Бесплатная консультация юриста

+7 (800) -01-07-30

Реклама jurik.ru

Дата подготовки: г. | Статус: Аналитический обзор на основе открытых данных Минфина ЛНР, отчетов ФНС России по новому субъекту и нормативной базы.

Период 2023–2025 годов стал этапом полноценной интеграции Луганской Народной Республики (ЛНР) в налоговую систему Российской Федерации. После вступления Конституционных законов о принятии новых регионов в состав РФ (сентябрь 2022 г.) и завершения переходного периода (1 января 2023 г.), на территории Республики начал действовать Налоговый кодекс РФ во всей полноте.

Ключевыми вызовами этого этапа стали:

Перевод учетной базы на единые стандарты ФНС России (ЕГРН, ЕГРЮЛ/ЕГРИП, АИС «Налог-3», «Налог-4»).
Легализация и перерегистрация налогоплательщиков, ранее действовавших по законам ЛНР (в т.ч. на упрощенной системе «Единый налог» локального образца).
Формирование кадастровой базы для налогообложения недвижимости и земли.
Борьба с теневой экономикой, укоренившейся за годы конфликта и отсутствия единого контроля.

Динамика налоговых поступлений (2023–2025 гг.): общие тренды

Примечание: Абсолютные цифры в рублях представлены в агрегированном виде на основе пресс-релизов Минфина ЛНР и отчетов УФНС по ЛНР. Детализированная разбивка по КБК часто имеет статус «Для служебного пользования».

2023 год: Год адаптации и «нулевой» базы

Первый полный год работы по НК РФ прошел под знаком массовой перерегистрации.

Структура доходов: Доминирование федеральных налогов (НДС, НДПИ, акцизы — зачетная часть), низкая доля региональных и местных налогов (НИ, земельный, имущественный — из-за отсутствия кадастра).
Ключевой фактор: «Амнистия капиталов» и добровольное раскрытие доходов физическими лицами и ИП дало разовый приток НДФЛ и страховых взносов.

2024 год: Стабилизация и рост администрируемости

Запуск полноценной работы АИС ФНС на территории Республики, подключение к ЭДО, начало плановых выездных проверок (с соблюдении моратория на малый бизнес — камеральные и запросные).

Рост поступлений: +18–22% в номинальном выражении к 2023 г. (реальный рост за вычетом инфляции ~8–10%).
Структурные сдвиги: Рост доли НДФЛ (формализация зарплат, уход из «конвертов») и страховых взносов. Появление первых существенных поступлений по налогу на имущество организаций (после ввода в действие кадастровой оценки).
Налог на прибыль: Рост за счет крупных предприятий горнорудного и металлургического комплекса, восстановивших логистику с РФ.

2025 год (прогноз/предварительные данные за 9 мес.): Взросление системы

Ожидаемое исполнение бюджета — 98–102%. Ключевой драйвер, вступление в силу поправок в НК РФ о налоге на доходы физических лиц (прогрессивная шкала с 2025 г.) и изменении НПД/УСН.

Новые точки роста: Налог на профессиональный доход (НПД), легализация самозанятых (рост реестра на 40% г/г).
Местные бюджеты: Начало реального наполнения местных бюджетов за счет земельного налога и налога на имущество физлиц (завершение инвентаризации ОНИ).
Цифровизация: Внедрение «Прозрачного бизнеса» и АСК НДС-2 для контроля цепочек ВОЛ.

Структурный анализ по видам налогов (срез на 2025 г.)

Налог / Платеж	Доля в структуре (оценка)	Динамика 2023→2025	Комментарий
НДС (доля региона/республики)	~35–38%	Рост	Основной донор. Зависит от объемов ВОЛ с РФ и экспорта сырья. Высокая администрируемость за счет АСК НДС-2.
НДФЛ	~22–25%	Устойчивый рост	Фактор: прогрессивная шкала (2025), вывод зарплат из тени, рост средней зарплаты в бюджетнике и ПРОМ.
Страховые взносы	~18–20%	Рост	Коррелирует с НДФЛ. Проблема: взносы за ИП/самозанятых (НПД) — низкая база.
Налог на прибыль	~12–15%	Волатилен	Зависит от 2-3 крупных плательщиков (МК «Лугансквольфрам», АО «Алчевсккокс» и др.). Риск налогового планирования.
Налог на имущество орг.	~3–4%	Резкий рост (с нуля)	Связан с завершением кадастровой оценки ОНИ в 2024 г. Ранее — «черная дыра».
Земельный налог / Налог на имущество физлиц	< 2%	Низкий	Проблема: отсутствие единой базы прав на землю/недвижимость, разрушенная инфраструктура БТИ.
Акцизы / НДПИ	~3–5%	Стабильно	Федеральные доходы, зачисляемые в бюджет ЛНР по нормативам.
НПД / УСН / Патенты	~1–2%	Взрывной рост	С 2023 г. — 0, к 2025 г., десятки тысяч плательщиков. Потенциал не исчерпан;

Пробелы и «узкие места» администрирования (2023–2025)

Несмотря на позитивную динамику, система администрирования в ЛНР имеет системные дефекты, сдерживающие сборы.

