Бесплатная консультация юриста

+7 (800) -01-07-30

Реклама jurik.ru

Аренда транспортных средств (ТС) у физических лиц – распространённая практика в ЛНР, особенно когда собственником является сотрудник организации. При этом возникают вопросы налогообложения доходов арендодателя (НДФЛ, форма 2‑НДФЛ) и учёта расходов арендатора при налоге на прибыль. Ниже рассмотрены основные положения, действующие на территории ЛНР на 2026 год, а также практические рекомендации по оформлению, учёту и отчётности.

Нормативная база, действующая в ЛНР

Налоговый кодекс ЛНР (НК ЛНР) – основной закон, регулирующий налоги и сборы.
Постановление Совета Министров ЛНР от № 42 «О порядке исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц».
Инструкция Министерства финансов ЛНР от № 112 «О порядке заполнения справки 2‑НДФЛ при выплате доходов от аренды имущества».
Методические рекомендации КонсультантПлюс по главе 25 НК РФ (применяется в ЛНР по аналогии) – «Группировка расходов налога на прибыль организаций».

Важно отметить, что в ЛНР действует режим налогообложения доходов физических лиц, аналогичный НДФЛ РФ, однако ставки и некоторые льготы могут отличаться. На 2026 год ставка НДФЛ составляет 13 % для доходов, не превышающих 5 млн руб., и 15 % – свыше этой суммы.

Объект налогообложения при аренде ТС у физического лица

Согласно п. 1 ст. 208 НК ЛНР, доход, полученный физическим лицом от сдачи в аренду имущества (в т.ч. транспортных средств), признаётся доходом, облагаемым НДФЛ. Коды доходов, используемые в справке 2‑НДФЛ:

1400 – доход от аренды движимого имущества (автомобили, спецтехника);
1401 – доход от аренды недвижимости;
1402 – доход от аренды имущества с экипажем (водитель, механик);
2400 – прочие доходы от аренды имущества (если не подпадает под вышеуказанные коды).

Выбор кода зависит от наличия экипажа и условий договора. Если аренда включает услуги водителя, применяется код 1402; при аренде без экипажа – 1400.

Оформление справки 2‑НДФЛ для арендодателя

Справка 2‑НДФЛ заполняется организацией‑арендатором, выступающей в роли налогового агента, если арендодатель – физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем на УСН/ЕНВД. Основные шаги:

Определить сумму выплаченной арендной платы за отчётный период (месяц/квартал/год).
Удержать НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % при превышении лимита) и перечислить в бюджет не позднее дня выплаты следующего месяца.
В справке 2‑НДФЛ отразить:

В разделе «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам» указать код дохода (1400/1402) и сумму выплаты;
В разделе «Суммы налога, удержанного источником» – сумму удержанного НДФЛ;
В разделе «Сведения о вычетах» – если арендодатель имеет право на вычеты (например, профессиональный вычет), их указывают согласно ст. 210 НК ЛНР.

Сдать справку в налоговый орган ЛНР не позднее 1 апреля следующего года за отчётным периодом.

Пример записи в справке 2‑НДФЛ за январь 2026 года:

Код дохода: 1400
Сумма дохода: 45 000,00 руб.
Сумма налога (13%): 5 850,00 руб.

Расходы арендатора при налоге на прибыль

Арендатор может включать в состав расходов по налогу на прибыль затраты, связанные с арендой ТС, если они соответствуют критериям главы 25 НК ЛНР (аналог главы 25 НК РФ). К таким расходам относятся:

Плата за аренду транспортного средства (без учёта НДС, если арендодатель не является плательщиком НДС);
Расходы на содержание арендованного ТС (техосмотр, мойка, стоянка);
Страховые взносы (ОСАГО, КАСКО) – если они оплачиваются арендатором;
Расходы на ремонт и обслуживание, возникающие в процессе эксплуатации арендованного ТС;
Горюче‑смазочные материалы (ГСМ), если арендатор отвечает за заправку.

Важно учитывать ограничения, связанные с арендой у взаимозависимых лиц. Согласно позиции налоговых органов ЛНР (аналог позиции ИФНС РФ), расходы на аренду ТС у взаимозависимого физического лица (например, сотрудника‑собственника) могут быть признаны неправомерными, если:

Арендодатель применяет специальный налоговый режим (ЕНВД, патент) и получает доход от аренды, который не облагается налогом на прибыль;
Сумма арендной платы явно превышает рыночную стоимость аналогичных услуг;
Отсутствует документальное подтверждение факта оказания услуг (акт приёма‑передачи, журнал эксплуатации).

