В условиях текущей геополитической ситуации и интеграции новых регионов в правовое поле Российской Федерации вопросы импортозамещения и правильного определения страны происхождения товара приобретают критическое значение для бизнеса, работающего с Луганской Народной Республикой (ЛНР). Грамотное подтверждение происхождения товара — это ключ к получению таможенных преференций, налоговых льгот, доступа к госзаказу и субсидиям, предусмотренным для поддержки отечественного производителя.

Данная статья подробно разбирает правовую базу, критерии происхождения, порядок документального подтверждения и практические нюансы применения льгот для поставок в ЛНР и из ЛНР на 2024–2026 годы.

Правовая основа: интеграция ЛНР в таможенную систему ЕАЭС и РФ

С момента принятия Федерального закона от № 4-ФЗ «О принятии в состав Российской Федерации Луганской Народной Республики» и ратификации Договора о вхождении ЛНР в состав РФ, на территории Республики действует таможенное законодательство ЕАЭС и Таможенный кодекс ЕАЭС (ТК ЕАЭС), а также законодательство РФ в части таможенного регулирования.

Ключевые нормативные акты:

• ТК ЕАЭС (ст. 29, 47–51) — общие правила определения страны происхождения и применения тарифных преференций.
• Соглашение о правилах определения страны происхождения товаров от (в ред. Протокола от ) — базовый документ для стран СНГ (действует форма СТ-1);
• Решение Коллегии ЕЭК от № 289, единые правила определения страны происхождения товаров по отношению к третьим странам (форма EAV, общая форма).
• Федеральный закон от № 276-ФЗ — о мерах социально-экономической поддержки ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей (льготы по НДС, имущественному налогу, страховым взносам).
• Постановления Правительства РФ (например, № 719, № 1009) — перечни товаров для импортозамещения, правила предоставления субсидий, особенности госзакупок (223-ФЗ, 44-ФЗ) для новых регионов.

Два контекста «Происхождения» для бизнеса в ЛНР

Необходимо четко разделять два правовых режима, так как от этого зависит пакет документов и критерии:

Таможенное происхождение (для таможни ЕАЭС при ввозе из третьих стран)

Применяется при ввозе товара в ЛНР из-за рубежа (например, из Китая, Турции, ЕС). Определяет ставку ввозной пошлины (базовую, преференциальную или нулевую).

• Преференциальное происхождение: дает право на снижение/освобождение от пошлины по соглашениям о ЗСТ (СНГ, СТ-1, Вьетнам, EAV, Сербия — СТ-2, развивающиеся страны — Форма А).
• Непреференциальное происхождение: для применения антидемпинговых пошлин, квот, эмбарго, статистики (Общая форма, Декларация о происхождении).

Происхождение для целей государственной поддержки (Импортозамещение, Госзаказ, СЭЗ/ТОСЭР)

Применяется внутри РФ для подтверждения статуса «Товар российского происхождения» или «Товар, произведенный в ЛНР». Регулируется:

• ФЗ № 276-ФЗ (ст. 4, 5) — критерии для налоговых льгот в новых регионах.
• Постановление Правительства РФ № 719 — единый реестр отечественной продукции (критерий: код ТН ВЭД не меняется ИЛИ добавленная стоимость в РФ ≥ 30-50% в зависимости от отрасли).
• Закон о госзакупках (44-ФЗ, 223-ФЗ) — ограничение участия иностранного товара, требование подтверждения доли российской добавленной стоимости.

Критерии определения страны происхождения (по Соглашению СНГ / ТК ЕАЭС)

Для получения льгот по ввозу в ЛНР из стран СНГ (или для подтверждения происхождения продукции ЛНР при экспорте в СНГ) применяются правила Соглашения (форма СТ-1). Ниже приведены основные критерии из Раздела 2 данного Соглашения.

