С вхождением Луганской Народной Республики (ЛНР) в состав Российской Федерации в качестве нового субъекта (с 30 сентября 2022 года‚ Конституционный закон РФ от N 4-КФЗ) на территорию Республики начал полноценно действовать федеральное законодательство‚ включая налоговое. Для бухгалтеров предприятий и организаций ЛНР это означает необходимость перехода на учет и налогообложение в строгом соответствии с Налоговым кодексом РФ (НК РФ) и Федеральным законом от N 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей с детьми».

Ниже представлен подробный разбор ключевых налоговых аспектов‚ связанных с материнским (семейным) капиталом‚ актуальных для работы бухгалтерии в ЛНР на 2026 год.

Правовой статус материнского капитала в ЛНР

С момента интеграции правовые основы использования материнского капитала в ЛНР полностью регулируются федеральным законодательством:

• 256-ФЗ — основной закон‚ регулирующий назначение‚ выплату и направления расходования средств.
• НК РФ (ст. 217‚ 220‚ 224 и др.) — налоговое регулирование: освобождение от НДФЛ‚ правила предоставления имущественного вычета.
• Закон ЛНР — возможны региональные законы о региональном материнском капитале (РМК)‚ которые также подпадают под действие федеральных налоговых льгот.

Важно: Переходный период закончился. Все выплаты Пенсионного и социального страхового фонда России (СФР) на территории ЛНР производятся по единым федеральным правилам. Бухгалтер должен опираться исключительно на актуальные редакции НК РФ и 256-ФЗ.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): получение средств

Выплаты СФР не облагаются НДФЛ

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ‚ к доходам‚ не подлежащим налогообложению НДФЛ‚ относятся государственные меры социальной поддержки‚ в т.ч. выплаты материнского (семейного) капитала.

Позиция Минфина России и ФНС России (подтверждается письмами 2022–2024 гг.): Материнский капитал — это целевая государственная субсидия. Он не считается налогооблагаемым доходом получателя (физического лица). Налоговый агент (работодатель‚ банк‚ нотариус и т.д.) не удерживает НДФЛ при получении гражданином сертификата или направлении средств на разрешенные цели (ипотека‚ строительство‚ образование‚ пенсия матери).

Региональный материнский капитал (РМК) ЛНР

Если в ЛНР принят закон о выплате регионального материнского капитала (аналогично другим субъектам РФ)‚ то по общему правилу (п. 17.1 ст. 217 НК РФ и разъяснениям Минфина‚ напр.‚ Информация ГАРАНТ.РУ/Минфина) РМК также не облагается НДФЛ‚ так как является мерой социальной поддержки по закону субъекта РФ.

Имущественный налоговый вычет (ст. 220 НК РФ): главная «ловушка» для бухгалтера

Это самый частый источник ошибок и претензий ФНС. Суть правила: расходы‚ совершенные за счет средств материнского капитала‚ НЕ формируют налоговую базу для получения имущественного вычета.

Прямой запрет Кодекса

П. 2 ч. 2 ст. 220 НК РФ устанавливает‚ что расходы на приобретение (строительство) жилья не учитываются для целей вычета в той части‚ в которой они были возмещены за счет средств‚ не подлежащих налогообложению (а маткапитал именно таковым является по п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Практический алгоритм расчета вычета

1. Определить общую стоимость приобретенного/построенного объекта (по договору‚ чекам‚ актам).
2. Вычесть сумму направленного материнского капитала (основной + индексация).
3. От полученной разницы (собственные средства налогоплательщика) рассчитывается вычет в пределах лимита (2 млн руб. на налогоплательщика + 3 млн руб. по ипотечным процентам).

Риск «двойного получения» и претензии ФНС

Судебная практика и разъяснения ФНС (в т.ч. Письма Минфина от N 03-04-05/28359‚ от N…) однозначны: если налогоплательщик укажет в декларации 3-НДФЛ полную стоимость квартиры‚ не вычтя маткапитал‚ ФНС предъявит требование о возврате излишне полученного НДФЛ с начислением пени (ст. 75‚ 78 НК РФ).

Налог на прибыль организаций: специфические ситуации

Для большинства организаций ЛНР материнский капитал не является прямым объектом учета (СФР платит продавцу/кредитору напрямую). Однако бухгалтеру стоит знать о двух нюансах:

Работодатель как посредник (редко)

Если организация по заявлению сотрудника перечисляет зарплату на счет СФР для погашения ипотеки за счет маткапитала (агентский договор)‚ эти суммы не включаются в базу по налогу на прибыль как доходы организации (это транзитные средства).

