Аннотация: Статья посвящена комплексному анализу судебной практики по налоговым спорам‚ рассматриваемым в арбитражных судах Луганской Народной Республики (ЛНР) за 2024 год и первый полугодие 2025 года. Рассматриваются ключевые законодательные изменения‚ трансформация подходов судов к доказыванию‚ основные категории споров и практические рекомендации для налогоплательщиков.

Период 2024–2025 гг. стал этапом активной интеграции правового поля ЛНР в единую правовую систему Российской Федерации. Ключевым событием стало вступление в силу Федерального конституционного закона от № 7-ФКЗ «О принятии в состав Российской Федерации Луганской Народной Республики и о формировании новых субъектов в составе Российской Федерации, Луганской Народной Республики и Донецкой Народной Республики»‚ а также соответствующих Федеральных законов о переходном периоде.

Применение Налогового кодекса РФ

С 1 января 2024 года на территории ЛНР полностью вступил в силу Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Переходный период‚ предусматривавший одновременное применение отдельных норм местного законодательства‚ фактически завершен. Это означает‚ что все налоговые отношения регулируются исключительно федеральным законодательством‚ а налоговые споры разрешаются в соответствии с АПК РФ и НК РФ.

Судебная система

Арбитражный суд ЛНР (в составе Арбитражного суда по Донецкой Народной Республике и Луганской Народной Республике) рассматривает дела по налоговым спорам в качестве суда первой инстанции. Апелляционная инстанция — Десятый Арбитражный апелляционный суд (г. Ростов-на-Дону)‚ кассационная, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа (г. Пятигорск). Данная иерархия обеспечивает единство правоприменения с остальными субъектами ЮФО и СКФО.

Статистика и структура дел за 2024–2025 гг.

Анализ отчетов Арбитражного суда по ДНР и ЛНР за 2024 год и доступных данных за 1 квартал 2025 года позволяет выделить следующие тенденции:

• Рост количества дел: Увеличение поступления дел по налоговым спорам на 18–22% по сравнению с 2023 годом. Связано это с завершением камеральных проверок за 2022–2023 гг. (период адаптации) и началом полноценных выездных проверок за 2023–2024 гг.
• Структура споров:
  1. НДС (ст. 173‚ 174 НК РФ): ~45% дел (недопущение к вычету‚ отказ в возврате).
  2. Налог на прибыль (ст. 252‚ 270‚ 310 НК РФ): ~30% (недокументированные расходы‚ ценовые вопросы‚ убытки прошлых лет);
  3. Страховые взносы / Персонифицированный учет: ~15% (переквалификация гражданско-правовых договоров в трудовые‚ ошибки в ЕПН/ЕНС).
  4. Иные налоги (имущество‚ земельный‚ акцизы): ~10%.
• Процент удовлетворения исков налогоплательщиков: Составляет около 28–32% в суде первой инстанции‚ что соответствует среднероссийским показателям. В апелляции процент отмены решений в пользу налогоплательщиков выше — до 40%.

Ключевые направления судебной практики (Топ-5 проблем)

НДС: «Деловая цель» и надлежащая добросовестность (ст. 54.1‚ 173 НК РФ)

Это остается «королем» налоговых споров. В 2024–2025 гг. суды ЛНР последовательно применяют правовую позицию Пленума ВАС РФ и Обзоров Президиума ВАС РФ / Суда по ИП.

Основные тренды:

• Отказ в вычете по контрагентам-«однодневкам»/«техническим» компаниям: Суды уделяют внимание не только формальным признакам (адрес массовой регистрации‚ отсутствие персонала)‚ но и экономической целесообразности сделки. Если налогоплательщик не доказывает‚ зачем ему нужен именно этот поставщик при наличии альтернатив на рынке‚ вычет отвергается.
• Цепочки контрагентов: Анализ не только непосредственного поставщика‚ но и его поставщиков (уровень 2–3). Достаточно доказать‚ что конечный бенефициар вывел ДС‚ чтобы отказать в вычете всем участникам цепочки.
• Добросовестность (Due Diligence): Ссылка на запрос в ЕГРЮЛ/ЕГРИП и проверку на сайте ФНС недостаточна. Суды требуют: запрос уставных документов‚ лицензий‚ актов выполненных работ‚ фото с объекта‚ подтверждение квалификации персонала контрагента.

