Личный фонд – это юридическое лицо, созданное учредителем (физическим лицом) с целью управления, защиты и передачи активов, а также получения доходов от инвестиций. Одним из способов распределения доходов фонда являются дивиденды, которые могут быть выплачены выгодоприобретателям (бенефициарам) фонда. Ниже представлена подробная пошаговая инструкция, как правильно оформить и провести выплату дивидендов, учитывая актуальное законодательство РФ.

Что такое личный фонд?

Личный фонд (далее – Фонд) – это юридическое лицо, созданное в соответствии с статьёй 123.20‑5 Гражданского кодекса РФ. Основные цели фонда:

• Защита активов от кредиторов и судебных исков;
• Наследственное планирование и передача имущества потомкам;
• Получение доходов от инвестиций (акций, облигаций, недвижимости и т.п.);
• Благотворственная деятельность (по желанию учредителя).

Кто такие выгодоприобретатели?

Выгодоприобретатели (бенефициары) – это конкретные физические лица, указанные учредителем в учредительных документах фонда, которым в порядке, предусмотренном учредителем, передается имущество или доходы фонда. По ст. 123.20‑5 ГК РФ выгодоприобретатели могут быть:

1. Указаны в уставе или отдельном договоре о фонде;
2. Назначены в результате наследования (после смерти учредителя или первого выгодоприобретателя);
3. Определены в порядке, предусмотренном учредителем (например, по принципу «по очереди», «по долям» и т.д.).

Правовая база, регулирующая выплаты

Для выплаты дивидендов из Фонда необходимо учитывать несколько нормативных актов:

• Гражданский кодекс РФ – ст. 123.20‑5 (определение выгодоприобретателей) и ст. 123.20‑6 (права и обязанности учредителя).
• Федеральный закон № 14‑ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» – ст. 28 (порядок выплаты дивидендов участникам ООО, если Фонд является участником).
• Налоговый кодекс РФ – глава 23 (налогообложение дивидендов), статья 226 (налог на доходы физических лиц – НДФЛ) и статья 275 (налог на прибыль организаций).
• Постановление ПФР № 11‑ААС от (о квалификации выплат как дивидендов или оплаты труда).

Формирование органов управления фондом

Учредитель может определить порядок избрания или назначения органов управления (совет директоров, попечительский совет и др.). В учредительных документах рекомендуется прописать:

• Кворум и порядок принятия решений;
• Право вето учредителя (если это необходимо);
• Порядок назначения/смены выгодоприобретателей.

Дивиденды в контексте личного фонда

Термин «дивиденды» традиционно относится к выплатам участникам коммерческих корпораций из их чистой прибыли. В случае личного фонда:

• Если Фонд является участником ООО/АО, то полученные им дивиденды от этой компании могут быть распределены между выгодоприобретателями.
• Если Фонд сам генерирует прибыль (например, от аренды недвижимости), то выплаты выгодоприобретателям квалифицируются как безвозмездные сделки (по типу дарения) и облагаются НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) либо 15 % (при превышении порога 2,4 млн руб. в год).

Пошаговая процедура выплаты дивидендов

1. Подготовка финансовой отчетности.
   • Сформировать бухгалтерскую (баланс) и налоговую (отчет о прибылях и убытках) отчетность за отчетный период.
   • Убедиться, что чистая прибыль фонда достаточна для выплаты (не менее уставного капитала и резервного фонда).
2. Принятие решения органом управления.
   • Созвать собрание совета директоров/попечительского совета.
   • Принять протокол решения о размере и сроках выплаты дивидендов (указывается дата выплаты, получатели, сумма).
3. Расчет суммы дивидендов.
   • Определить долю каждого выгодоприобретателя (по уставу или договору).
   • Учесть налоговые обязательства (удержать НДФЛ).
4. Бухгалтерская проводка.
   Пример в 1С:Бухгалтерия 8.3:

   Дт 84 «Расчеты с учредителями (участниками)» – Кт 99 «Прибыль (убыток) отчетного периода» – сумма чистой прибыли;
   Дт 99 – Кт 68 «Расчеты с бюджетом по НДФЛ» – удержанный налог;
   Дт 84 – Кт 51 «Расчетный счет» – чистая сумма, переводимая получателям.
    