Бесполезное получение имущественных прав (ст. 251 НК РФ)

В предоставленных интернет-данных упоминается случай: «налогоплательщик полагал‚ что сумма не подлежит включению в состав доходов… полученных безвозмездно от материнской компании…». Это касается корпоративных групп (межзависимые компании)‚ а не материнского капитала физических лиц; Не смешивайте эти понятия. Для обычной организации ЛНР‚ не связанной со СФР корпоративными правами‚ этот пункт неактуален.

Ответственность за нецелевое использование: налоговый аспект

Согласно 256-ФЗ (ст. 7‚ 10) и УК РФ (ст. 159.2)‚ нецелевое расходование маткапитала влечет:

• Возврат средств в бюджет с процентами за пользование (реф. ставка ЦБ).
• Штрафы‚ административную и уголовную ответственность.

Налоговый момент: Если СФР выявил нецелевое расходование и взыскал сумму в судебном порядке‚ возвращенная сумма не образует убыток по налогу на прибыль организации (если она была получателем по договору купли-продажи)‚ а для физлица — не дает права на какой-либо налоговый вычет. Это чисто финансовые санкции.

Особенности учета в 1С и отчетности (практический блок)

Актуальные изменения на 2026 год (контекст ЛНР)

• Индексация: С года размеры маткапитала проиндексированы (на первый ребенок — ~677 тыс. руб.‚ на второго, ~894 тыс. руб.‚ на третьего/последующих — аналогично второму‚ при условии‚ что на первых не получали). Бухгалтер должен учитывать актуальные суммы при расчете базы вычета за 2025 год (сдача в 2026 г.).
• Единый портал Госуслуг / ЛК СФР: В ЛНР полностью работают федеральные информационные системы. Справки о направленных суммах маткапитала сотрудник получает через ЛК СФР или МФЦ. Бухгалтерия не выдает такие справки.
• Продажа доли ребенка: Напоминаем: при продаже жилья‚ приобретенного за маткапитал‚ обязательно выделение долей детям. Налог на доход от продажи доли ребенка платит родитель (законный представитель)‚ но вычет на ребенка (до 1 млн руб.) предоставляется родителю при заполнении 3-НДФЛ за ребенка.

Чек-лист бухгалтера организации ЛНР на 2026 год

1. Не включайте суммы маткапитала в доходы сотрудников (Ф. 2-НДФЛ‚ СЗВ-ТД‚ 6-НДФЛ).
2. При расчете имущественного вычета за 2025 год (в 2026 г;) обязательно запрашивайте у сотрудника справку СФР о сумме направленного маткапитала.
3. Рассчитывайте базу вычета по жилью по формуле: Стоимость по договору – Сумма Маткапитала = База для вычета.
4. Проверяйте‚ не превышает ли сумма вычета за проценты по ипотеке лимит в 3 млн руб. (маткапитал на проценты не влияет).
5. Если в ЛНР действует закон о региональном маткапитале — применяйте к нему те же правила (НДФЛ нет‚ вычет уменьшается).
6. Следите за сроками: декларация 3-НДФЛ за 2025 год сдается до ‚ запрос на возврат — в течение 3 лет (до ).

Для бухгалтера в ЛНР в 2026 году ключевой посыл прост: материнский капитал — это налогово-нейтральная субсидия при получении‚ но она уменьшает налоговую базу по имущественному вычету при покупке жилья.

Главная ошибка — рассчитывать вычет от полной стоимости договора‚ игнорируя суммы‚ перечисленные СФР. В условиях усиленного контроля ФНС (в т.ч. через АСК НДФЛ-3 и обмен данными со СФР) это гарантированно приведет к налоговым проверкам‚ дополнительным начислениям и пени для сотрудников‚ а репутационным рискам для кадровика/бухгалтера‚ выдавшего неверную справку или не предупредившего об этом нюансе.

Изучайте актуальные редакции НК РФ (гл. 23‚ 34) и 256-ФЗ‚ используйте справки из ЛК СФР — и ошибок не будет.

Статья подготовлена на основе законодательства РФ‚ действующего на территории ЛНР‚ по состоянию на г. Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется обращаться к актуальным нормативным актам и консультироваться с налоговыми экспертами.