Дата подготовки материала: (по информации из открытых источников)․
Камеральная налоговая проверка – это форма налогового контроля, проводимая налоговым органом без выезда на место деятельности налогоплательщика․ Проверка основывается на представленных налоговых декларациях (расчётах) и иных документах, находящихся в распоряжении инспекции․
Согласно НК РФ Статья 88 (КонсультантПлюс), камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе:
- налоговых деклараций (расчётов) или заявления, указанного в п․ 2 ст․ 221․1 НК РФ;
- документов, представленных налогоплательщиком;
- иных документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа․
Этапы и порядок проведения камеральной проверки в 2026 году
- Подача декларации․ Налогоплательщик сдаёт отчётность через личный кабинет ФНС, ЭДО или очно․ С момента подачи автоматически стартует проверка․
- Автоматизированный анализ․ Система АИС «Налог‑3» прогоняет данные через контрольные соотношения, сверяет с данными контрагентов и предыдущими периодами․
- Выявление расхождений․ При обнаружении несоответствий к делу подключается инспектор для более детальной проверки (первичной или углублённой)․
- Формирование акта․ По результатам проверки составляется акт камеральной проверки, который может быть оспорен в установленном порядке․
Сроки проведения камеральной проверки регламентированы НК РФ и, как правило, составляют три месяца с момента подачи декларации, однако могут быть продлены в случае выявления сложных вопросов․
Новые контрольные соотношения для районов ЛНР (2026)
С 2026 года в рамках обновлённого порядка камерального контроля ФНС внедрила специализированные контрольные соотношения, адаптированные к особенностям экономической деятельности в регионах ЛНР․ Эти соотношения направлены на выявление типичных ошибок и потенциальных занижений налоговой базы, характерных для данного территориального образования․
Основные группы новых соотношений
- Соотношения по налогу на добавленную стоимость (НДС)․
- НДС к реализации / Выручка от реализации (должно находиться в диапазоне 5 %–20 % в зависимости от отрасли)․
- Входной НДС / Выходной НДС (коэффициент не должен превышать 1,2 для большинства видов деятельности)․
- Соотношения по налогу на прибыль организаций․
- Прибыль до налогообложения / Выручка (нормативная рентабельность по отрасли, например, для торговли – 2 %–6 %)․
- Расходы на оплату труда / Выручка (должно быть не менее 15 % для производственных предприятий)․
- Соотношения по страховым взносам․
- Страховые взносы / Фонд оплаты труда (должно соответствовать текущим тарифам: 22 % – ПФР, 5,1 % – ФСС, 2,9 % – ФОМС)․
- Соотношение выплат по больничным листам / Среднесписочная численность (не должно превышать установленные нормативы)․
- Специфические соотношения для ЛНР․
- Объём полученных субсидий и грантов / Объём налоговых обязательств (проверка целевого использования средств)․
- Доля экспортных операций в общей выручке (для предприятий, работающих с внешними рынками, должно соответствовать декларированным объёмам)․
- Соотношение остатков готовой продукции / Среднемесячный объём реализации (избегание искусственного завышения запасов)․
Эти соотношения встроены в алгоритмы АИС «Налог‑3» и автоматически проверяются на этапе автоматизированного анализа․ При отклонении от установленных диапазонов система генерирует предупреждение, которое затем рассматривается инспектором камерального контроля․
Как подготовиться к камеральной проверке с учётом новых соотношений
- Провести внутренний аудит отчётности․ Использовать сервисы подготовки отчётности (например, 1С‑WiseAdvice, Главбух Контрагенты), которые автоматически проверяют контрольные соотношения и формируют чек‑листы․
- Сверять данные с контрагентами․ Убедиться, что показатели НДС, налога на прибыль и страховых взносов соответствуют данным, переданным партнёрами в рамках ЭДО․
- Анализировать исторические показатели․ Сравнить текущие значения соотношений с аналогичными периодами прошлых лет, выявить аномальные отклонения․
- Документировать обоснования отклонений․ Если показатели выходят за пределы нормативных диапазонов, подготовить пояснительные записки, договоры, акты сверки и иные подтверждающие документы․
- Использовать патентованную технологию «Электронный аудитор»․ Эта технология позволяет автоматически искать ошибки в расчётах и предлагать корректировки до подачи декларации․
Что делать с результатами камеральной проверки?
После получения акта камеральной проверки налогоплательщик имеет право:
- Согласиться с выводами и уплатить указанные доначисления (с учётом возможных пени и штрафов)․
- Оспорить акт в течение тридцати дней** с момента его получения, подав возражение в налоговый орган или обратившись в суд․
- Запросить разъяснения и дополнительные расчёты, если в акте содержатся неясные положения․
Важно помнить, что камеральная проверка не требует решения руководителя ИФНС или предварительного уведомления налогоплательщика – она начинается автоматически с момента подачи декларации․
Материал подготовлен на основе открытых источников, доступных на ․