Бесплатная консультация юриста

+7 (800) -01-07-30

Реклама jurik.ru

Налоговые органы вправе требовать уплаты налогов, сборов и пеней, но иногда их требования выходят за рамки законодательства. Если инспекция предъявляет неправомерное требование об уплате дополнительных платежей, налогоплательщик имеет право оспорить его, подав жалобу (апелляционную жалобу) в вышестоящий налоговый орган или в суд. В данной статье подробно рассмотрен порядок составления и подачи такой жалобы, приведены ссылки на нормативные акты и примерный шаблон документа.

Когда требуется подавать жалобу

Жалоба подаётся в следующих ситуациях:

Требование о доплате налога, пени или штрафа, которое не основано на акте проверки или налоговой декларации;
Начисление дополнительных платежей без указания конкретной статьи Налогового кодекса РФ;
Требование об уплате суммы, превышающей сумму, указанную в решении налогового органа;
Нарушение сроков уведомления о начислении (более 10 дней с момента вынесения решения);
Отсутствие мотивированного объяснения, почему именно данная сумма считается недоимкой.

Нормативная база

Основные положения, регулирующие порядок обжалования действий налоговых органов:

Налоговый кодекс РФ – ст. 138, ст. 139, ст. 139.2, ст. 101, ст. 101(2), ст. 139;
Федеральный закон от № 149‑ФЗ «Об информатизации» (электронная подача);
Приказ ФНС России от № ЕД‑7‑2/143@ «Об утверждении формы апелляционной жалобы» (форма по КНД 1110121);
Постановление Пленума ВС РФ от № 10 «О некоторых вопросах применения законодательства о налогах и сборах».

Сроки подачи жалобы

Согласно п. 1 ст. 139.2 НК РФ, жалоба (апелляционная жалоба) подаётся в течение одного месяца с момента получения копии решения (или требования) налогового органа. Если срок пропущен по уважительной причине (болезнь, форс‑мажор и т.п.), можно ходатайствовать о его восстановлении (ст. 112 НК РФ).

Куда подавать жалобу

Жалоба направляется в вышестоящий налоговый орган относительно того, который вынес оспариваемое требование:

Если требование вынесено межрайонной ИФНС – в Управление ФНС по субъекту РФ;
Если требование вынесено районной ИФНС – в межрайонную ИФНС;
В случае, если вышестоящий орган также не удовлетворил жалобу, можно обратиться в арбитражный суд (ст. 138 НК РФ).

Жалоба может быть подана:

Лично в канцелярию налогового органа;
Почтой заказным письмом с уведомлением о вручении;
Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России (электронный формат);
По ТКС (телекоммуникационным каналам связи) в электронном виде.

Содержание жалобы (апелляционной жалобы)

Жалоба должна соответствовать форме по КНД 1110121 и включать следующие разделы:

Шапка документа

Название органа, в который подаётся жалоба (например, «Управление ФНС России по г. Москве»);
Реквизиты заявителя (ФИО/название организации, ИНН, КПП, адрес, контактный телефон);
Дата и номер incoming документа (требования, решения, уведомления), на которое подаётся жалоба.

Наименование документа

Апелляционная жалоба на требование налогового органа об уплате дополнительных платежей

Изложение обстоятельств дела

Кратко, но последовательно описываем:

Дата и содержание требования налогового органа (какой налог, пени, штраф и в каком размере требуеться уплатить);
Основания, указанные в требовании (ссылка на акт проверки, налоговую декларацию и т.д.);
Почему, на ваш взгляд, требование неправомерно (отсутствие оснований, нарушение сроков, ошибка в расчёте и т.п.);
Ссылки на нормы НК РФ и иные нормативные акты, подтверждающие вашу позицию.

Требования заявителя

Чётко формулируем, чего мы хотим достичь:

Отменить требование налогового органа об уплате дополнительных платежей;
Признать требование незаконным и необоснованным;
Возместить понесенные расходы (если имеются) в связи с неправомерным требованием;
Иные меры, предусмотренные законом (например, возмещение ущерба, компенсация морального вреда).

Список прилагаемых документов

Перечисляем всё, что прилагается к жалобе:

Копия требования (решения) налогового органа;
Копия налоговой декларации за соответствующий период;
Акт проверки (если имеется) и замечания к нему;
Расчёт, демонстрирующий ошибку в начислении;
Доверенность (если жалоба подаётся представителем);
Иные документы (письма, переписка, экспертные заключения).