Пример из практики (Решение Арбитражного суда по ДНР и ЛНР от г. по делу № А78-XXXX/2023): Отказ в вычете НДС по закупке стройматериалов. Поставщик имел адрес массовой регистрации‚ штат 2 человека‚ не имел склада и транспорта. Истец предоставил только договор и счета-фактуры. Акты приемки-передачи подписаны лицом‚ не имеющим доверенности. Суд признал сделку нереальной‚ мотивы — получение налоговой выгоды.

Налог на прибыль: обоснованность и документальное подтверждение расходов (ст. 252 НК РФ)

Споры часто касаются расходов на маркетинг‚ консалтинг‚ аренду‚ проценты по кредитам (тонкое капитализирование).

Акценты 2024–2025 гг.:

• Рекламные и представительские расходы (п. 20‚ 21 ст. 264 НК РФ): Жесткое требование прямой связи «расход — доход». Договор с агентством + акт + отчет по медиаплану обязательны. Отсутствие КПИ или отчета о выполнении — основание для отвержения расхода.
• Процентные расходы (ст. 269 НК РФ): Контроль нормативов тонкого капитализации (3:1 / 12.5:1 для банков) и ограничения по ст. 269 НК РФ (R*4). Суды в ЛНР поддерживают ФНС в применении норм ограничения процентной нагрузки к заемщикам‚ связанным с кредиторами.
• Убытки прошлых лет: Споры о переносе убытков 2022–2023 гг. (период до полного вступления НК РФ). Суды требуют строгого соблюдения процедуры определения убытка по налоговому учету за переходный период.

Единый налоговый счет (ЕНС) и Единый налоговый платеж (ЕНП): ошибки и перечисления

С 2023 года в ЛНР действует механизм ЕНС. В 2024–2025 гг. основной массив споров сместился с «неуплаты» на «неверное распределение» и «технические сбои».

• Ошибки в платежках (КБК‚ ОКТМО‚ период): ФНС списывает средства не по тем обязательствам. Налогоплательщик получает требование об уплате arrears и пени.
• Позиция судов: Если ошибка не привела к нарушению срока уплаты налога (деньги поступили в казне в срок)‚ суды часто встают на сторону налогоплательщика‚ отменяя начисленную пеню и штрафы (ст. 45‚ 75‚ 122 НК РФ)‚ ссылаясь на отсутствие вины и несвоевременное принятие ФНС мер по уточнению платежа.
• Возврат переплаты с ЕНС: Споры о сроках возврата (10 рабочих дней после сверки/заявления). Суды взыскивают с ФНС проценты за задержку возврата (ст. 78 НК РФ)‚ если ФНС безосновательно задерживает решение.

Выездные налоговые проверки (ВНП): процедурные нарушения (гл. 14 НК РФ)

В 2024 году в ЛНР зафиксирован рост количества ВНП. Суды строго контролируют соблюдение процедуры:

• Согласование с руководителем вышестоящего органа: Отсутствие согласования или его формальность (подпись заместителем без доверенности) — основание для признания акта проверки недопустимым доказательством (ст. 64 АПК РФ‚ ст. 101 НК РФ).
• Сроки проведения: Превышение 2 месяцев (без продления) или 6 месяцев (с продлением). Суды ЛНР отменяют акты проверки при хроническом превышении сроков без оснований.
• Опрос свидетелей/показания: Нарушение ст. 92 НК РФ (опрос без протокола‚ давление‚ опрос лиц‚ не являющихся свидетелями). В 2024 г. было несколько решений‚ где показания директоров «технических» фирм‚ полученные с нарушением процедуры‚ были исключены из доказательств.