Критерий «Полностью произведенные товары» (п. 2.2 Соглашения)

Товар считается происходящим из ЛНР (или другой страны СНГ), если он полностью произведен или получен на ее территории. К таким товарам относятся:

• а) Природные ресурсы (минеральные, водные, лесные), добытые на территории/недрах/териториальном море.
• б) Продукция растительного происхождения, выращенная/собранная там.
• в/г) Живые животные, родившиеся и выращенные там, и продукция от них.
• д/е) Продукция охотничьего/рыболовного промысла, морского промысла судами данной страны.
• ж/з) Продукция с морского дна/недр за пределами тер. моря (при исключительных правах) и на борту перерабатывающих судов.
• и) Отходы и лом, полученные в результате производства/потребления на территории и пригодные только для переработки.
• к) Продукция высоких технологий, полученная в открытом космосе на судах данной страны.
• л) Товары, изготовленные исключительно из вышеперечисленной продукции.

Кумулятивный принцип (п. 2.3 Соглашения) — Ключевой для интеграции

Данный принцип критически важен для ЛНР как части ЕАЭС/СНГ. Он позволяет считать происходящими из ЛНР товары, в производстве которых использованы материалы из России, Беларуси, Казахстана, Армении, Кыргызстана (при наличии на них сертификатов СТ-1).

Суть механизма: Если в ЛНР производится конечный товар из материалов, происходящих из РФ (подтвержденных СТ-1), и проведена достаточная переработка, то страна происхождения конечного товара — ЛНР (РФ).

При отсутствии сертификатов СТ-1 на сырье из стран СНГ — применяется критерий достаточной переработки (п. 2.4) как для третьих стран.

Критерий достаточной переработки (п. 2.4 Соглашения)

Применяется, если в производстве участвует сырье из третьих стран (не СНГ) или нет сертификатов СТ-1 на сырье из СНГ. Основное условие, изменение кода ТН ВЭД на уровне первых 4 знаков (уровень подпозиции/позиции).

Дополнительные условия (Приложение 1 к Соглашению):

1. Списковые технологические операции: Для конкретных товаров (текстиль, авто, пища, химия) зафиксирован перечень операций, которые обязательно должны быть выполнены (например, для одежды: покрой + шитье; для растворимого кофе: обжарка + экстракция + сушка).
2. Правило адвалорной доли (Value Added Rule): Доля стоимости иностранных материалов в цене франко-завод готового продукта не должна превышать установленный процент (часто 40–50%, для авто — ниже).

Документальное подтверждение происхождения: формы сертификатов

Без правильного документа таможня (или комиссия по госзакупкам/субсидиям) не примет заявление о льготе.

Сертификат формы СТ-1 (Страны СНГ)

• Назначение: Полное освобождение от ввозной таможенной пошлины при ввозе в ЛНР из РФ, Беларуси, Казахстана, Армении, Кыргызстана, Таджикистана, Узбекистана (Украина — действие приостановлено).
• Кто выдает: Торгово-промышленные палаты (ТПП) стран-экспортеров (в РФ, ТПП РФ и региональные ТПП).
• Срок действия: 12 месяцев с даты выдачи.
• Особенность для ЛНР: Поскольку ЛНР — часть РФ, сертификат СТ-1 выдается ТПП РФ для товаров, произведенных в ЛНР, при экспорте в страны СНГ. При ввозе в ЛНР из РФ — СТ-1 не требуется (внутреннее перемещение), но может требоваться для подтверждения происхождения при реэкспорте.

Сертификат формы EAV (Вьетнам) и СТ-2 (Сербия)

• Аналогичны СТ-1, но по соглашениям с Вьетнамом (EAEU-Vietnam FTA) и Сербией. Дают снижение пошлин по перечням товаров и квотам.

Сертификат общей формы (Certificate of Origin General Form)

• Для товаров из стран, не имеющих соглашения о ЗСТ с ЕАЭС (Китай, Турция, Индия и др.).
• Не дает преференций по пошлине (ставка базовая), но нужен для статистики, антидемпинга, валютного контроля, банков.

Декларация о происхождении товара

• Допускается для партий товаров до определенной стоимости (обычно до 20 000 евро / 1 000 000 руб. в зависимости от соглашения) или для товаров, не требующих сертификата.
• Оформляется экспортером/поставщиком на бланке фирмы или в счете-фактуре (согласно Приложению 5 к Соглашению СНГ).
• Риск: Таможня часто требует сертификат при сомнениях, так как декларация не верифицируется ТПП.