Подпись и дата

Подпись заявителя (или его представителя) и дата подачи жалобы.

<h2>Апелляционная жалоба на требование налогового органа об уплате дополнительных платежей</h2>
<p><b>Кому:</b> Управление ФНС России по г. Москве</br>
<b>От:</b> ООО «Пример», ИНН 7701234567, КПП 770101001, адрес: 123456, г. Москва, ул. Примерная, д. 10</br>
<b>Телефон:</b> +7 (495) -23‑45‑67</br>
<b>Дата:</b> </p>
<h3>1. Основания подачи жалобы</h3>
<p>28 июля 2026 года получено требование ИФНС № 24 по г. Москве о доплате налога на добавленную стоимость в сумме 1 250 000 руб., пени – 150 000 руб., штрафа – 250 000 руб. (входящий № ИФНС‑24/2026/07/1234).</p>

<h3>2. Неправомерность требования</h3>
<p>Требование основано на актe проверки от , в котором указано, что налогоплательщик якобы занизил базу обложения НДС на сумму 5 000 000 руб. Однако в акте отсутствуют ссылки на конкретные операции, подтверждающие данное занижение, а также не приложены первичные документы (счета‑фактуры, накладные).</p>
<p>Согласно п. 3 ст. 139 НК РФ, налоговый орган обязан указать в требовании конкретные нарушения и основания для их выявления. В данном случае таких указаний нет, следовательно, требование противоречит ст. 139 НК РФ и ст. 101 НК РФ.</p>

<h3>3. Требования заявителя</h3>
<ul>
 <li>Отменить требование ИФНС № 24 от о доплате НДС, пени и штрафа; </li>
 <li>Признать требование незаконным и необоснованным; </li>
 <li>Возместить понесенные расходы на подготовку возражений (юридические услуги) в размере 30 000 руб.; </li>
</ul>

<h3>4. Прилагаемые документы</h3>
<ol>
 <li>Копия требования ИФНС № 24 от (входящий № ИФНС‑24/2026/07/1234);</li>
 <li>Копия налоговой декларации по НДС за II квартал 2026 года; </li>
 <li>Акт проверки ИФНС № 24 от с замечаниями налогоплательщика; </li>
 <li>Расчёт, демонстрирующий отсутствие оснований для доначисления НДС; </li>
 <li>Доверенность на представителя (если подаёт представитель); </li>
</ol>

<p><b>Подпись:_</b> _____________________/ Иванов И.И. </br>
<b>Дата:_</b> </p>

Полезные советы при составлении жалобы

Соблюдайте нейтральный и деловой тон; избегайте эмоциональных оценок.
Все ссылки на нормативные акты давайте с точными реквизитами (номер статьи, пункт, абзац).
Если требуется приложить большой объём документов, пронумеруйте их и сделайте опись.
При подаче через личный кабинет проверьте, что файл не превышает допустимый размер (обычно 10 МБ) и имеет формат PDF или JPEG.
Сохраняйте копию отправленной жалобы и подтверждение её получения (квитанция почты, скриншот личного кабинета).
Если в течение месяца ответа не поступило, можно подать повторную жалобу или обратиться в арбитражный суд с требованием о защите прав.

Что делать после подачи жалобы

После получения жалобы вышестоящий налоговый орган обязан:

Уведомить заявителя о получении жалобы в течение пяти рабочих дней;
Проверить законность требования и принять решение в течение одного месяца (может быть продлено до двух месяцев по сложным делам);
Вынести одно из следующих решений: отменить требование полностью или частично, оставить требование в силе, либо направить дело на дополнительную проверку.

Если решение вышестоящего органа не удовлетворяет заявителя, он вправе обжаловать его в арбитражный суд в течение трёх месяцев с момента получения решения (ст. 138 НК РФ).

Неправомерное требование дополнительных платежей со стороны налоговой инспекции можно и нужно оспаривать. Главное – своевременно собрать доказательства, правильно оформить апелляционную жалобу в соответствии с формой КНД 1110121 и соблюсти установленные сроки. Следуя рекомендациям, приведённым в данной статье, вы значительно повысите шансы на успешное разрешение спора в свою пользу.

Статья актуальна на г. Информация предоставлена в ознакомительных целях и не constituye юридическую консультацию. При сложных ситуациях рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или адвокату.