Вторичная налоговая ответственность (ст. 45‚ 46‚ 47 НК РФ)

Активное применение ФНС ЛНР механизма взыскания долгов с бенефициаров и директоров должников.

• Долг должен быть неисполненым по вине контролирующего лица. Суды требуют от ФНС доказать причинно-следственную связь: действия директора/бенефициара (вывод активов‚ неуплата налогов при наличии средств) привели к невозможности взыскания с компании.
• Субсидиарная ответственность в банкротстве (ФЗ-127): Арбитражный суд ЛНР рассматривает иски финансовых управляющих к бенефициарам за налоговые долги. Практика жесткая: если выведены активы за год до банкротства — ответственность наступает почти автоматически.

Процессуальные особенности в Арбитражном суде ЛНР

Доказывание и администрирование доказательств

С 2024 года суды активнее используют ст. 65 АПК РФ (запрос доказательств судом по ходатайству стороны); Это критически важно‚ когда ФНС отказывает в предоставлении материалов проверки или контрагент не предоставляет документы.

Рекомендация: Обязательно ходатайствовать о запросе суда: материалов ВНП (если не выданы)‚ банковских выписок контрагента‚ документов с Росреестра/ГИБДД (подтверждение наличия имущества/транспорта у поставщика).

Электронное взаимодействие (Мой Арбитр‚ ГАС «Правосудие»)

Полный переход на электронный документооборот. Все иски‚ ходатайства‚ апелляции подаются только через ЛК «Мой Арбитр». Суды ЛНР строго следят за соблюдением формата PDF/A‚ ЭП уполномоченного представителя и уведомлений сторон через систему.

Мировые соглашения и медиация

В 2024–2025 гг. наблюдается рост числа дел‚ завершенных мировым соглашением (ст. 173 АПК РФ). ФНС ЛНР готова к компромиссам по пени/штрафам (оставляя основной долг и НДС) при условии признания долга и отказа от дальнейших обжалований. Это позволяет закрыть дело за 1–2 заседания.

Резонансные решения 2024–2025 гг. (Обзор ключевых прецедентов)

Риски и вызовы‚ специфичные для ЛНР (2024–2025)

1. Кадровый голод в налоговых органах и судах: Нехватка квалифицированных инспекторов и судей-арбитражей приводит к формализму в актах проверок и длительному рассмотрению дел (средний срок — 3‚5–4 месяца в первой инстанции).
2. Проблемы с документооборотом на новых территориях: Утрата/повреждение первичных документов за 2022–2023 гг. Сложность восстановления документов у контрагентов‚ которые уехали или прекратили деятельность. Суды требуют оригиналы или надлежаще заверенные копии‚ ссылки на «утрату в ходе боевых действий» требуют доказательств (акты комиссий‚ полиция).
3. Специфика строительной отрасли и добычи полезных ископаемых: Крупнейшие налогоплательщики региона. Споры по НДС на авансы‚ этапам строительства‚ применению 0% ставки при экспорте (подтверждение таможенными декларациями).
4. Цифровизация контроля (АСК НДС-2‚ ВАС «Налог-3»): ФНС ЛНР активно использует автоматизированные системы анализ рисков. Споры часто возникают по итогам «запросов на разъяснения» (ст. 101 НК РФ)‚ отправленных по триггерам АСК‚ без проведения полной ВНП.

Практические рекомендации для бизнеса в ЛНР

Документирование хозяйственной жизни (Compliance)

• Внедрите процедуру KYC (Know Your Counterparty) для всех новых поставщиков/покупателей: запрос пакета документов (Устав‚ выписка ЕГРЮЛ‚ лицензии‚ финансовая отчетность за 2 года‚ фото офиса/склада/транспорта‚ доверенности подписантов).
• Вести журнал проверки контрагентов с фиксацией даты‚ лица‚ проверившего‚ и вывода.
• В договорах прописывать ответственность за предоставление недостоверных сведений и право на расторжение при обнаружении признаков «технической» фирмы.