Электронные сертификаты и верификация

С 2023–2024 гг. активно внедряется электронный обмен данными между таможнями ЕАЭС и ТПП. Проверка подлинности СТ-1/EAV происходит через АИС «Происхождение товаров» (ФТС РФ). Подделка сертификата влечет уголовную ответственность (ст. 327 УК РФ) и штрафы по ст. 16.2 КоАП РФ.

Специфика применения льгот в ЛНР: Налоговые и бюджетные стимулы (276-ФЗ)

Отдельно стоит выделить режим, уникальный для ЛНР — Федеральный закон № 276-ФЗ. Здесь «происхождение» понимается не как таможенное, а как фактическое производство на территории ЛНР.

Льготы по налогам и сборам (ст. 4, 5 Закона 276-ФЗ)

• НДС 0% / освобождение: При реализации товаров (работ, услуг) собственного производства организациями, зарегистрированными в ЛНР (и ДНР, Запорожье, Херсон), в период до (продлевается).
• Имущественный налог: Освобождение для организаций-резидентов ЛНР на имущество, находящееся в ЛНР.
• Страховые взносы: Сниженные тарифы (15% вместо 30%) на выплаты работникам, закрепленным за объектами в ЛНР.
• Налог на прибыль: Сниженная ставка (до 0% или 13.5% в зависимости от отрасли) для новых инвестиционных проектов.

Критерии «Собственного производства» для 276-ФЗ

Таможенные правила (СТ-1) здесь не применяются напрямую. Проверяет налоговая инспекция. Критерии:

1. Организация должна быть зарегистрирована в ЛНР (юрадрес/место нахождения).
2. Производственный процесс должен физически проходить на территории ЛНР (цеха, оборудование, персонал).
3. Исключена простая переупаковка, сборка из комплектов (SKD) без глубокой локализации, перемаркировка.
4. Доля добавленной стоимости, созданной в ЛНР, должна быть существенной (часто ориентируются на ≥ 30-50% по методике ПП № 719).

Импортозамещение и Госзаказ: Реестр отечественной продукции (ПП № 719)

Для предприятий ЛНР, претендующих на госзаказ (44-ФЗ, 223-ФЗ) или субсидии Минпромторга/Минэкономразвития, критически важно включение продукции в Единый реестр отечественной программно-технической продукции или Реестр промышленной продукции (для не-IT).

Критерии «Отечественного товара» (ПП РФ № 719):

• Критерий кода ТН ВЭД: Код товара (первые 4 или 6 знаков) отличается от кодов всех используемых иностранных материалов.
• Критерий добавленной стоимости: Если код не меняется (сборка, глубокая переработка без смены кода) — доля добавленной стоимости в РФ (ЛНР) должна составлять не менее 30% (для большинства отраслей) или 50% (для приоритетных/санкционных).
• Расчет добавленной стоимости: (Цена франко-завод ⏤ Стоимость иностранных материалов) / Цена франко-завод × 100%.

Типичные ошибки и риски при подтверждении происхождения для ЛНР

1. Несоответствие ТН ВЭД в сертификате и ДТ (Декларации на товары). Ошибка в 1 знаке кода = отказ в преференции + доп. налог + штраф;
2. Использование СТ-1 для товаров, не прошедших переработку. Привозили товар из Китая на склад в Ростовской области, не делали ничего, вывезли в ЛНР с СТ-1 РФ, нарушение (страна происхождения осталась Китай). Нужен СТ-1 Китая (если есть соглашение) или Общая форма + уплата пошлины.
3. Игнорирование кумуляции. Не оформляют СТ-1 на российское сырье, используемое в производстве в ЛНР, и теряют право выдать СТ-1 на готовый товар для экспорта в Беларусь/Казахстан.
4. Отсутствие доказательной базы для ТПП. ТПП отказывает в выдаче СТ-1, если не предоставлены: технолог. регламенты, спецификации, счета на сырье, сертификаты СТ-1 на сырье, расчет адвалорной доли.
5. Путаница между таможенным и налоговым происхождением. Наличие СТ-1 на товар не дает автоматически права на НДС 0% по 276-ФЗ, если завод стоит в Москве, а не в ЛНР.