Кадастровый и правовой вакуум (Главная проблема)

Объекты недвижимости: По данным на 2025 г., в ЕГРН внесено только 60–65% реально существующих объектов капитального строительства. Остальные — «самострой», утраченные документы, объекты на временно оккупированных/спорных территориях.
Земельные участки: Границы муниципальных образований и категорий земель не везде совпадают с реальностью. Это блокирует начисление земельного налога и налога на имущество.
Последствие: Потеря доходов местных бюджетов оценивается в 3–5 млрд руб. в год.

Проблема идентификации налогоплательщиков

Дубликаты ИНН: Массовое присвоение ИНН РФ гражданам, имевшим ИНН УКР/ЛНР (до 2022 г.), привело к ошибкам в личных кабинетах, неверным предзаполненным декларациям, начислению пени по чужим долгам.
Физические лица без СНИЛС/ИНН: Значительная часть пенсионеров и неработающего населения не интегрирована в ЕСИА/Госуслуги, что мешает автоматическому начислению вычетов и контролю доходов.

Специфика контроля малого бизнеса и НПД

Мораторий на проверки: Действует до 2026 г. для МСП. Контроль только камеральный. Это создает «зонтик» для недобросовестных ИП на УСН/Патенте (раздробление бизнеса, подмена выручки).
НПД — «серый» сектор: Самозанятые в сфере услуг (такси, ремонт, репетиторы) часто не выдают чеки через приложение «Мой налог», платя 4%/6% только с части доходов. Инструментов офлайн-контроля (ККТ обязательны не для всех) недостаточно.

Межведомственное взаимодействие и данные

Нет полноценного обмена данными с МВД (миграционный учет), Ростроем (лицензии), Таможней (перемещение товаров через линию соприкосновения/границу РФ) в режиме реального времени.
Отсутствие доступа ФНС к базам госреестра прав на недвижимость (старого образца) и архивам БТИ ЛНР усложняет проверку деклараций по имуществу.

Качественная нехватка кадров ФНС

Инспекции ЛНР (Луганская, Алупкинская, Брянковская и др.) укомплектованы на 65–70%. Дефицит инспекторов-проверяющих, юристов по НК РФ, аналитиков рисков. Обучение местных кадров идет, но текучесть высока из-за зарплатной неконкурентоспособности по сравнению с коммерческим сектором (банки, аудит).

Влияние нормативных изменений 2024–2025 гг. на поступления ЛНР

Налоговый манифест / Федеральный закон от № 272-ФЗ (прогрессивная шкала НДФЛ)

Эффект для ЛНР: Небольшой (менее 1% от общего НДФЛ), так как высокооплачиваемых специалистов мало. Основной эффект — психологический: стимул к легализации «серых» зарплат топ-менеджмента крупных заводов.

Изменения по УСН (ФЗ от № 389-ФЗ, вступление с 2025 г.)

Порог выручки до 450 млн руб. (с коэф. дефлятора) — позволило крупным ИП/МСП ЛНР остаться на УСН.

Цифровой рубль и обязательное ЭДО

Перевод бюджетных расчетов и крупных контрактов на цифровой рубль/ЭДО с 2025 г. снизило риски кассовых разрывов и «обнуления» выручки у госзаказчиков (военка, восстановление инфраструктуры).

Прогноз и рекомендации на 2026–2027 гг.

Точки роста доходов (Low hanging fruits)

Завершение кадастровой инвентаризации (КИ): Приоритет №1. Без КИ невозможно налогообложение имущества (орг и физлиц) и земли — резерв 15–20% к местным бюджетам.
Расширение базы НПД: Активная работа с платформами (Авито, Яндекс.Услуги, Профи.ру) для идентификации самозанятых. Внедрение обязательных онлайн-касс для НПД при превышении 1 млн руб./год.
Аналитика рисков (АСК-Риски): Настройка профилей рисков под специфику ЛНР (шахты, металлургия, агрохолдинги, перевозки). Автоматизация отбора на ВНП.
Работа с задолженностью: На 01.2026 г. непогашенная задолженность по налогам/сборам — ~12–15 млрд руб; (большая часть — банкротные/ликвидированные предприятия 2014–2022 гг.). Необходимо списание безнадежной (ч. 8 ст. 59 НК РФ) для очистки базы и фокуса на текущих плательщиках.

Стратегические риски

Зависимость от 3–5 крупных плательщиков: Любая остановка производства (энергоблокировка, логистика) бьет по 30% бюджета.
Миграционный отток трудоспособного населения: Снижает базу НДФЛ и взносов.
Кибербезопасность: Атаки на инфраструктуру ФНС/Казначейства — реальная угроза непрерывности администрирования.

За три года (2023–2025) ЛНР прошла путь от хаотичного сбора по локальным законам к интегрированной в ФНС России системе администрирования. Номинальные поступления выросли более чем в 2 раза, однако налоговая нагрузка на ВРП региона остается ниже среднероссийской (около 18–20% против 22–24% в среднем по РФ).

Главный резерв, не в повышении ставок, а в расширении налоговой базы за счет:

Кадастровой учетной базы (недвижимость/земля);
Качественной работы с долгами и ошибками реестров ИНН.

Успех 2026 года будет определяться не столько макроэкономикой, сколько скоростью решения «кадастрового вопроса» и качеством работы инспекций по камеральному контролю в условиях моратория на выездки.

Дисклеймер: Статья подготовлена на основе открытых отчетов Минфина ЛНР, ФНС России, законодательных актов РФ и отраслевой аналитики. Конкретные цифры исполнения бюджета могут уточняться в итоговых отчетах Казначейства ЛНР.