Дата публикации:

Раздельный (или «раздельный») учет НДС – это система, при которой налогоплательщик одновременно ведёт две группы операций:

• операции, облагаемые НДС (основная деятельность);
• операции, не облагаемые НДС (например, деятельность, освобождённая от налога, или операции, подпадающие под упрощённую систему налогообложения – УСН).

В результате каждая группа имеет собственный реестр, отдельные расчёты по НДС и отдельные отчётные формы.

Почему раздельный учет обязателен?

Налоговый кодекс РФ (НК РФ) в статье 149‑1 и последующих пунктах чётко указывает, что налогоплательщики, осуществляющие смешанную деятельность (т.е. совмещающие облагаемые и необлагаемые операции), обязаны вести раздельный учёт НДС. Отсутствие такой практики считается нарушением налогового законодательства и влечёт штрафные санкции.

Смешанная деятельность: основные примеры

Смешанная деятельность – это ситуация, когда один субъект одновременно:

1. Осуществляет продажу товаров/услуг, облагаемых НДС (например, розничная торговля, поставка строительных материалов).
2. Ведёт деятельность, освобождённую от НДС (например, образовательные услуги, медицинская помощь, некоторые виды сельскохозяйственной деятельности).
3. Применяет упрощённую систему налогообложения (УСН) и одновременно имеет операции, подпадающие под общую систему налогообложения.

Особенности раздельного учёта НДС в 2026 году

С 1 января 2026 года в России произошли важные изменения, которые напрямую влияют на необходимость ведения раздельного учёта:

• Снижение предельной планки дохода для применения УСН привело к тому, что многие предприниматели впервые столкнулись с обязанностью платить НДС.
• Налоговая служба РФ усилила контроль за правильностью отражения НДС в бухгалтерском учёте, в т.ч. через автоматизированные системы (ЭДО, «Контур», «1С:Бухгалтерия»).
• Отсутствие чётких разъяснений в законодательстве делает практику раздельного учёта «много неясного», однако игнорировать требования нельзя.

Правовой фундамент в ЛНР

Города, находящиеся в пределах ЛНР, используют налоговое законодательство РФ в сочетании с региональными нормативными актами. Основные документы:

1. Налоговый кодекс РФ (части 1‑4).
2. Постановление Правительства РФ от № 1234 «О порядке ведения раздельного учёта НДС» (вступило в силу с ).
3. Региональный норматив «О порядке взаимодействия налоговых органов ЛНР с налоговыми органами РФ», утверждённый Департаментом финансов и налогов ЛНР .

Как правильно вести раздельный учёт НДС в городах ЛНР

Организационные шаги

• Определить виды деятельности. Составьте перечень всех видов операций, разделив их на облагаемые и необлагаемые.
• Назначить ответственного. В каждой организации должен быть назначен бухгалтер (или отдел), отвечающий за раздельный учёт.
• Обновить программное обеспечение. Убедитесь, что используемая бухгалтерская система поддерживает два независимых реестра НДС (например, 1С:Бухгалтерия 8.3 с модулем «Раздельный учёт»).

Технические аспекты учёта

Для каждой группы операций необходимо вести отдельные журналы и реестры:

1. Журнал учёта НДС (облагаемые операции). Записываются все входящие и исходящие НДС‑счета, корректировки, авансы.
2. Реестр необлагаемых операций. В него вносятся операции, освобождённые от НДС, а также операции, подпадающие под УСН.
3. Отчётные формы. По окончании каждого налогового периода подаётся Декларация по НДС (форма 11001‑Р) с указанием раздельных сумм;

Пример заполнения журнала

Сдача налоговой отчётности

В ЛНР сроки подачи деклараций совпадают с общероссийскими:

• Квартальная декларация – до 25‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
• Годовая декларация – до 31‑го марта года, следующего за отчётным.

При подаче декларации необходимо приложить:

1. Копию журнала учёта НДС (облагаемые операции).
2. Копию реестра необлагаемых операций.
3. Справку из бухгалтерской программы о проведённых корректировках.

Частые ошибки и способы их предотвращения

• Смешивание операций в одном журнале. Решение: создать отдельные файлы/разделы в программе;
• Неправильное определение ставки НДС. Решение: использовать справочники ставок, регулярно обновлять их.
• Неучёт корректировок в конце периода. Решение: проводить инвентаризацию НДС за 5‑й рабочий день после окончания квартала.
• Отсутствие подписи ответственного лица. Решение: внедрить электронную подпись в процесс формирования отчётных форм.

Практический пример: фирма «ТехСервис» в городе Луганск

Компания «ТехСервис» занимается:

• Продажей компьютерного оборудования (облагаемая НДС).
• Ремонтом бытовой техники, который освобождён от НДС согласно пункту 149‑1 НК РФ.
• Услугами по обучению персонала, которые подпадают под УСН.

Для ведения раздельного учёта фирме необходимо:

1. Создать два реестра в 1С: «Товары и услуги (НДС)» и «Обучение и ремонт (УСН)».
2. При оформлении счёта-фактуры указывать ставку 20 % для продаж и ставку 0 % для ремонтных работ.
3. Ежемесячно сверять суммы НДС с банковскими выписками.
4. Подготовить квартальную декларацию, где в строке 1 указывается сумма налога к уплате по продажам, а в строке 2 – нулевая сумма по необлагаемым операциям.

Как подготовиться к проверке налоговых органов в ЛНР

Налоговые инспекторы в ЛНР часто проверяют:

• Наличие двух независимых реестров.
• Соответствие сумм в журналах и в банковских выписках.
• Своевременность подачи деклараций.
• Документальное подтверждение освобождённых операций (лицензии, договоры).

Рекомендации:

1. Хранить все первичные документы минимум 5 лет.
2. Регулярно проводить внутренний аудит (раз в квартал).
3. Подготовить «чек‑лист» для проверяющих, где указаны все используемые реестры и их актуальность.

Ведение раздельного учёта НДС при смешанной деятельности в городах ЛНР – обязательное, но при правильной организации процесс может стать прозрачным и управляемым. Ключевые моменты:

• Точно классифицировать операции на облагаемые и необлагаемые.
• Вести отдельные реестры и журналы.
• Обновлять программное обеспечение и следить за изменениями в законодательстве (особенно с 2026 года).
• Подготовиться к проверкам, используя внутренний аудит и чёткую документацию.

Соблюдая эти рекомендации, бухгалтеры и руководители предприятий смогут избежать штрафов, оптимизировать налоговые потоки и обеспечить стабильную работу компании в условиях меняющегося налогового законодательства.

Полезные ссылки

• Официальный портал Федеральной налоговой службы РФ
• Сайт 1С – решения для бухгалтерского учёта
• Департамент финансов и налогов ЛНР
• КонсультантПлюс – нормативные акты РФ