Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – специальный налоговый режим, созданный для поддержки производителей сельскохозяйственной продукции. В условиях Луганской Народной Республики (ЛНР) данный режим также доступен сельскохозяйственным товаропроизводителям, позволяя существенно снизить налоговую нагрузку. Ниже представлен подробный обзор ставок, условий применения и порядка ведения учета по ЕСХН в ЛНР.

Что такое ЕСХН?

ЕСХН регулируется главой 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации и применяется к организациям и индивидуальным предпринимателям (ИП), которые:

• производят сельскохозяйственную продукцию (растениеводство, животноводство, рыбоводство и лесное хозяйство);
• осуществляют её первичную и последующую (промышленную) переработку;
• реализуют полученную продукцию.

При применении ЕСХН налогоплательщик освобождается от уплаты:

• налога на прибыль организаций (за исключением дивидендов и отдельных видов долговых обязательств);
• налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве, переработке и реализации сельхозпродукции).

С 1 января 2019 года плательщики ЕСХН признаются также налогоплательщиками НДС, однако имеют право на освобождение от уплаты НДС в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ.

Кто может применять ЕСХН в ЛНР?

Для применения ЕСХН в ЛНР необходимо выполнить следующие обязательные условия:

1. Доля доходов от сельскохозяйственной деятельности должна составлять не менее 70 % от общей выручки.
2. Вид деятельности должен относиться к сельскохозяйственному товаропроизводству:
• растениеводство (включая зерновые, технические культуры, овощи, фрукты);
• животноводство (крупный рогатый скот, свиньи, овцы, козы, птица);
• рыбоводство и разведение других водных биологических ресурсов;
• лесное хозяйство (заготовка древесины, лесопиление).
3. Для рыбохозяйственных организаций и ИП дополнительно требуется:
• численность сотрудников не более 300 человек;
• вылов водных биологических ресурсов осуществляется на собственных судах или по договору фрахтования.
4. Запрещено применять ЕСХН организациям и ИП, которые:
• занимаются производством подакцизных товаров (исключение – подакцизный виноград, вино, игристое вино, виноматериалы, виноградное сусло из собственного винограда, доля которых ≥ 70 %);
• осуществляют игорный бизнес;
• занимаются майнингом цифровой валюты;
• являются автономными, бюджетными или казенными учреждениями;
• перерабатывают сельхозпродукцию, но не производят её.

Если бизнес одновременно оказывает вспомогательные услуги (например, послеуборочная обработка урожая, хранение, логистика), то для применения ЕСХН необходимо, чтобы коды ОКВЭД относились к группам 01.61 или 01.62 (услуги в сельском хозяйстве).

Ставка налога ЕСХН в ЛНР

Базовая ставка ЕСХН, установленная НК РФ, составляет 6 % от налоговой базы. В соответствии с законодательством ЛНР (региональные законы о налогах и сборах) субъект имеет право снижать эту ставку до 0 % в целях поддержки местных аграриев.

На текущий момент (по данным на 08/2026) в ЛНР действует следующая ставка:

• 6 % – стандартная ставка для большинства сельхозтоваропроизводителей;
• 0 % – льготная ставка, предоставляемая отдельным категориям производителей (например, малые фермерские хозяйства, кооперативы, организации, получившие статус «социально значимый аграрий»).

Для точного уточнения действующей ставки рекомендуется обращаться в налоговый орган ЛНР или consult the latest regional law «О налогах и сборах в Луганской Народной Республике».

Налоговая база и порядок расчёта

Налоговая база по ЕСХН определяется как:

Доходы, полученные от сельскохозяйственной деятельности, минус расходы, непосредственно связанные с этой деятельностью.

Основные положения:

• Доходы и расходы учитываются нарастающим итогом с начала календарного года;
• В расходах можно учесть:
• себестоимость produced продукции (семена, удобрения, корма, ветеринарные препараты);
• заработная плата и отчисления во внебюджетные фонды;
• амортизация основных средств, используемых в сельхозпроизводстве;
• арендная плата за землю и сельхозтехнику;
• прочие непосредственные затраты (топливо, электроэнергия, вода).
• В расходах нельзя включать:
• затраты на туристический налог;
• расходы, связанные с переработкой продукции, если она не производится самим налогоплательщиком;
• затраты на майнинг, игорный бизнес и другие запрещённые виды деятельности.
• Можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих годах (перенос убытка).

Пример расчёта (упрощённый):

1. Доходы от продажи зерна за год – 12 000 000 руб.
2. Расходы (семена, удобрения, ГСМ, зарплата) – 7 000 000 руб.
3. Налоговая база = 12 000 000 – 7 000 000 = 5 000 000 руб.
4. Налог ЕСХН (6 %) = 5 000 000 × 0,06 = 300 000 руб.

Порядок перехода на ЕСХН

Переход на ЕСХН осуществляется добровольно и требует подачи уведомления в налоговый орган.

Сроки подачи уведомления

• Для вновь созданных организаций/ИП – в течение 30 дней с даты постановки на учёт;
• Для уже действующих плательщиков, желающих перейти с ОСНО или УСН на ЕСХН – не позднее 31 декабря текущего года, чтобы переход вступил в силу с начала следующего календарного года.

Уведомление подаётся:

• организациями – по месту нахождения организации;
• ИП – по месту регистрации как индивидуального предпринимателя.

Форма уведомления утверждена приказом ФНС России и доступна на официальном сайте налоговой службы ЛНР (аналогично форме, используемой в РФ).

