С 1 января 2026 года вступил в силу масштабный пакет изменений в Налоговый кодекс РФ (Федеральный закон от № 176-ФЗ, закрепленный ст. 346.20 НК РФ), кардинально изменивший правила игры для плательщиков Упрощенной системы налогообложения (УСН). Данные изменения полностью распространились и на новые субъекты РФ — ДНР, ЛНР, Запорожскую и Херсонскую области.

В данной статье мы подробно разберем, как рассчитывать УСН в Луганской Народной Республике (ЛНР) в 2026 году, почему базовые ставки 6% и 15% для большинства бизнесменов здесь не действуют, и какие условия необходимо выполнить, чтобы законно применять пониженные 3% (Доходы) и 7% (Доходы минус расходы).

Федеральная база 2026 года: новые «потолки» и «полы»

До 2026 года регионы имели широкое право устанавливать пониженные ставки УСН практически для любых видов деятельности (до 1% на «Доходах» и до 5% на «Доходах минус расходах»). С 2026 года правила жестко регламентированы на федеральном уровне:

• Базовые федеральные ставки: 6% (объект «Доходы») и 15% (объект «Доходы минус расходы»).
• Минимально допустимые региональные ставки: 1% (Доходы) и 5% (Доходы минус расходы).
• Ключевое ограничение: Субъекты РФ (в т.ч. ЛНР) могут устанавливать пониженные ставки только для видов деятельности, включенных в специальный перечень Правительства РФ (утвержден Постановлением Правительства РФ № 1875 от ).

Ставки УСН в ЛНР на 2026 год: 3% и 7%

Законодательное собрание ЛНР своевременно приняло региональный закон, устанавливающий пониженные ставки на 2026 год. Согласно нормативным актам Республики (в частности, Закону ЛНР от № 412-II «О налоговом наложении в отношении налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения»), для 2026 года установлены следующие ставки:

Важный нюанс: Эти ставки (3% и 7%) применяются исключительно к доходам (или доходам минус расходы), полученным от видов деятельности, входящих в Федеральный перечень (Постановление № 1875). Для остальных видов деятельности в ЛНР действуют общие федеральные ставки 6% и 15%.

Кто имеет право на ставки 3% и 7% в ЛНР? (Условия применения)

Чтобы легально рассчитать налог по ставкам 3% или 7%, ИП или организация должны соответствовать трем критериям одновременно:

1. География: Организация зарегистрирована в ЛНР / ИП состоит на учете в ИФНС по ЛНР (Код региона 91).
2. Вид деятельности: Основной вид деятельности (по ОКВЭД 2) входит в Перечень Правительства РФ № 1875 (производство, наука, IT, сельское хозяйство, социальные услуги, туризм, строительство и др.).
3. Доля дохода: Доля доходов от «переченных» видов деятельности составляет не менее 70% от общих доходов за налоговый период (п. 6.1 ст. 346.20 НК РФ).

Примеры видов деятельности из Перечня № 1875 (фрагмент):

• IT-сфера: Разработка ПО (62.01), консалтинг в IT (62.02), хостинг (63.11).
• Производство: Пищевое, легкая промышленность, машиностроение, мебель, полиграфия (разделы 10–33 ОКВЭД).
• Сельское хозяйство: Растениеводство, животноводство (01.1 – 01.4).
• Наука и R&D: Научные исследования (72.1).
• Строительство: Строительство зданий (41.20), инженерные сети (42.21, 43.21);
• Туризм и соцсфера: Гостиницы (55.10), кемпинги (55.30), соц. обслуживание (87, 88).

Совет: Перед сдачей декларации обязательно сверьте свой код ОКВЭД 2 (основной) с актуальной версией Постановления № 1875. Если код отсутствует, ставки 3%/7% применить нельзя.

Формулы расчета налога в ЛНР на 2026 год

Расчет производится по стандартным правилам УСН с учетом снижения налога на страховые взносы (в пределах 50% для «Доходов» и 100% для «Доходов минус расходы» при отсутствии наемных работников / в общем порядке).

Объект «Доходы» (Ставка 3%)

Налог = (Доходы за период × 3%) − Страховые взносы (в пределах 50%)

Минимальный налог (если нет взносов или они малы) = 1% × Доходы (но не менее 0 руб., т.к. мин. налог отменен для УСН с 2021 г., остается только расчет по формуле).

Объект «Доходы минус расходы» (Ставка 7%)

Налог = (Доходы − Расходы) × 7% − Страховые взносы (в пределах 50% / 100%)

Минимальный налог = 1% × Доходы (если расчетный налог ниже минимума или убыток).

Пример расчета для ИП на «Доходах» (ЛНР, 2026 г.)

• Доход за год: 5 000 000 руб.
• Вид деятельности: Разработка ПО (входит в перечень).
• Оплаченные взносы за себя (пенс. + мед.): 49 500 руб. (условно).
• Налог до вычета: 5 000 000 × 3% = 150 000 руб.
• Макс. вычет (50%): 150 000 × 50% = 75 000 руб.
• Взносы оплачены 49 500 руб. (меньше лимита 75 000).

При базовой ставке 6% налог составил бы 300 000 руб. (минус взносы). Экономия — почти 200 000 руб. в год.