Для минимизации рисков рекомендуется:

Заключать письменный договор аренды с чётким указанием предмета, срока, размера платы и порядка оплаты;
Проводить оценку рыночной стоимости аренды (например, через независимую оценку или сравнительный анализ рынка);
Сохранять первичные документы: акты приёма‑передачи ТС, журналы эксплуатации, платежные поручения, счета‑фактуры (если НДС облагается);
При аренде у сотрудника оформлять отдельный внутренний приказ о назначении ответственного за контроль исполнения договора.

Особенности учёта при УСН (доходы минус расходы)

Если арендатор применяет упрощённую систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы», то:

Арендные платежи включаются в состав расходов в период их фактической оплаты (метод начисления разрешен только при наличии права на учёта расходов по методу начисления, что в ЛНР допустимо при условии ведения бухгалтерского учёта);
Арендатор не является налоговым агентом по НДФЛ при выплате арендной платы физическому лицу, если арендодатель не является индивидуальным предпринимателем на УСН/ЕНВД и не получает доход, подлежащий обложению НДФЛ по ставке 13 % (см. п. 2 ст. 226 НК ЛНР). В этом случае удержание НДФЛ не требуется, а арендодатель самостоятельно декларирует доход в своей годовой декларации;
Однако, если арендодатель является ИП на УСН (доходы) или ЕНВД, арендатор всё равно выступает налоговым агентом и должен удерживать НДФЛ, поскольку доход от аренды признаётся доходом физического лица.

Практический пример: аренда автомобиля у сотрудника в ЛНР (2026 год)

Исходные данные:

Организация «АвтоТранс» (ОСНО) арендует легковой автомобиль у своего сотрудника Иванова И.И.;
Стоимость аренды – 30 000 руб. в месяц без НДС;
Автомобиль используется без экипажа;
Иванов И.И. не является ИП, получает только зарплату и арендный доход.

Шаги учёта и налогообложения:

Оформлен договор аренды № АТ‑2026/01 от г. на срок 12 месяцев.
Ежемесячно бухгалтерия «АвтоТранс»:

Начисляет расход по счёту 91.02 «Прочие расходы» – 30 000 руб.;
Удерживает НДФЛ: 30 000 × 13 % = 3 900 руб.;
Перечисляет удержанный налог в бюджет ЛНР не позднее дня выплаты следующего месяца;
Выплачивает сотруднику netto‑сумму: 30 000 – 3 900 = 26 100 руб.

В справке 2‑НДФЛ за 2026 год указывается:

Код дохода 1400;
Сумма дохода за год – 360 000 руб.;
Сумма удержанного налога – 46 800 руб.;
Сведения о вычетах – стандартный вычет по ст. 218 НК ЛНР (если применяется).

При налоге на прибыль организация включает годовые расходы на аренду (360 000 руб.) в состав расходов по главе 25 НК ЛНР, подтверждая их договорами, актами и платёжными документами.

При соблюдении всех указанных условий налоговые риски минимальны, а арендодатель получает легальный доход, отражённый в своей декларации по НДФЛ.

Доход от аренды ТС у физического лица в ЛНР облагается НДФЛ; организация‑арендатор выступает налоговым агентом и обязана удерживать и перечислять налог, заполняя справку 2‑НДФЛ с соответствующим кодом дохода (1400/1402).
Расходы арендатора на аренду ТС могут быть включены в налог на прибыль при условии их экономической обоснованности, документального подтверждения и отсутствия признаков неправомерного завышения (особенно при аренде у взаимозависимых лиц).
При применении УСН (доходы минус расходы) арендатор не является налоговым агентом по НДФЛ только если арендодатель не является ИП на УСН/ЕНВД и получает доход, не подлежащий обложению НДФЛ в качестве налогового агента; иначе удержание НДФЛ обязательно.
Для минимизации налоговых рисков рекомендуется:

Заключать письменные договоры аренды с чёткими условиями;
Проводить оценку рыночной стоимости арендной платы;
Соблюдать порядок первичной документации (акты, счета, платежные поручения);
Своевременно удерживать и перечислять НДФЛ, заполнять справку 2‑НДФЛ;
Хранить документы не менее четырёх лет, как требует налоговое законодательство ЛНР.

Соблюдение вышеописанных правил позволит организациям ЛНР корректно учитывать расходы на аренду транспортных средств, избежать доначислений по налогу на прибыль и обеспечить законное получение доходов физическими лицами‑арендодателями.

Информация актуальна на . При изменениях в налоговом законодательстве ЛНР рекомендуется проводить дополнительную консультацию с налоговым советником.