5. Перечисление средств.
   • Осуществить банковский перевод на счета выгодоприобретателей.
   • Сохранить подтверждающие документы (выписки, платежные поручения).
6. Налоговая отчетность.
   • Подать форму 6‑НДФЛ в срок до 25 февраля года, следующего за выплатой.
   • Указать в декларации суммы выплаченных дивидендов и удержанных налогов.
   • При необходимости подать форму 2‑НДФЛ (если получатели – нерезиденты).
7. Хранение документации.
   • Протокол собрания, расчётные листы, банковские выписки, налоговые декларации – минимум 5 лет.

Как высчитать размер дивидендов

Существует несколько подходов:

• Фиксированный процент от чистой прибыли (обычно 50‑60 %).
• Доля от прибыли после отчисления в резервный фонд (например, 70 % от остатка).
• Пропорциональное распределение – каждый бенефициар получает долю, равную его «долевой» части, установленной учредителем.

Пример расчёта (см. раздел 11).

Налоговое обложение

Важно: если налоговые органы сочтут выплату «не дивидендом», а оплатой труда, то к сумме будет применён налог на доходы физических лиц + страховые взносы (постановление 11‑ААС от ).

Необходимый пакет документов

• Учредительные документы фонда (устав, договор о создании, решение учредителя о назначении выгодоприобретателей);
• Протокол собрания органа управления о решении о выплате дивидендов;
• Бухгалтерские расчёты (баланс, отчёт о прибылях и убытках, расчёт налога НДФЛ);
• Платёжные поручения и банковские выписки;
• Налоговые декларации (6‑НДФЛ, 2‑НДФЛ при необходимости);
• Акт приёма‑передачи (если выплаты оформляются как дарение).

Типичные ошибки и рекомендации

1. Неправильный расчёт налога – всегда проверяйте порог 2,4 млн руб. и применяйте ставку 13 %/15 % в зависимости от суммы.
2. Отсутствие резервного фонда – закон требует, чтобы после выплаты оставался уставный капитал + резервный фонд. Иначе налоговая может переквалифицировать выплату.
3. Неоформленные протоколы – без официального решения органа управления выплаты могут быть признаны «неправомерными».
4. Сроки подачи 6‑НДФЛ – пропуск дедлайна влечёт штрафы (20 % от неуплаченного налога).
5. Неправильная классификация – если фонд не являеться участником коммерческого общества, выплаты следует оформлять как дарение, а не как дивиденды.

Пример расчёта выплаты дивидендов

Допустим, Фонд получил чистую прибыль за 2025 г. в размере 10 000 000 руб. Учредитель решил выплатить 55 % прибыли в виде дивидендов.

1. Сумма дивидендов: 10 000 000 × 0,55 = 5 500 000 руб.
2. Выгодоприобретатели:
   • Иван Иванов – 40 % = 2 200 000 руб.
   • Мария Петрова – 30 % = 1 650 000 руб.
   • Сергей Сидоров – 30 % = 1 650 000 руб.
3. Налог (резиденты, сумма < 2,4 млн руб. у каждого):
   • Иван: 2 200 000 × 13 % = 286 000 руб.
   • Мария: 1 650 000 × 13 % = 214 500 руб.
   • Сергей: 1 650 000 × 13 % = 214 500 руб.
4. Чистая сумма к выплате:
   • Иван: 2 200 000 – 286 000 = 1 914 000 руб.
   • Мария: 1 650 000 – 214 500 = 1 435 500 руб.
   • Сергей: 1 650 000 – 214 500 = 1 435 500 руб.
5. Бухгалтерские проводки (пример):

   Дт 84 – Кт 99 5 500 000 (начисление дивидендов)
   Дт 99 – Кт 68 715 000 (удержанный НДФЛ)
   Дт 84 – Кт 51 4 785 000 (перечисление чистой суммы)
    

6. Подготовка и подача формы 6‑НДФЛ до 25 февраля 2027 г.

Выплата дивидендов выгодоприобретателям личного фонда – процесс, требующий строгого соблюдения правовых и налоговых требований. Ключевые моменты:

• Тщательно оформить учредительные документы, указав порядок назначения выгодоприобретателей.
• Принять официальное решение органа управления о выплате.
• Корректно рассчитать сумму дивидендов и удержать НДФЛ.
• Своевременно подать налоговые декларации (6‑НДФЛ, при необходимости 2‑НДФЛ).
• Сохранить все подтверждающие документы минимум 5 лет.

Соблюдая эту последовательность, вы избежите риска налоговых доначислений, штрафов и судебных споров, а также обеспечите прозрачность и законность распределения доходов фонда между его выгодоприобретателями.

Дата составления статьи: . Информация актуальна на момент публикации и может изменяться в зависимости от изменений в законодательстве РФ.