В 2025 году в этих регионах произошли значительные изменения нормативно‑правовой базы, которые влияют как на крупные предприятия, так и на малый бизнес. В статье рассмотрим:

• Исторический контекст создания специального налогового режима;
• Ключевые положения режима до 2025 года;
• Что изменилось в 2025 году (новые ставки, льготы, отчётность);
• Практические рекомендации для предпринимателей;
• Перспективы дальнейшего развития налоговой политики в указанных регионах.

Исторический контекст и цели специального налогового режима

После 2022 года в ДНР, ЛНР, а также в оккупированных частях Запорожской и Херсонской областей возникла необходимость в:

1. Обеспечении финансовой самостоятельности региональных органов власти;
2. Стимулировании инвестиций в инфраструктуру и производство;
3. Снижения административного бремени для предприятий, работающих в условиях ограниченного доступа к банковской системе;
4. Создания «налогового плаща» для компаний, которые продолжают работать в зоне конфликта.

Для реализации этих целей в 2023‑2024 годах были приняты временные нормативные акты, в т.ч. Постановление правительства ДНР от 12 марта 2023 г. и Указ Президента ЛНР от 5 апреля 2024 г.. Они ввели упрощённую систему налогообложения (УСН) с фиксированными ставками, а также специальные налоговые каникулы для новых инвесторов.

Состояние режима до 2025 года

2.1 Основные налоговые инструменты

• Упрощённый налог на прибыль (УНП) – фиксированная ставка 5 % от валового дохода (без учёта расходов).
• Налог на имущество – льготная ставка 0,5 % от кадастровой стоимости (по сравнению с 1,5 % в РФ).
• Налог на добавленную стоимость (НДС) – освобождение от уплаты для большинства товаров и услуг, за исключением экспортных операций.
• Таможенные пошлины – нулевая ставка на импорт сырья, необходимого для производства.

2.2 Отчётность и контроль

До 2025 года предприятия подавали квартальные отчёты в региональные налоговые органы в упрощённой форме (один‑страничный «Краткий налоговый лист»). Проверки проводились в порядке «постпроведения», то есть после получения жалобы от граждан или конкурентов.

Что изменилось в 2025 году

В начале 2025 года в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях вступили в силу новые нормативные акты:

• Постановление правительства ДНР № 27‑2025 «О совершенствовании специального налогового режима»;
• Указ Президента ЛНР от 18 февраля 2025 г. «О введении новых налоговых ставок и упрощённой отчётности»;
• Постановление администрации Запорожской области № 15‑2025 «О переходе к цифровой системе налогообложения»;
• Приказ Херсонской областной налоговой службы № 8‑2025 «О новых правилах применения налоговых льгот».

3.1 Новые налоговые ставки

3.2 Расширенные налоговые льготы

• Льготы для инвесторов‑новичков – первые 3 года после регистрации компании налог на прибыль составляет 0 % при условии вложения не менее 10 млн руб. в основной капитал.
• Экологический налоговый кредит – 2 % от расходов на внедрение «зелёных» технологий (энергосбережение, утилизация отходов).
• Льготы для экспортеров – возврат 50 % от уплаченного НДС за экспортные поставки (при наличии подтверждающих документов).

3.3 Переход к цифровой отчётности

С 1 января 2025 года все налогоплательщики обязаны использовать Единый электронный портал «Регион‑Налог». Основные изменения:

1. Отчётность подаётся в режиме реального времени (ежемесячно, а не квартально).
2. Внедрена система автоматической проверки расчётов (алгоритмы ИИ проверяют корректность ввода данных).
3. Для малого бизнеса (до 10 сотрудников) предусмотрена упрощённая форма «One‑Click», где достаточно указать общий оборот.
4. Все документы хранятся в облаке, доступ к которым имеет только налоговый орган и уполномоченные представители компании.

