Бесплатная консультация юриста

+7 (800) -01-07-30

Реклама jurik.ru

С 2022 года Луганская Народная Республика (ЛНР) находится в процессе интеграции в налоговое пространство Российской Федерации․ За это время в регионе действовали переходные положения, а с 2025 года вступили в силу новые нормы Налогового кодекса РФ, непосредственно влияющие на расчёт и уплату налогов физическими лицами․ Ниже представлен подробный обзор того, что изменилось, как производится перерасчёт налогов и на что следует обратить внимание плательщикам в ЛНР․

Нормативная база, регулирующая налогообложение в ЛНР

Положение ЛНР о применении статей 83 и 84 НК РФ – определяет порядок учёта российских и иностранных организаций, а также индивидуальных предпринимателей на территории ЛНР с момента принятия республики в состав РФ (28 ноября 2022 г․)․
Приказ Минфина ЛНР от 24 июня 2021 г․ – касается физических лиц, отказавшихся от принятия РНУКФЛПН по религиозным убеждениям и имеющих соответствующую отметку в паспорте․
Приказ ГКНС ЛНР № 15 от 13 января 2016 г․ – регламентирует ведение книг учёта доходов и расходов, включая книги учёта доходов физических лиц‑предпринимателей и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность․
Изменения в НК РФ с 2026 года – вводят прогрессивную шкалу НДФЛ (13 %, 15 %, 18 %, 20 %, 22 %), устанавливают новые правила учёта переходящих доходов и расходов, а также повышают ставку при доплате с 5 % до 6 % при превышении валовой выручки над сорокакратной суммой единого налога․
Новый порядок учёта и погашения налоговой задолженности физических лиц – вступил в силу с 1 ноября 2025 г․ (приказ ФНС РФ)․

Переходный налоговый период (2022‑2024)

Согласно материалам UrCompany и официальным разъяснениям, с 30 сентября по 31 декабря 2022 года в ЛНР, ДНР, Херсонской и Запорожской областях действовал переходный период по налогам и сборам․ В этот период:

Ставки налогов могли быть скорректированы региональными властями;
Была предоставлена возможность установления нулевой налоговой ставки для отдельных или всех категорий налогоплательщиков (2023‑2024 гг․);
Налоговые органы вели упрощённый учёт, позволяя физическим лицам подавать декларации по упрощённой схеме․

По окончании переходного периода (с 1 января 2025 г․) в ЛНР полностью применяются общие положения НК РФ, albeit с учётом региональных льгот, сохраняющихся до конца 2024 года․

Новые ставки НДФЛ в 2026 году

С 1 января 2026 года вступил в силу обновлённый Налоговый кодекс РФ, который изменил шкалу подоходного налога для физических лиц:

13 % – доход до 2,4 млн руб․ в год;
15 % – доход от 2,4 млн до 5 млн руб;;
18 % – доход от 5 млн до 10 млн руб․;
20 % – доход от 10 млн до 15 млн руб․;
22 % – доход свыше 15 млн руб․ в год․

Кроме того, введена прогрессивная доплата: при превышении валовой выручки над сорокакратной суммой единого налога ставка при доплате увеличивается с 5 % до 6 %․ Это касается прежде всего индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, но может влиять и на физических лиц, получающих доход от предпринимательской деятельности без регистрации ИП․

Порядок перерасчёта налогов физических лиц в ЛНР

Перерасчёт налогов производится в следующих случаях:

Изменение налоговой базы (например, получение дополнительного дохода, корректировка ранее заявленных расходов);
Изменение ставки НДФЛ в связи с переходом в новый диапазон доходов (прогрессивная шкала 2026 г․);
Обнаружение ошибок в ранее поданных декларациях (математические, пропущенные доходы, неправильно применённые вычеты);
Изменение статуса налогоплательщика (например, переход от физического лица к ИП или наоборот)․

Для осуществления перерасчёта необходимо:

