Ключевой момент: В 2024 году основным драйвером изменений в налоговом законодательстве Луганской Народной Республики (ЛНР) стал процесс полной гармонизации с налоговым правом Российской Федерации. В связи с вступлением в силу Федерального закона от № 314-ФЗ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части налогового администрирования на новых территориях», с 1 января 2024 года на территории ЛНР прямо действуют нормы Налогового кодекса РФ (НК РФ).

Это означает, что особые «локальные» правила списания долгов, действовавшие ранее по переходным положениям, утратили силу. Теперь физические лица и организации в ЛНР подчиняются единым федеральным процедурам признания задолженности безнадежной и ее списания. Ниже подробно разбираем, как это работает на практике.

Смена правового режима: что произошло 1 января 2024 года

До 2024 года в ЛНР действовал смешанный правовой режим: применялись отдельные статьи НК РФ, но с оговорками и переходами. С начала 2024 года:

• Прямое действие НК РФ: Статьи 59 (признание безнадежной), 47 (сроки взыскания), 48 (процедура взыскания) НК РФ применяются в полном объеме.
• Единый налоговый орган: ФНС России (через свои территориальные инспекции в ЛНР) является единственным уполномоченным органом по взысканию и списанию долгов.
• Отмена локальных актов: Ранее принятые республиканские нормативные акты, регулировавшие порядок списания «старых» долгов (до 2022–2023 гг.), перестают применяться, если они противоречат федеральному законодательству.

Автоматическое списание мелких долгов (Правило «500 рублей»)

Одним из самых заметных изменений, вступивших в силу на новых территориях вместе с федеральным законодательством, стало автоматическое списание незначительной задолженности.

Как это работает (ст. 47, 59 НК РФ, изменения 2024–2026 гг.):

• Критерий: Если по состоянию на 1 мая текущего года общая сумма налоговой задолженности, пени и штрафов физического лица не превышает 500 рублей, она подлежит автоматическому списанию.
• Процедура: Инспекция ФНС принимает решение о списании в одностороннем порядке до 1 июня того же года. Уведомление налогоплательщику не направляется (п. 7.1 ст. 47 НК РФ).
• Важно для ЛНР: Это правило применимо ко всем долгам, учтенным в ЕРН (Едином налоговом счете), включая те, что возникли до 2024 года, если они не были взысканы ранее.

Практический совет: Не нужно писать заявления. Проверьте свой ЕРН через личный кабинет налогоплательщика или Госуслуги к 1 июня — долги до 500 руб. должны исчезнуть автоматически.

Признание задолженности безнадежной и списание (Ст. 59 НК РФ)

Для долгов свыше 500 рублей или в случаях, когда автоматическое списание не сработало, действует общая процедура по ст. 59 НК РФ. В 2024 году ФНС России уточнила порядок применения этой статьи (Письмо ФНС РФ от № КЧ-4-18/8114).

Основания для списания (п. 1, 3, 4 ст. 59 НК РФ):

1. Истечение срока давности (3 года): С момента наступления срока уплаты налога прошло 3 года, и ФНС не предъявила требование о взыскании (или не направила требование в банк/суд). Нюанс: срок прерывается направлением требования.
2. Ликвидация организации / Смерть физлица: Если у наследников нет имущества или оно недостаточно для погашения.
3. Невозможность взыскания: Исполнительное производство прекращено судебными приставами по основаниям: нет имущества, должник не найден, невозможно взыскать за счет заработка.

Процедура в 2024 году:

• Решение о признании безнадежной и списании принимает руководитель инспекции ФНС (или уполномоченное лицо).
• Списание производится за счет доходов соответствующего бюджета (республиканского/местного).
• Контроль: Списание не освобождает виновных лиц (директоров, главных бухгалтеров) от субсидиарной ответственности (ст. 45, 46 НК РФ) — ФНС может взыскать с них списанную сумму в судебном порядке.

Внесудебное взыскание и новые правила с 1 ноября 2025 года

Хотя статья посвящена 2024 году, важно понимать вектор реформы, заложенный в федеральном законе, который уже начал действовать в ЛНР:

Что меняется с (ФЗ от № 248-ФЗ):

• Отказ от судебного ордера для физлиц: ФНС получит право направлять поручения в банки напрямую, без обращения в суд за судебным ордером, если задолженность физлица подтверждена уведомлением (ЕРН) и не оспорена.
• Механизм: Налогоплательщик получает уведомление → имеет 30 дней на возражение → при отсутствии возражения ФНС списывает средства со счетов.
• Значение для ЛНР: Данная процедура автоматически распространится на ЛНР. В 2024 году налогоплательщики должны привыкнуть к работе с уведомлениями и ЕРН, чтобы не пропустить момент оспаривания долга в будущем.

