Налоговые преференции – это специальные налоговые режимы‚ предоставляемые государством
для стимулирования инвестиций‚ создания новых рабочих мест и развития определённых отраслей.
В Шахтёрском районе (Карагандинская область‚ Республика Казахстан) такие преференции
особенно актуальны для проектов в сфере добычи полезных ископаемых‚ переработки
сырья и создания индустриальных кластеров.
Что такое инвестиционные налоговые преференции (ИНП)
Согласно публикациям Палаты профессиональных бухгалтеров РК и
исследованиям‚ представленным в Finance: Theory and Practice‚
инвестиционные налоговые преференции (ИНП) предоставляются:
- на ново построенные объекты производственного назначения‚ введённые в эксплуатацию впервые на территории Республики Казахстан;
- на модернизацию существующих производств‚ если модернизация приводит к существенному увеличению их производственной мощности;
- на создание новых технологических линий‚ отвечающих требованиям индустриального развития.
Для объектов‚ уже существующих в Казахстане‚ но вводимых в эксплуатацию заново (например‚ переоборудованный завод)‚ ИНП не применяется – это важно учитывать при планировании проекта.
Нормативно‑правовая база‚ регулирующая преференции в Шахтёрском районе
- Закон Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»;
- Постановление Правительства РК № 1015 от «Об инвестиционных налоговых преференциях»;
- Региональные нормативные акты Карагандинской области‚ в т.ч. приказ «О порядке предоставления налоговых преференций в Шахтёрском районе» (утверждён ).
Все документы подаются в Комитет по инвестициям и развитию Шахтёрского района (КИР ШР) совместно с Налоговой службой Республики Казахстан.
Критерии и виды преференций
| Вид преференции | Ставка налога | Срок действия | Условия получения |
|---|---|---|---|
| Налог на прибыль – льготная ставка 0 % | 0 % | 5 лет (с возможностью продления ещё на 3 года) | Ввод в эксплуатацию нового производственного объекта |
| Налог на имущество – 50 % от базовой ставки | 50 % от ставки | 3 года | Создание рабочих мест более 100 чел. |
| НДС – возмещение части расходов на оборудование | — | 2 года | Закупка оборудования у резидентов страны |
Пошаговый процесс получения налоговых преференций
Ниже представлена детальная последовательность действий от идеи проекта до получения официального решения.
Шаг 1. Предварительная оценка проекта
- Провести технико‑экономическое обоснование (ТЭО) проекта.
- Определить‚ относится ли объект к категории «первый ввод в эксплуатацию».
- Составить чек‑лист требований (площадь‚ инвестиции‚ количество рабочих мест‚ сроки).
Шаг 2. Сбор и подготовка документов
Основной пакет документов включает:
- Заявление о предоставлении ИНП (форма «З‑1»).
- Копии учредительных документов (Устав‚ свидетельство о регистрации).
- ТЭО проекта и бизнес‑план.
- Документы‚ подтверждающие наличие инвестиций (банковские гарантии‚ договоры инвестиций).
- Схема объекта с указанием площадей и технологических процессов.
- Справка о наличии у проекта не менее 100 новых рабочих мест (если требуется).
- Отчет о предполагаемом объёме налога‚ который будет уменьшен (пример: строка 100.00.027 в декларации).
Шаг 3. Подача заявки в Комитет по инвестициям и развитию Шахтёрского района
- Отправить пакет документов в электронном виде через портал eGov.kz (раздел «Инвестиционные преференции»).
- Получить подтверждение о приёме (номер заявки‚ дата).
- Оплатить государственную пошлину (если применимо) – обычно 0‚5 % от суммы инвестиций‚ но не менее 30 000 тенге.
Шаг 4. Экспертная оценка и согласование
Комитет проводит:
- Экспертизу ТЭО (проверка экономической целесообразности).
- Экологическую экспертизу (при необходимости).
- Согласование с Налоговой службой по вопросам расчёта налоговых льгот.
Сроки: 30–45 календарных дней с момента получения полного пакета документов.
Шаг 5. Получение решения о предоставлении преференций
- Подписывается приказ «О предоставлении инвестиционных налоговых преференций» с указанием:
- Ставки налога и периода действия;
- Строки отражения в налоговой декларации (например‚ строка 100.00.027 – вычет в первый год);
- Объём вычета (например‚ 33 млн тенге в первый год‚ остаток 66 млн тенге – распределяется на 2‑й и 3‑й годы).
- Решение регистрируется в Едином реестре налоговых льгот и публикуется на официальном сайте района.
Шаг 6. Ввод объекта в эксплуатацию и отражение в бухгалтерском учёте
- После получения акта ввода в эксплуатацию (выдаётся органом местного самоуправления) необходимо:
- Отразить стоимость объекта в бухгалтерском учёте (счёт 01 «Основные средства»).
- Внести данные в налоговую декларацию:
- Строка 100.00.027 – сумма вычета в текущем году.
- Строка 100.00.028 – остаток‚ который будет распределён на последующие годы.
- Контролировать соблюдение условий (количества рабочих мест‚ объёма инвестиций) – в противном случае преференции могут быть аннулированы.
Шаг 7. Отчётность и контроль со стороны налоговых органов
Каждый год необходимо подавать:
- Годовой отчёт о выполнении условий (количество созданных рабочих мест‚ объём инвестиций).
- Налоговую декларацию с указанием использованных льгот (строки 100.00.027‑028).
- При необходимости – предоставить подтверждающие документы (трудовые договоры‚ акты ввода в эксплуатацию).
Налоговая служба проверяет корректность применения льгот в течение 30 дней после подачи декларации.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Можно ли получить ИНП для уже существующего завода?
- Нет. ИНП предоставляются только на ново построенные или первый ввод в эксплуатацию объектов. Для модернизации можно использовать другие льготные режимы (например‚ «специальный экономический режим»).
- Где отражается остаток 66 млн тенге по ИНП?
- Остаток отражается в строке 100.00.028 налоговой декларации за каждый последующий год. При этом в декларации указывается‚ какая часть остатка используется в текущем году.
- Как отразить стоимость объекта ИНП в сумме 99 млн тенге?
- Стоимость объекта в бухгалтерском учёте фиксируется в счёте 01 «Основные средства». В налоговой декларации в строке 100.00.027 указывается сумма вычета за первый год (например‚ 33 млн тенге)‚ а в строке 100;00.028 – остаток 66 млн тенге‚ который будет распределён на последующие годы.
Полезные ссылки и источники
- Инвестиционные налоговые преференции – Instagram (Палата Проф. Бухгалтеров РК)
- Налоговые преференции в пространственном развитии страны: терминологический аспект исследования
- Закон Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (официальный сайт adilet.zan.kz)
- Постановление Правительства РК № 1015 от «Об инвестиционных налоговых преференциях»
- Портал eGov.kz – раздел «Инвестиционные преференции»
Получение налоговых преференций в Шахтёрском районе – процесс‚ требующий тщательной подготовки‚
строгого соблюдения нормативных требований и постоянного контроля за выполнением условий.
Следуя описанному пошаговому алгоритму‚ инвесторы могут существенно снизить налоговую нагрузку‚
ускорить возврат инвестиций и внести вклад в экономическое развитие региона.
Помните: каждый этап имеет свои сроки и обязательные документы. Ошибки в заполнении
строк налоговой декларации (например‚ 100.00.027 и 100.00.028) могут привести к потере льгот‚
поэтому рекомендуется привлекать квалифицированных бухгалтеров и налоговых консультантов.