Собрать все подтверждающие документы о доходах и расходах за период, требующий корректировки (справки 2‑НДФЛ, договоры, платежные ведомости, книги учёта доходов и расходов)․
Заполнить уточнённую налоговую декларацию по форме 3‑НДФЛ (или упрощённую декларацию, если применялся УСН)․
Указать в декларации код корректировки «Корректировка previously submitted declaration» (или аналогичный код, установленный ФНС)․
Рассчитать налог на основе новой ставки НДФЛ (с учётом прогрессивной шкалы 2026 г․) и применить положенные вычеты (стандартные, социальные, имущественные и т․д․)․
Если в результате перерасчёта образуется переплата – подать заявление на возврат или зачёт в счёт будущих платежей; если недоимка – уплатить её вместе с пени (если просрочка превышает установленный срок)․

Важно: с 1 ноября 2025 г․ действует новый порядок учёта и погашения налоговой задолженности физических лиц, не являющихся ИП․ Согласно этому порядку, задолженность формируется в электронном виде в личном кабинете налогоплательщика, а погашение возможно через:

Безналичный платёж (банковская карта, электронный кошелёк);
Почтовый перевод с указанием ИНН и КБК;
Оплата через терминалы самообслуживания налоговых органов․

Пени начисляются только после официального уведомления о задолженности и составляют 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки․

Особенности для физических лиц, не являющихся ИП

Для большинства жителей ЛНР, получающих доход по трудовым договорам, пенсиям, стипендиям или иным нетрудовым источникам, перерасчёт налогов сводится к следующему:

НДФЛ удерживается источником выплаты (работодателем, Пенсионным фондом и т․д․) по ставке, соответствующей текущему доходу за год;
Если в течение года изменился уровень дохода (например, получение премии, подработка), налоговый агент обязан произвести перерасчёт и удержать недостающую сумму в следующем расчётном периоде;
Самостоятельная подача декларации 3‑НДФЛ требуется только при получении доходов, не облагаемых источником (продажа имущества, выигрыши, доходы от вкладов в иностранные банки и т․д․)․

При наличии вычетов (например, на обучение, лечение, благотворительность) физическое лицо может подать декларацию для возврата излишне удержанного налога․

Практические рекомендации для налогоплательщиков ЛНР

Своевременно обновляйте данные в личном кабинете налогоплательщика (ФНС РФ)․ Это позволит получать уведомления о необходимости перерасчёта и о начисленных пени․
Храните все подтверждающие документы минимум 4 года (срок давности по налоговым правонарушениям)․
При изменении уровня дохода проверяйте, попадаете ли вы в новый диапазон НДФЛ (особенно важно для тех, кто близок к границам 2,4 млн, 5 млн, 10 млн и 15 млн руб․ в год)․
Используйте официальные онлайн‑калькуляторы НДФЛ 2026 года для предварительного расчёта налога и проверки корректности удержаний․
При наличии прав на нулевую ставку (например, по отдельным категориям, установленным властями ЛНР в 2023‑2024 гг․) подавайте соответствующее заявление в налоговый орган до конца действия льготы․
При обнаружении ошибки в ранее поданной декларации не откладывайте подачу уточнёнки – чем раньше будет сделан перерасчёт, тем меньше будет начислено пени․

Перерасчёт налогов физических лиц в ЛНР сегодня регулируется комплексом федеральных норм НК РФ и региональных актов, учитывающих особенности переходного периода и действующие льготы․ Ключевые моменты, которые необходимо помнить:

С 2026 года действует прогрессивная шкала НДФЛ (13‑22 %) с повышенной ставкой при доплате (6 %)․
Новый порядок учёта и погашения налоговой задолженности вступил в силу с 1 ноября 2025 г․
Переходный период (2022‑2024) уже завершён, однако отдельные нулевые ставки могут сохраняться до конца 2024 года по решению властей ЛНР․
Для корректного перерасчёта необходимо своевременно обновлять данные, хранить подтверждающие документы и использовать официальные сервисы ФНС․

Соблюдение этих рекомендаций позволит избежать недоимок, минимизировать размер пени и обеспечить полное использование предоставленных налоговых льгот․