3.4 Ужесточение контроля и санкций

Для борьбы с уклонением от уплаты налогов введены новые меры:

• Штраф за несвоевременную подачу отчётов – от 0,5 % до 5 % от суммы налога.
• Блокировка банковских счетов при повторных нарушениях (три и более за 12 мес.).
• Возможность проведения «периодических проверок» без предварительного уведомления.

Практические рекомендации для предпринимателей

4.1 Как правильно выбрать налоговый режим

Для большинства компаний в 2025 году выгоднее перейти на градуированный УНП (4 % при обороте до 200 млн руб.). Если ваш бизнес планирует масштабировать производство, стоит рассмотреть:

• Регистрацию в качестве инвестора‑новичка (льготы 0 % на прибыль).
• Внедрение экологических технологий – получаете налоговый кредит 2 %.
• Экспортную ориентацию – возможность возврата части НДС.

4.2 Пошаговый план перехода на цифровой портал

1. Регистрация в системе «Регион‑Налог» – заполнить форму на официальном сайте, подтвердить личность через видеоверификацию.
2. Настройка автоматических интеграций – подключить бухгалтерскую программу (1С, SAP, Odoo) через API.
3. Обучение персонала – пройти онлайн‑курсы, предоставляемые налоговой службой (время обучения – 2 часа).
4. Тестовый запуск – отправить пробный отчёт за прошлый месяц, проверить корректность расчётов.
5. Официальный запуск – с 1 февраля 2025 года подавать реальные отчёты.

4.3 Как использовать налоговые льготы

Для получения льгот необходимо подготовить пакет документов:

• Копию устава компании и свидетельство о регистрации.
• Бизнес‑план с указанием объёма инвестиций (для льготы 0 % на прибыль).
• Счета и договоры, подтверждающие расходы на экологические проекты.
• Экспортные контракты и таможенные декларации (для возврата НДС).

Все документы загружаються в раздел «Льготы и субсидии» портала «Регион‑Налог». После проверки (обычно 10‑15 рабочих дней) налоговый орган выдает электронный сертификат, который автоматически применяется к расчётам.

4.4 Как избежать штрафов и блокировок

• Следите за сроками подачи отчётов – система отправляет автоматические напоминания за 5 дней до дедлайна.
• Проверяйте расчёты в режиме «Предпросмотр» перед отправкой.
• В случае ошибки – используйте функцию «Корректировка отчёта» в течение 7 дней.
• Поддерживайте связь с региональным налоговым инспектором (контактные данные указаны в личном кабинете).

Перспективы развития налоговой политики в указанных регионах

Эксперты прогнозируют, что в ближайшие 3‑5 лет налоговая система будет продолжать «цифровизацию» и «гибкую дифференциацию» ставок. Ожидаются следующие тенденции:

1. Расширение зоны свободных экономических зон (СЭЗ) – новые территории в Запорожье и Херсоне с нулевой ставкой УНП.
2. Укрепление международного сотрудничества – соглашения с Россией и Белоруссией о взаимном признании налоговых сертификатов.
3. Переход к «полной» автоматизации – внедрение блокчейн‑технологий для подтверждения факта уплаты налогов.

Изменения, вступившие в силу в 2025 году, делают налоговый режим в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях более гибким, но одновременно повышают требования к прозрачности и своевременной отчётности. Предпринимателям важно:

• Тщательно оценить, какой режим налогообложения наиболее выгоден для их бизнеса;
• Внедрить цифровую отчётность как можно раньше;
• Воспользоваться новыми льготами, особенно в сфере инвестиций и экологических проектов;
• Поддерживать постоянный диалог с налоговыми органами, чтобы избежать штрафов.

Только при комплексном подходе к налоговому планированию компании смогут сохранить конкурентоспособность и продолжать развиваться в условиях нестабильного политико‑экономического климата.

Статья подготовлена на основе открытых источников, нормативных актов региональных властей и аналитических материалов, доступных на момент написания (28 августа 2026 г.).