Внедрение федеральных налоговых льгот для участников специальной военной операции (СВО), ветеранов боевых действий и членов их семей стало одним из приоритетных направлений социальной поддержки. С принятием Федерального закона от № 425-ФЗ и последующими разъяснениями Федеральной налоговой службы (ФНС России), в т.ч. Письмом от № БС-4-21/10740, единый правовой стандарт распространился на все субъекты РФ, включая Луганскую Народную Республику (ЛНР).

Данная статья систематизирует ключевые положения, условия и нюансы применения льготы по транспортному налогу, актуальные для налоговых периодов 2022–2025 гг. и последующих лет.

Нормативная правовая база

Основой для предоставления льготы послужили изменения в Налоговый кодекс РФ (НК РФ), внесенные Федеральным законом № 425-ФЗ:

• Статья 407 НК РФ (п. 1, подп. 9.1 – 9.5) — определение круга лиц, имеющих право на льготу.
• Статья 356 НК РФ (п. 5, подп. 3–7) — механизм освобождения от налога на одно транспортное средство.
• Часть 26 статьи 25 Закона № 425-ФЗ, временные положения: льготы вводятся с , но распространяются на правоотношения по исчислению налога за 2022, 2023, 2024 и 2025 годы.

Методологическое руководство к применению норм содержится в Письме ФНС России от № БС-4-21/10740 и оперативных разъяснениях ФНС от и .

Круг лиц, имеющих право на льготу (Льготополучатели)

Согласно подпунктам 9.1 – 9.5 пункта 1 статьи 407 НК РФ, к льготополучателям относятся:

1. Участники специальной военной операции (привлеченные к участию в СВО по призыву, контракту и иным основаниям).
2. Ветераны боевых действий (присвоившиеся соответствующий статус).
3. Члены семей участников СВО / ветеранов боевых действий (супруги, родители, дети).
4. Иждивенцы, которые находятся на содержании участника СВО и включены в его личное дело.

Важно: Право на льготу возникает у лиц, включенных в указанные категории, независимо от срока участия в СВО в течение календарного года (см. ниже про «правило целого года»).

Суть льготы: что именно предоставляется?

Освобождение от уплаты налога на одно транспортное средство

Льготополучатель имеет право на полное освобождение от транспортного налога в отношении одного транспортного средства по своему выбору.

• Выбор осуществляется независимо от общего количества зарегистрированных за налогоплательщиком транспортных средств.
• Льгота распространяется на весь транспорт (легковые, грузовые, мотоциклы и др.) независимо от вида и мощности двигателя (в пределах стоимостного лимита, см. п. 3.2).
• Ранее существовавшие региональные ограничения по мощности (например, до 150 л.с.) на федеральном уровне отменены для данной категории льготополучателей.

Ограничение по стоимости транспортного средства (Лимит 10 млн руб.)

Согласно разъяснениям ФНС (информация от ), федеральная льгота действует на автомобиль стоимостью до 10 миллионов рублей.

Ключевое правило: «Налоговый период = целый календарный год»

Это одно из самых значимых разъяснений ФНС (Письмо от , п. 5):

Для применения льготы периодом участия в СВО признаеться весь налоговый период (календарный год), в течение которого лицо было привлечено к участию в СВО, независимо от срока такого участия.

Пример: Гражданин был призван/подписал контракт 15 декабря 2023 года. Для налоговых целей он считается участником СВО за весь 2023 год. Соответственно, он имеет право на льготу по транспортному налогу за 2023 год в полном объеме (как если участвовал весь год).

Порядок предоставления льготы: автоматический режим

Одним из главных достижений нового законодательства стал отказ от бюрократии:

• Заявление на предоставление льготы в налоговый орган подавать НЕ ТРЕБУЕТСЯ.
• Налоговые органы формируют реестры льготополучателей на основании сведений, полученных от министерств обороны, внутренних дел, ФСБ, Росгвардии и органов социальной защиты.
• Информация о праве на льготу передается в налоговый орган в электронном виде.

Что нужно сделать налогоплательщику:

1. Убедиться, что данные о его статусе (участие в СВО, статус ветерана, состав семьи) корректно внесены в ведомственные реестры (Минобороны, Соцзащита).
2. Если у налогоплательщика несколько машин — ничего делать не нужно, налоговая сама применит льготу к одному из объектов (обычно к тому, налог на который выше). Если налогоплательчик хочет применить льготу к другому авто — он может уведомить налоговую через ЛК ФЛ на сайте ФНС или МФЦ.

Льгота для членов семьи и иждивенцев

Федеральный закон экстенсивно распространил право на льготу на членов семьи:

• Супруги, родители, дети участников СВО / ветеранов боевых действий имеют право на льготу на своем имени (если ТС зарегистрировано за ними).
• Иждивенцы, находящиеся на содержании участника СВО и включенные в его личное дело, также обладают правом на льготу.

Механизм предоставления для членов семьи идентичен: автоматический обмен данными между Соцзащитой/Пенсионным фондом и ФНС.