Алгоритм действий для импортера/производителя ЛНР (Чек-лист)

1. Определите цель: Таможенная пошлина (ввоз из-за рубежа) → Ищите СТ-1 / EAV / Общую форму. Налоговые льготы 276-ФЗ / Госзаказ → Доказываете производство в ЛНР (учет затрат, реестр 719).
2. Классифицируйте товар (ТН ВЭД ЕАЭС) до 10 знаков. Ошибка здесь, ошибка везде.
3. Проанализируйте сырье: Откуда? Есть ли СТ-1/EAV на сырье? Какой % стоимости?
4. Проверьте критерий достаточной переработки (Приложение 1 к Соглашению СНГ / Решению 289): Меняется ли код (4 знака)? Есть ли обязательные операции? Укладываетесь ли в адвалорную норму?
5. Подготовьте пакет для ТПП (для СТ-1/EAV): Заявление, устав, договоры, счета, ТОРГ-12/УПД, сертификаты на сырье, технологическое описание, расчет добавленной стоимости.
6. Оформите ДТ (ГТД) с правильным кодом страны происхождения (α-3 / α-2): RUS (643) для РФ/ЛНР, CHN (156) для Китая и т.д. Укажите вид преференции (код 101, 102 и т.д.).
7. Для льгот 276-ФЗ: Оформите раздельный учет, подготовьте пояснительную записку для налоговой с расчетом доли затрат в ЛНР.
8. Для госзаказа: Подайте заявку на включение в Реестр (Минпромторг/Минцифры) заранее, до участия в торгах.

Перспективы: Цифровизация и «Единое окно»

С 2025–2026 гг. ожидается полный переход на электронные сертификаты происхождения (e-CO) в рамках ЕАЭС и соглашений с Вьетнамом, Сербией, Ираном (соглашение о ЗСТ ЕАЭС-Иран вступает в силу). Для ЛНР это означает:

• Исключение бумажных бланков СТ-1 (защита от подделок).
• Автоматическая верификация кода страны происхождения в СЭД (Система электронной декларации) ФТС РФ.
• Интеграция реестров отечественной продукции (ПП 719) с таможенной статистикой для мониторинга импортозамещения в реальном времени.

Предприятия ЛНР должны уже сейчас переводить документооборот с ТПП в электронный вид (ЭДО, личные кабинеты ТПП РФ) и настраивать учетные системы (1С, SAP) на автоматический расчет добавленной стоимости и кодов ТН ВЭД.

Успешное импортозамещение и получение льгот в ЛНР невозможны без глубокого понимания разницы между таможенным происхождением (для границы ЕАЭС) и производственным происхождением (для налогов, субсидий, госзаказа).

Ключевые выводы:

• Для ввоза из стран СНГ — используйте СТ-1 и кумуляцию (сырье из РФ = сырье ЛНР).
• Для ввоза из третьих стран — строго следите за изменением 4 знаков ТН ВЭД и адвалорными нормами.
• Для федеральных льгот (276-ФЗ, ПП 719) — вкладывайтесь в реальное производство в ЛНР с долей добавленной стоимости ≥ 30–50% и ведите безупречный первичный учет.
• Взаимодействуйте с ТПП РФ и таможенными представителями проактивно: подготовка пакета документов до отгрузки сэкономит недели простоя на таможне и миллионы рублей упущенных преференций.

Грамотная работа с происхождением товара — это не просто таможенная формальность, а стратегический инструмент снижения себестоимости и повышения конкурентоспособности бизнеса в новых регионах России.

Статья подготовлена на основе законодательства ЕАЭС, РФ (ТК ЕАЭС, Соглашение СНГ , Решение Коллегии ЕЭК № 289, ФЗ № 276, ПП № 719) актуального на 2026 год. Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений по конкретным поставкам рекомендуется консультация с таможенным брокером или юристом по ВЭД.