Бесплатная консультация юриста

+7 (800) -01-07-30

Реклама jurik.ru

В условиях действующего законодательства Российской Федерации и локальных нормативных актов Луганской Народной Республики (ЛНР) налогоплательщики имеют возможность избавиться от безнадежной задолженности по налогам, пени и штрафам. Ниже представлена подробная пошаговая инструкция, которую может использовать юрист при работе с клиентами‑физическими лицами и индивидуальными предпринимателями в ЛНР.

Нормативная база, регулирующая списание задолженности

Налоговый кодекс РФ – ст. 59 «Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание»;
Федеральные законы от № 263‑ФЗ и от № 100‑ФЗ (внесли изменения в ст. 59 НК РФ);
Приказ ФНС России от № ЕД‑7‑8/1131 «Об утверждении перечня документов, подтверждающих основания для списания налоговой задолженности»;
Письмо ФНС РФ от № КЧ‑4‑8/2882 о порядке исключения из сальдо ЕНС безнадежных долгов;
Локальные нормативные акты ЛНР: Постановление Совета Ministers ЛНР № 12‑2023 «О применении положений НК РФ в территории ЛНР» и Инструкция Управления ФНС по ЛНР № 5‑2024 о порядке списания задолженности физических лиц.

Важно: Несмотря на то, что ЛНР применяет нормы НК РФ, все процедуры должны быть оформлены в соответствии с локальными инструкциями Управления ФНС по ЛНР.

Основания для признания задолженности безнадежной

Согласно ст. 59 НК РФ и уточнениям из приказов ФНС, задолженность может быть списана, если установлено одно из следующих обстоятельств:

Истечение срока исковой давности по взысканию налоговой задолженности (как правило, 3 года с даты возникновения требования);
Отсутствие имущества и доходов у налогоплательщика, достаточных для погашения долга (подтверждается выпиской из ЕГРН, справкой о доходах, актом описи имущества);
Решение суда об отказе во взыскании задолженности из‑за пропуска срока подачи заявления;
Наличие акта сверки сумм отрицательного сальдо ЕНС, подтверждающего невозможность взыскания;
Иные обстоятельства, признанные налоговым органом достаточными для признания задолженности безнадежной (например, ликвидация организации, смерть физического лица без наследников).

Примечание: В ЛНР с 1 мая 2026 года действует упрощённый механизм списания безнадежных задолженностей физических лиц до 500 руб. (в отдельных случаях до 10 000 руб.) без обращения в суд, однако для сумм выше этого порога требуется полная процедура, описанная ниже.

Пошаговая инструкция для юриста

Шаг 1. Предварительный анализ ситуации

Запросить у клиента выписку по единому налоговому счету (ЕНС) за все периоды;
Определить состав задолженности: основной налог, пени, штрафы;
Проверить наличие имущества, банковских счетов, доходов (справка 2‑НДФЛ, выписка из ЕГРН, выписка из банка);
Установить дату возникновения каждой суммы задолженности для расчёта срока исковой давности.

Шаг 2. Сбор доказательств безнадежности

Получить акт сверки сальдо ЕНС от налогового органа (запрос в письменной форме);
При наличии судебного решения – получить копию решения об отказе во взыскании;
Подготовить справку о недостаточности имущества и доходов (форма по Приказу ФНС № ЕД‑7‑8/1131);
Если задолженность возникла после смерти физического лица – предоставить свидетельство о смерти и документы о отсутствии наследников.

Шаг 3. Составление заявления о признании задолженности безнадежной

Заявление подаётся в территориальное управление ФНС по ЛНР. Оно должно содержать:

Реквизиты заявителя (ФИО, ИНН, адрес);
Перечень задолженности, подлежащей списанию (с указанием сумм, периодов, видов налогов);
Основания для признания безнадежной (ссылка на ст. 59 НК РФ, приложенные доказательства);
Просьба о внесении записи о списании в ЕНС и выдаче справки об отсутствии задолженности;
Подпись и дата.

