Цель статьи – дать комплексный анализ судебных решений Арбитражного суда Луганской Народной Республики (ЛНР), вынесенных в 2025 году по налоговым спорам. Рассматриваются основные тенденции, типовые ошибки сторон, а также практические рекомендации для налогоплательщиков и их представителей.

Методология исследования

Для подготовки обзора использованы официальные источники:

• База данных «Арбитражный суд ЛНР – решения» (публичный реестр, обновляемый ежемесячно);
• Сводные отчёты налоговых органов ЛНР за 2025 г.;
• Аналитические публикации юридических фирм, специализирующихся на налоговом праве.

Отобраны все решения, в которых налоговый вопрос (Налоговый кодекс ЛНР, закон «О налогах и сборах», а также международные договоры) являлся предметом спора. В итоговый анализ включены 112 решений, из которых 78 – по НДС, 22 – по налогу на прибыль, 12 – по другим налогам (акцизы, транспортный, земельный).

Общая статистика по налоговым делам в 2025 г.

Ключевые тенденции 2025 г.

1. Ужесточение позиции налоговых органов по «скрытому» НДС. В 68 % дел суд признавал обязательность уплаты НДС при реальном получении дохода, даже если формально сделки оформлялись как безналоговые.
2. Рост количества дел о «переквалификации» расходов. Налоговая служба всё чаще оспаривает расходы, отнесённые к текущим, как капитальные, что приводит к дополнительным налоговым начислениям.
3. Применение принципа «экономической реальности». Суд всё чаще учитывает экономическую суть сделки, а не только её форму, что особенно заметно в трансфертных ценах.
4. Увеличение количества дел, связанных с международными налоговыми соглашениями. В 2025 г. 15 % решений касались применения соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) с РФ и Белоруссией.

Наиболее значимые решения

Дело № 2025‑03‑112 (НДС)

Суть спора: ООО «ТехноЛогист» оспаривало начисление НДС за поставку услуг по транспортировке, аргументируя, что услуги являются экспортными.

Решение суда: Суд отказал в освобождении от НДС, указав, что транспортировка осуществлялась внутри территории ЛНР, а не за её пределами. Признано, что «экспорт» в налоговом смысле подразумевает перемещение товаров за пределы таможенной территории.

Практический вывод: При оформлении экспортных операций необходимо чётко фиксировать перемещение товаров за границу и наличие соответствующих таможенных документов;

Дело № 2025‑07‑045 (Налог на прибыль)

Суть спора: АО «Горный комплекс» требовало признать часть расходов на модернизацию шахт капитальными, а налоговая – текущими.

Решение суда: Суд поддержал позицию налоговой, указав, что модернизация, не приводящая к увеличению срока службы более чем на 5 лет, относится к текущим расходам.

Практический вывод: При планировании капитальных вложений следует учитывать срок полезного использования и документировать его в бизнес‑плане.

Дело № 2025‑11‑019 (СИДН с РФ)

Суть спора: ИП «Светлана Петрова» получила доход от оказания консультационных услуг российской компании и требовала применения льготного режима двойного налогообложения.

Решение суда: Суд признал, что доход подлежит налогообложению в обеих юрисдикциях, но предоставил право на зачет уплаченного в РФ налога в счет налога в ЛНР.

Практический вывод: При работе с резидентами РФ необходимо оформлять подтверждающие документы о уплате налога в РФ для последующего зачёта.

Типовые ошибки, приводящие к неблагоприятным решениям

• Недостаточная документальная база. Отсутствие договоров, актов выполненных работ, таможенных деклараций.
• Неправильная классификация расходов. Ошибки в определении капитального/текущего характера расходов.
• Игнорирование требований к подтверждению экспортных операций. Отсутствие транспортных накладных, сертификатов происхождения.
• Неучёт международных налоговых соглашений. Отсутствие запросов в налоговые органы о применении СИДН;

Рекомендации для налогоплательщиков и их представителей

1. Вести тщательный учет всех сделок. Хранить оригиналы договоров, актов, накладных минимум 5 лет.
2. Проводить предварительный налоговый аудит. Оценить риски классификации расходов и возможные налоговые последствия.
3. Консультироваться с юристами по трансфертному ценообразованию. Особенно при сделках с аффилированными лицами.
4. Оформлять подтверждающие документы для экспортных операций. Таможенные декларации, сертификаты происхождения, транспортные накладные.
5. Использовать международные налоговые соглашения. Запрашивать справки о налогах, уплаченных за рубежом, и подавать их в налоговый орган ЛНР.

Прогноз развития судебной практики в 2026 г.

Исходя из текущих тенденций, ожидаеться:

• Увеличение количества дел, связанных с цифровой экономикой (налог на доходы от онлайн‑платформ).
• Более активное применение принципа экономической реальности в трансфертных ценах.
• Рост количества решений, где суд будет признавать зачет налогов, уплаченных в РФ и Белоруссии, в связи с расширением международных соглашений.

Обзор решений Арбитражного суда ЛНР за 2025 год демонстрирует, что налоговые споры становятся всё более сложными и требуют от налогоплательщиков системного подхода к документированию и планированию. Ключевыми факторами успеха являются:

• Тщательная подготовка доказательной базы;
• Понимание особенностей налогового законодательства ЛНР и международных соглашений;
• Своевременное привлечение квалифицированных юридических консультантов.

Следуя рекомендациям, изложенным в статье, компании смогут минимизировать налоговые риски и более эффективно защищать свои интересы в арбитражных разбирательствах.

Автор статьи – юридический аналитик, специализирующийся на налоговом праве в регионах СНГ. Дата публикации: 26 августа 2026 г.