Работа с ЕНС и платежками

• Проводить ежемесячную сверку расчетов по ЕНС через ЛК налогоплательщика на сайте ФНС.
• При обнаружении ошибки в платежке — немедленно подавать Заявление об уточнении платежа (форма по Приказу ФНС № ЕД-7-8/[@]@)‚ не дожидаясь требования ФНС.
• Хранить квитанции банка о принятии платежного поручения (статус «Исполнено»).

Подготовка к выездной проверке

• Назначить ответственного за взаимодействие с проверяющими (не генерального директора лично).
• Подготовить «папку проверяемого»: устав‚ лицензии‚ штатное расписание‚ описание бизнес-процессов‚ схемы взаимодействия с ключевыми контрагентами.
• Обеспечить доступ к электронным документам (1С‚ ЭДО) только под протокол и в присутствии представителя компании.

Стратегия защиты в суде

• Не игнорируйте предварительную процедуру: Жалоба в вышестоящую инспекцию (обязательна для некоторых категорий‚ полезна для всех — фиксирует позицию ФНС).
• Ходатайствуйте о запросе доказательств судом (материалы проверки контрагента‚ банковские выписки‚ данные ГИБДД/Росреестра) — суд запрашивает их быстрее и полнее.
• Привлекайте профессиональных представителей (адвокатов/юристов со статусом представителя в арбитраже), суды ЛНР строго проверяют доверенности и полномочия.

Прогноз на второе полугодие 2025 года и 2026 год

1. Массовые проверки за 2023–2024 гг.: Пик ВНП придется на 2025–2026 гг. (срок действия НК РФ — 3 года). Ожидается волна споров по итогам этих проверок.
2. Развитие практики по ст. 54.1 НК РФ: Суды будут требовать доказательства не только добросовестности‚ но и экономической целесообразности каждой сделки (зачем покупали у этого поставщика по этой цене?).
3. Цифровой рубль и маркировка: Внедрение цифрового рубля и расширение системы «Честный ЗНАК» на новые группы товаров породит новые основания для начислений (несоответствие объемов маркировки отгрузкам).
4. Укрепление вторичной ответственности: ФНС будет чаще привлекать бенефициаров к ответственности по долгам «обнуленных» компаний‚ используя нормы ФЗ-127 (банкротство) и ст. 45–47 НК РФ параллельно.

Арбитражная практика по налоговым спорам в ЛНР за 2024–2025 гг. демонстрирует полную интеграцию в общероссийское правоприменение. «Льготный» или переходный режим закончился. Суды жестко следуют прецедентам ВАС РФ / Суда по ИП‚ требуя от налогоплательщиков качественного комплаенса‚ глубокой проработки контрагентов и безупречного документооборота.

Ключевой успех в споре сегодня — это не поиск «лазеек» в законе‚ а системная работа по созданию доказательной базы еще до прихода инспекторов. Компании‚ инвестирующие в налоговый учет‚ KYC-процедуры и электронный документооборот‚ минимизируют риски дополнительных начислений и проигрышей в суде.

Дополнительные ресурсы для мониторинга:

• Сайт Арбитражного суда по ДНР и ЛНР (arbitr-dnr.sudrf.ru) — календарь заседаний‚ реестр дел‚ акты.
• Сайт Десятого ААС (10aas.arbitr.sudrf.ru), апелляционная практика.
• Банк данных «КонсультантПлюс» / «Гарант» — разделы «Судебная практика по налогам и сборам» с фильтром по судам ЛНР.
• Рассылки ФНС по ЛНР — разъяснения регионального управления.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией по конкретному делу. Для решения индивидуальных вопросов обратитесь к профессиональным юристам‚ специализирующимся на налоговом праве в ЛНР.