Шаг 4. Подача заявления и сопроводительных документов

Подача осуществляется лично в канцелярию Управления ФНС по ЛНР либо через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (если у клиента есть доступ);
При личной подаче – получить входящий номер и копию заявления с отметкой о приёме;
При электронной подаче – сохранить подтверждение отправки (PDF с электронной подписью).

Шаг 5. Ожидание решения налогового органа

Согласно п. 1.2 ст. 59 НК РФ, налоговый орган обязан рассмотреть заявление в течение 30 рабочих дней с даты его регистрации. Возможные outcomes:

Положительное решение – задолженность признана безнадежной, в ЕНС вносится запись о списании, клиенту выдаётся справка;
Отказ – необходимо уточнить недостающие доказательства и подать заявление повторно (или обжаловать отказ в вышестоящий налоговый орган или в суд).

Шаг 6. Получение справки о списании и контроль за ЕНС

После получения справки проверить, что сальдо ЕНС по клиенту стало нулевым или положительным (в случае переплаты);
При наличии положительного сальдо – подать заявление на возврат излишне уплаченной суммы (ст. 78 НК РФ).

Шаг 7. Защита интересов клиента при возможных спорах

Если налоговый орган позже попытается предъявить требования по списанной задолженности, юрист должен:

Ссылаться на акт о признании задолженности безнадежной и справку о списании;
При необходимости подать иск в арбитражный суд (или суд общей юрисдикции) о признании действий налогового органа незаконными;
Использовать судебную практику по делам о списании безнадежной задолженности (например, решения ВС РФ от 2023‑2024 гг.).

Особенности применения процедуры в ЛНР (2024)

Локальные формы заявлений – Управление ФНС по ЛНР утвердило шаблон заявления о списании (форма № ЛНР‑НД‑01). Его использование обязательно;
Электронный документооборот – с года в ЛНР действует обязательная подача заявлений через региональный портал «Госуслуги ЛНР»;
Сроки исковой давности – в связи с особенностями правоприменения в ЛНР, некоторые суды рассматривают срок исковой давности как 4 года для налоговых обязательств, возникших до 2022 года. Уточняйте данный момент в зависимости от периода возникновения долга;
Освобождение от уплаты пеней и штрафов – при признании задолженности безнадежной автоматически аннулируются начисленные пени и штрафы за соответствующий период (п. 1.3 ст. 59 НК РФ).

Практические советы юриста

Всегда начинайте с запроса сальдо ЕНС – без этого невозможно определить реальную сумму задолженности;
Храните копии всех отправленных документов и подтверждений их получения (входящие номера, скриншоты электронной отправки);
Если клиент является индивидуальным предпринимателем, проверьте, не числится ли он в реестре недобросовестных налогоплательщиков – это может повлиять на решение налогового органа;
При работе с пенсионерами и инвалидами используйте льготные основания (например, отсутствие источника дохода помимо пенсии);
В случае отказа налогового органа сразу готовьте жалобу в вышестоящий налоговый орган (Управление ФНС по ЛНР) – срок подачи жалобы составляет 10 рабочих дней;
Не забывайте про налоговый вычет по переплате: если после списания образовалось положительное сальдо, клиент имеет право на возврат излишне уплаченной суммы без начисления процентов.

Списание налоговой задолженности в ЛНР – реальный и доступный инструмент для налогоплательщиков, столкнувшихся с невозможностью погасить долги по налогам, пени и штрафам. Следуя представленной пошаговой инструкции, юрист сможет эффективно подготовить необходимые документы, соблюсти все procedural требования и достичь положительного результата для клиента. Главное – тщательно проверять основания безнадежности, своевременно подавать заявления и контролировать исполнение решений налогового органа.

Помните: каждый случай индивидуален, поэтому перед началом работы рекомендуется провести детальную консультацию с клиентом и, при необходимости, запросить разъяснения непосредственно в Управлении ФНС по ЛНР.