Специфика применения в Луганской Народной Республике (ЛНР)

Поскольку ЛНР является субъектом РФ, на ее территории действует федеральное законодательство в полном объеме. Однако существуют нюансы:

• Региональные законы: Законодательное собрание ЛНР может устанавливать дополнительные меры поддержки (например, повышение стоимостного лимита выше 10 млн руб., предоставление льготы на второе ТС, снижение ставок для нельготных категорий), но не может ухудшать федеральные гарантии.
• Переходный период: В 2022–2024 гг. на территории ЛНР могли действовать местные нормативные акты о льготах. Федеральный закон № 425-ФЗ вступил в силу с , но имеет ретроактивное действие на 2022–2025 гг. Налоговые органы ЛНР обязаны пересчитать налог за прошлые периоды с учетом федеральной льготы.
• Обращение в налоговую ЛНР: Если автоматический обмен данными еще не настроен для конкретного военнослужащего (например, данные не дошли до реестра ФНС ЛНР), рекомендуется обратиться в МФЦ или налоговую инспекцию по месту регистрации ТС с пакетом документов (удостоверение участника СВО, справка из части, свидетельство о браке/рождении для родственников) для ручного внесения в реестр.

Ретроактивное действие: пересчет за 2022–2025 годы

Согласно ч. 26 ст. 25 Закона № 425-ФЗ, федеральные льготы распространяются на правоотношения по исчислению транспортного налога за 2022, 2023, 2024 и 2025 налоговые периоды.

Что это значит для налогоплательщика:

• Если вы платили транспортный налог за эти годы «по общему основанию», а имели право на льготу — налоговая обязана произвести перерасчет и возврат (зачет) излишне уплаченных сумм.
• Перерасчет должен произойти автоматически после внесения данных в реестры ФНС.
• Если перерасчета не произошло к середине 2026 года — необходимо написать заявление на перерасчет в налоговый орган (можно через ЛК ФЛ).

Дополнительная мера поддержки: Налог на имущество физических лиц

Тот же Федеральный закон № 425-ФЗ и подпункты 5.1 – 5.5 п. 1 ст. 407 НК РФ предоставляют данным категориям граждан (участникам СВО, ветеранам, членам семей) освобождение от налога на имущество физических лиц в отношении одного объекта недвижимости (квартиры, дома, гаража, парковки и т.д.) по выбору налогоплательщика.

Порядок предоставления аналогичен: автоматически, без заявления, на один объект недвижимости.

Чек-лист: что проверить участнику СВО в ЛНР

Ответы на частые вопросы (FAQ)

Вопрос: Я участник СВО, у меня два автомобиля. Нужно ли писать заявление, чтобы выбрать, на какой дать льготу?

Ответ: Нет, заявление писать не нужно. Налоговая сама применит льготу к тому автомобилю, налог на который выше. Если вы хотите применить льготу к другому авто — зайдите в ЛК ФЛ или обратитесь в МФЦ/налоговую с уведомлением о выборе объекта.

Вопрос: Моя машина стоит 12 млн руб. Получу ли я льготу хотя бы на части стоимости?

Ответ: Согласно текущим разъяснениям ФНС, нет. Если стоимость превышает 10 млн руб., льгота на этот объект не предоставляется вовсе (налог считается в полном объеме). Выберите для льготы другой автомобиль (если есть) стоимостью до 10 млн руб.

Вопрос: Я уволился/демобилизовался в середине 2024 года. Есть ли льгота за 2024 год?

Ответ: Да. По правилу «целого налогового периода» (п. 5 Письма ФНС от ), если вы были привлечены к СВО хоть один день в 2024 году, льгота предоставляется за весь 2024 год целиком.

Вопрос: Моя жена зарегистрировала машину на себя. Получает ли она льготу?

Ответ: Да. Супруги участников СВО входят в круг льготополучателей (подп. 9.2–9.5 п. 1 ст. 407 НК РФ). Льгота предоставляется ей на ее автомобиль автоматически.

Вопрос: Действуют ли региональные льготы ЛНР параллельно с федеральными?

Ответ: Федеральная льгота — это «пол» (минимум гарантий). Региональные законы ЛНР могут давать больше (второе авто, выше лимит стоимости, сниженные ставки), но не меньше. Если региональная льгота выгоднее, применяется она. Обычно налоговая применяет наиболее выгодный вариант для налогоплательщика.

Федеральный закон № 425-ФЗ и разъяснения ФНС России создали прозрачную и максимально автоматизированную систему поддержки участников СВО и их семей в сфере транспортного налогообложения. Ключевые принципы: ретроактивность (с 2022 г.), отсутствие заявлений, применение за целый год при участии хоть один день и покрытие членов семьи.

Для жителей ЛНР важно отслеживать корректность попадания данных в федеральные реестры и при необходимости оперативно обращаться в налоговые органы Республики или МФЦ для ручной корректировки данных. Не упустите возможность вернуть уплаченные за 2022–2025 гг. средства через перерасчет!

Данная статья основана на открытых официальных источниках: Федеральный закон от № 425-ФЗ, Письмо ФНС России от № БС-4-21/10740, Информация ФНС от и , НК РФ. Статья носит информационный характер. Для решения индивидуальных вопросов рекомендуется обратиться в налоговый орган или к профессиональному налоговому консультанту.