Особенности для разных городов ЛНР: Единый рейтинг или местные отличия?

Ставки УСН устанавливаются на уровне СУБЪЕКТА РФ (Республики), а не муниципалитета (города/района).

Следовательно, в Луганске, Алучевске, Свердловске, Рувенках, Стаханове, Брянке, Краснотонном и любом другом населенном пункте ЛНР действуют единые республиканские ставки: 3% и 7% (при соблюдении условий перечня № 1875).

Исключения (специальные режимы):

• ТОР (Территории опережающего развития) / СЭЗ (Свободные экономические зоны): Если на территории города созданы ТОР или СЭЗ (например, ТОР «Луганск», ТОР «Алучевск»), резиденты этих зон могут иметь свои, еще более низкие ставки (до 0% или 1%/5%) по специальным законам о ТОР/СЭЗ. Это не отменяет республиканских ставок, а создает параллельный преференциальный режим.
• Автономные учреждения / Бюджетные организации: Не применяют УСН.

Резюме: Для 99% малого бизнеса (ИП, ООО) в городах ЛНР ставки едины, 3% / 7%. Разница может быть только у резидентов ТОР/СЭЗ.

Изменения в отчетности: Новая декларация и КБК

С 2026 года утвержден новый бланк декларации по УСН (Приказ ФНС от 2025 г.). Главные изменения:

• Убран код ставки «2» (повышенные 8%/20% — они отменены ФЗ-176).
• Используется только код «1» — для стандартной (6%/15%) ИЛИ пониженной региональной ставки (3%/7%).
• В декларации нужно заполнять раздел 2.1.1 (для «Доходов») или 2.2.1 (для «Доходов минус расходы») с указанием применяемой ставки (3 или 7).
• КБК для перечисления налога в бюджет ЛНР: Актуальные коды бюджетной классификации (КБК) для 2026 года подтверждаются приказами Казначейства РФ / ГУФК по ЛНР (обычно начинаются на 182 1 03 01xxx для УСН Доходы и 182 1 03 02xxx для УСН Доходы-Расходы). Уточняйте в местном налоговом органе или 1С/Консультанте.

Календарь платежей УСН в ЛНР на 2026 год

Сроки не меняются, они федеральные (ст. 346.21 НК РФ):

Важно: Авансовые платежи рассчитываются кумулятивно от начала года по накопленным доходам (и расходам) с применением ставок 3% / 7% (если есть право) или 6% / 15% (если права нет).

Переходные положения: А что, если я уже на УСН?

Право на применение пониженных ставок 3%/7% в ЛНР возникает автоматически с , если:

1. Вы уже применяли УСН.
2. Ваш ОКВЭД входит в Перечень № 1875.
3. Вы выполняете условие 70% дохода от переченной деятельности.

Отдельного уведомления в налоговую инспекцию о переходе на 3%/7% не нужно. Вы просто считаете авансовые платежи по новым ставкам и сдаете декларацию за 2026 год по новому бланку с кодом ставки «1» и указанием ставки 3 (или 7) в соответствующей строке.

Чек-лист: Как не ошибиться с расчетом в 2026 году

1. Проверьте ОКВЭД: Зайдите на сайт ФНС или в свой личный кабинет, посмотрите основной код ОКВЭД 2. Найдите его в Постановлении Правительства РФ № 1875.
2. Оцените долю дохода: Спланируйте бизнес так, чтобы ≥ 70% доходов шло с «льготного» кода. Если у вас смешанный бизнес — ведите раздельный учет доходов (обязательно для «Доходов-Расходов», рекомендуется для «Доходов»).
3. Настройте 1С / Мой Дело / Контур: Обновите релизы. В настройках УСН выберите «Пониженная региональная ставка» и вручную укажите 3% или 7% (программы часто не подтягивают их автоматически для новых регионов сразу).
4. Страховые взносы: Помните про лимит 300 000 руб. на 1% сверх лимита (для ИП на «Доходах» это увеличивает базу для вычета).
5. НДС: С 2026 года лимит доходов для освобождения от НДС снижен до 20 млн руб. (было 60 млн). Если превысите — платите НДС параллельно с УСН.

В 2026 году Луганская Народная Республика предоставляет одному из самых комфортных налоговых режимов для малого бизнеса среди новых регионов: 3% на «Доходах» и 7% на «Доходах минус расходах». Это в 2 раза ниже федеральной базы.

Однако «подвох» кроется в жесткой привязке к Федеральному перечню видов деятельности (Постановление № 1875) и правиле 70% дохода. Прежде чем радоваться низкой ставке, проведите аудит своих кодов ОКВЭД и структуры доходов. Ошибка в применении ставки приведет к начислению разницы (до 6% или 15%), пени и штрафам по ст. 122 НК РФ.

Рекомендуем зафиксировать право на пониженные ставки письменным запросом в ИФНС по ЛНР (через ЛК ИП/ЮЛ) или получить устную консультацию у инспектора, ответственного за УСН, с фиксацией номера обращения.

Дисклеймер: Данная статья носит информационный характер и основана на нормативных правовых актах, действующих на (ФЗ-176, Постановление № 1875, Закон ЛНР № 412-II). Налоговое законодательство может меняться. Для принятия решений по конкретной бизнес-ситуации обратитесь к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.