Специфика списания долгов организаций и ИП в ЛНР

Для юрлиц и ИП правила остаются строже. В 2024 году актуальны следующие сценарии:

Налоговая амнистия и «старые» долги (до 2023 года)

Вопрос, волнующий многих в ЛНР: что делать с долгами, возникшими до введения российского законодательства?

• Федеральный закон № 314-ФЗ установил, что налоговые обязательства, возникшие до (или до дня вступления в силу закона для конкретного налога), подлежат исполнению в порядке, установленном НК РФ.
• Амнистия по ст. 114 НК РФ (для МСП): Если организация/ИП входит в реестр МСП, возможно списание штрафов и пени по налогам за периоды до 2023 года при условии погашения основного долга (акция «Налоговая амнистия» продлевалась до 2024 г. включительно).
• Практика ФНС ЛНР: Инспекции проводят инвентаризацию «старых» долгов. Те, по которым истекла давность (3 года) и нет имущества, списываются по ст. 59 НК РФ. Те, по которым идет исполнительное производство — продолжают висеть до прекращения ИП приставами.

Пошаговая инструкция: что сделать налогоплательщику ЛНР в 2024 году

1. Проверьте ЕРН (Единый налоговый счет) через ЛК ФНС или Госуслуги. Убедитесь, что нет «висячих» мелких долгов (< 500 руб.), они сгорят 1 июня автоматически.
2. Проанализируйте сроки давности. Если по долгу прошло > 3 лет с момента срока уплаты и ФНС не требовала взыскание — пишите заявление о признании безнадежной (хотя ФНС обязана делать это сама, на практике напоминание ускоряет процесс).
3. Проверьте исполнительные производства (ИП) у приставов. Если ИП прекращено по ст. 46 ИК РФ (нет имущества) — требуйте от ФНС решения о списании по п. 4 ст. 59 НК РФ.
4. Оспаривайте уведомления вовремя. С учетом введения внесудебного взыскания с 2025 года, привыкните проверять уведомления в ЛК в течение 30 дней. Несогласие, гарантия того, что деньги не спишут без суда.
5. Для ИП/ООО: Проводите инвентаризацию дебиторской/кредиторской задолженности. Списание дебиторки (п. 3 ст. 266 НК РФ) дает налоговый вычет по налогу на прибыль, но требует документального оформления (акт инвентаризации, приказ).

Риски и частые ошибки в 2024 году

• Игнорирование ЕРН: Многие в ЛНР привыкли платить квитанциями/через кассу. Переход на ЕРН обязателен. Непополнение ЕРН = долг, который ФНС будет взыскать (скоро без суда).
• Пропуск уведомлений: Уведомление о начислении — это документ, подтверждающий долг. Если вы не согласны — подавайте уточняющее заявление или возражение сразу.
• Ложное чувство безопасности от «амнистии»: Амнистия 2023–2024 гг. касалась в основном штрафов/пени для МСП. Основной долг по налогам (НДС, НДФЛ, страховые взносы) она не списывала.
• Субсидиарная ответственность: Руководители компаний в ЛНР должны знать: списание долга организации по ст. 59 НК РФ не закрывает вопрос ответственности директора/учредителя по ст. 45–46 НК РФ.

Налоговая реформа 2024 года в ЛНР — это не просто смена знаков на дверях инспекций, а полная интеграция в систему администрирования ФНС России.

Главные изменения по списанию долгов:

• Введено автоматическое списание долгов до 500 руб. (с 1 мая по 1 июня ежегодно).
• Единая процедура признания безнадежной по ст. 59 НК РФ (давность, ликвидация, прекращение ИП).
• Подготовка к внесудебному взысканию у физлиц с (критично: следить за уведомлениями в ЛК).
• Отмена локальных «лазеек» и переходных режимов, работают только федеральные правила.

Рекомендация: В 2024 году приоритетом для налогоплательщиков ЛНР является «причесывание» ЕРН, закрытие мелких долгов (дождитесь авто-списания в июне) и аудит крупных задолженностей на предмет истечения сроков давности или возможности прекращения ИП у приставов. Используйте личный кабинет налогоплательщика — это теперь главный инструмент контроля за своими долгами.

Статья подготовлена на основе действующего Налогового кодекса РФ, ФЗ № 314-ФЗ от , ФЗ № 248-ФЗ от , Письма ФНС РФ от № КЧ-4-18/8114 и информации с официального сайта ФНС России. Данная информация носит ознакомительный характер. Для решения конкретных вопросов обратитесь к налоговому консультанту или в инспекцию ФНС по ЛНР.