Вопрос двойного налогообложения актуален не только для международных компаний, но и для предпринимателей, которые ведут бизнес в разных муниципалитетах ЛНР (Луганск, Стаханов, Алчевск, Красный Луч и др.). Неправильная организация налоговой отчётности может привести к тому, что один и тот же доход будет обложен налогом дважды – в каждом городе‑участнике.

В статье рассмотрены:

• особенности налогового режима в новых субъектах РФ;
• какие налоговые режимы доступны предпринимателям;
• пошаговый алгоритм, позволяющий исключить двойное налогообложение;
• полезные рекомендации и типичные ошибки.

Налоговый статус ЛНР в 2023‑2026 гг.

С 1 января 2023 года территории ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей официально вошли в состав Российской Федерации и перешли на Налоговый кодекс РФ. При этом для новых субъектов действуют специальные налоговые режимы, предусмотренные Федеральным законом от 28 декабря 2015 г. № 79‑II «О системе налогообложения».

Ключевые моменты:

1. Для индивидуальных предпринимателей (ИП) введена патентная система налогообложения (ПСН) с фиксированными ставками, зависящими от вида деятельности.
2. Для юридических лиц и ИП, использующих упрощённую систему налогообложения (УСН), установлены региональные ставки:
   • УСН «Доходы» – 3 %;
   • УСН «Доходы минус расходы» – 7 % (по состоянию на 2026 год).
3. Договоров об избежании двойного налогообложения между РФ и «республиками Донбасса» не заключено, однако в рамках единой налоговой системы РФ двойное налогообложение внутри страны исключается законом (ст. 232 НК РФ).

Почему возникает двойное налогообложение в пределах ЛНР?

Двойное налогообложение внутри одного государства обычно происходит из‑за:

• незарегистрированных доходов в одном из муниципалитетов;
• раздельного ведения бухгалтерии по каждому городу;
• отсутствия единой налоговой базы при перемещении товаров/услуг между городами;
• некорректного применения региональных льгот и ставок.

В результате один и тот же доход может быть учтён дважды – в налоговой декларации по месту основной деятельности и в декларации по месту «временной» деятельности.

Основные принципы предотвращения двойного налогообложения

Определите налоговое резидентство предприятия

Для юридических лиц и ИП важным критерием является место постоянного управления (центр управления). Именно в этом месте должна быть зарегистрирована основная налоговая база. Все доходы, полученные в других городах ЛНР, учитываются в единой декларации, а не в отдельной «городской» отчётности.

Выберите один налоговый режим для всей деятельности

Если вы работаете в нескольких городах, рекомендуется использовать один из двух вариантов:

1. Упрощённая система налогообложения (УСН) – единая ставка применяется к сумме всех доходов по всей территории ЛНР.
2. Патентная система налогообложения (ПСН) – если вид деятельности подпадает под патент, оформляете один патент, покрывающий все города (возможен «мульти‑городской» патент).

Оформляйте единый учёт доходов и расходов

Ведите одну бухгалтерскую книгу (или электронный журнал) с указанием:

• датой получения дохода;
• местом оказания услуги/поставки товара (городом);
• суммой налогооблагаемой базы.

Это позволит в декларации указать общий доход без необходимости «дублировать» его в каждом муниципалитете.

Используйте налоговые вычеты и льготы единожды

Если в одном из городов предусмотрены специальные льготы (например, налоговый каникул для новых предприятий), они применяются к общей базе, а не к отдельному городу. При этом необходимо:

• получить официальное подтверждение льготы в налоговой инспекции по месту регистрации;
• внести её в декларацию как единовременный вычет.

Своевременно подавайте единый налоговый отчёт

Для УСН и ПСН в новых регионах установлен единственный срок подачи декларации – до 30 апреля года, следующего за отчётным. Подавайте один документ в налоговую инспекцию по месту регистрации, а не в каждую городскую инспекцию.

Пошаговый алгоритм «без двойного налогообложения»

1. Определите место постоянного управления. Оформите юридический адрес в одном из городов (например, в Луганске).
2. Выберите налоговый режим. Для большинства малых и средних предприятий оптимальна УСН «Доходы» (3 %). Если ваш вид деятельности подпадает под патент, оформляйте ПСН.
3. Зарегистрируйтесь в ФНС. При регистрации укажите, что ваша деятельность охватывает несколько муниципалитетов ЛНР.
4. Оформите единую бухгалтерию. Используйте один программный продукт (1С, Контур.Экстерн и др.) и введите поле «Город реализации» для аналитики.
5. Собирайте документы. Счета‑фактуры, акты выполненных работ, товарные накладные – все они хранятся в единой системе.
6. Подготовьте налоговую декларацию. Суммируйте все доходы за год, примените выбранную ставку, учтите вычеты.
7. Оплатите налог в едином порядке. Платёж производится в банк по реквизитам налоговой инспекции по месту регистрации.
8. Контролируйте корректность. После уплаты запросите у налоговой инспекции подтверждение об отсутствии задолженности (справка‑выписка).

Типичные ошибки и как их избежать

Практические рекомендации от экспертов

• Консультация с налоговым юристом – особенно в первые месяцы работы в нескольких городах.
• Автоматизация учёта – внедрите облачную систему, позволяющую формировать отчёты по каждому городу без дублирования.
• Регулярные проверки – раз в квартал проверяйте соответствие фактических доходов заявленным в декларации.
• Обучение персонала – бухгалтеру и менеджерам необходимо знать, какие документы требуются для межгородских операций.

Двойное налогообложение при работе в нескольких городах Луганской Народной Республики – проблема решаемая при правильном выборе налогового режима, единой регистрации и централизованном учёте доходов. Следуя изложенному алгоритму и учитывая особенности налогового законодательства РФ, действующего в новых субъектах, предприниматели могут существенно сократить налоговую нагрузку и избежать штрафных санкций.

Помните: единственная налоговая декларация = отсутствие двойного налогообложения. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться к профессиональным налоговым консультантам, а также регулярно проверять актуальность ставок и льгот на официальных ресурсах ФНС России.

Дата публикации: 26 августа 2026 г.