Последствия несвоевременной подачи

Если уведомление не подано в установленные сроки, налогоплательщик не вправе применять ЕСХН и продолжает работать на общей системе налогообложения (ОСНО) или упрощённой (УСН) до следующего допустимого периода перехода.

---

Авансовые платежи и сроки уплаты налога

ЕСХН уплачивается авансовыми платежами за отчётный период (полугодие) и окончательным платежом по итогам года.

• Авансовый платёж – не позднее 28 календарных дней после окончания отчётного полугодия (т.е. до 28 июля за I полугодие и до 28 января за II полугодие).

Уплаченные авансы зачитываются в счёт годового налога. Если сумма авансов превышает налог по итогам года, излишек подлежит зачёту в счёт будущих платежей или возврату налогоплательщику по его заявлению.

Декларация и отчётность по ЕСХН

Плательщики ЕСХН обязаны сдавать налоговую декларацию по форме, утверждённой приказом ФНС России.

• Срок подачи декларации – не позднее 25 марта года, следующего за отчётным.
• При прекращении деятельности в качестве сельхозтоваропроизводителя декларация подаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

В декларации отражаются:

• доходы от сельхоздеятельности;
• расходы, уменьшающие налоговую базу;
• начисленный налог ЕСХН;
• уплаченные авансовые платежи;
• сумма налога к уплате или возмещению.

Для самопроверки декларации налоговые органы предоставляют контрольные соотношения, которые помогают выявить арифметические ошибки и несоответствия.

Книга учёта доходов и расходов (КУДиР)

ИП, применяющие ЕСХН, ведут учё доходов и расходов в специальной книге – Книга учёта доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН.

• Форма и порядок заполнения КУДиР утверждены приказом ФНС России от № 76227 (вступает в силу с ).
• Книга должна содержать:
• дату операции;
• описание дохода/расхода;
• сумму;
• регистрационный номер документа (счёт-фактура, акт, платежное поручение и т.д.).
• Организации ведут учёт на основании бухгалтерского учёта с соблюдением положений главы 26.1 НК РФ.

Ведение КУДиР обязательно для подтверждения доходов и расходов при проверке налоговым органом.

Льготы и особенности применения ЕСХН в ЛНР

Помимо возможного снижения ставки до 0 %, в ЛНР предусмотрены дополнительные меры поддержки:

• Освобождение от НДС при соблюдении условий п. 1 ст. 145 НК РФ (доля доходов от сельхоздеятельности ≥ 70 % и отсутствие операций, облагаемых НДС по ставке 10/20 %).
• Снижение административной нагрузки – при продаже продукции в розницу в помещении менее 15 кв. м с разрешено не применять онлайн‑кассы (ККТ). С эта льгота распространяется на сельскохозяйственные потребительские кооперативы (за исключением кредитных).
• Не учитывается компенсация за изъятие земель – если государство изымает земельные участки для муниципальных или государственных нужд и выплачивает компенсацию, данный доход не включается в налоговую базу ЕСХН.
• Льготная ставка НДС 10 % на импорт и реализацию семени, эмбрионов, племенного скота, рыбы, птицы и т.п. (при условии, что продукция используется в сельхозпроизводстве).

Эти меры направлены на повышение конкурентоспособности лукрепских аграриев и стимулирование инвестиций в отрасль.

Ответственность за нарушения

Нарушение порядка применения ЕСХН влечёт штрафные санкции:

• Опоздание с подачей декларации – штраф от 5 % до 30 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки.
• Неуплата налога – штраф от 20 % до 40 % от суммы неуплаченного налога.
• Несвоевременная подача уведомления о переходе – невозможность применения ЕСХН до следующего допустимого периода, а также возможный доначисление налогов по ОСНО/УСН за период фактического применения ЕСХН без права.

Кроме того, налогоплательщик, применяющий ЕСХН, выступает налоговым агентом по НДФЛ и обязан удерживать и перечислять налог с заработной платы сотрудников.

Практические рекомендации для аграриев ЛНР

1. Проверьте долю доходов – ведите аналитический учёт, чтобы доля доходов от сельхоздеятельности оставалась ≥ 70 %.
2. Своевременно подавайте уведомление о переходе на ЕСХН (не позднее 31 декабря текущего года).
3. Ведите КУДиР в соответствии с утверждённой формой; сохраняйте все первичные документы минимум 4 года.
4. Используйте льготы по ККТ при розничной торговле в небольших помещениях – это снизит расходы на кассовое оборудование.
5. Консультируйтесь с налоговым органом ЛНР по вопросам возможного снижения ставки до 0 % и получения региональных субсидий.
6. Планируйте авансовые платежи – формируйте резерв на уплату налога, чтобы избежать просрочек и штрафов.

Единый сельскохозяйственный налог представляет собой эффективный инструмент снижения налоговой нагрузки для сельхозтоваропроизводителей ЛНР. Соблюдение условий по доле доходов (≥ 70 %), своевременное уведомление налогового органа, правильное ведение учёта и использование региональных льгот позволяют минимизировать выплаты в бюджет и сосредоточить средства на развитии производства.

Для успешного применения ЕСХН рекомендуется регулярно обновлять знания о действующем законодательстве ЛНР, участвовать в семинарах и консультациях, проводимых налоговыми органами и профильными ассоциациями фермеров.

При правильном подходе ЕСХН станет надёжной основой для финансовой стабильности и роста вашего аграрного бизнеса.