В терминологии налогового и бюджетного законодательства Донецкой Народной Республики (ДНР) понятие «скидка в платежном документе» не существует как самостоятельная юридическая категория. Однако на практике под этим термином понимают механизмы уменьшения суммы к оплате, которые отражаются в платежном поручении (реквизит «Сумма», коды основания платежа, показатели налоговой базы и ставок).

Данная статья подробно разбирает, какие льготы в ДНР приводят к снижению итоговой суммы в платежках, как это оформляется технически и в чем сходство и различия с законодательством Луганской Народной Республики (ЛНР) на 2026 год.

Правовая природа «скидок» в платежных документах

С точки зрения Налогового кодекса РФ (НК РФ) и региональных законов ДНР, уменьшение платежа происходит через три основных механизма, которые на этапе заполнения платежного поручения выглядят как «скидка»:

1. Льготы по налоговой базе (ст. 55 НК РФ): Исключение отдельных объектов из облагаемой базы или уменьшение базы (например, вычет стоимости ККТ при ПСН, нулевая база по ЕСХН).
2. Льготы по ставке налога (ст. 56 НК РФ): Применение пониженных ставок (0% по ЕСХН в ДНР, 1% по имущественному налогу вместо 2%).
3. Налоговые вычеты и кредиты: Уменьшение исчисляемого налога на определенные суммы (вычет 10 000 руб. при НПД, уменьшение патента на страховые взносы).
4. Освобождение от платежа (иммунитеты): Полное отсутствие обязательства платить (транспортный налог для ветеранов, страховые взносы за ИП в период «кандикулов»).

Важно: В платежном поручении (форма 0401060) «скидка» не выделяется в отдельную строку. Она заложена в реквизите 107 «Сумма» (указанной уже с учетом льготы) и подтверждается правильным заполнением реквизита 106 «Основание платежа» (коды: ТП — текущий платеж, АП — авансовый платеж и др.) а также показателями в реквизите 108 «Показатель основания» (например, код налоговой льготы по классификатору ФНС, если требуется).

Основные виды «скидок» (льгот) в платежках ДНР на 2026 год

Специальные налоговые режимы: встроенные льготы

Выбор режима, это первая и главная «скидка» для бизнеса новых регионов.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

Действует в ДНР с 1 марта 2025 года (ФЗ № 17-ФЗ, ст. 346.51–346.70). Региональных особенностей нет, применяются общие федеральные правила.

• Объект «Доходы»: Ставка 8% (вместо 6% УСН + взносы). Минимальный налог — 0%.
• Объект «Доходы минус расходы»: Ставка 20% с минимальным налогом 3% от доходов.
• «Скидка» по взносам: ИП на АУСН не платят фиксированные страховые взносы за себя и взносы за сотрудников (кроме фиксированного взноса на травматизм, 2 959 руб. в 2026 г.).
• Платежка: Налог платежи ежемесячно до 25 числа следующего месяца по уведомлению из ЛК ФНС. Декларации нет.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), уникальная льгота ДНР

Согласно Закону ДНР от № 467-IIНС, для ДНР установлена постоянная ставка 0% (федеральная — 6%).

• Суть «скидки»: Полное освобождение от уплаты налога на прибыль (орг;) / НДФЛ (ИП) и налога на имущество (на используемое в производстве).
• Платежка: Аванс за 1 полугодие — до 28 июля (сумма 0 руб.), годовой платеж — до 28 марта (сумма 0 руб.). Декларацию сдавать до 25 марта обязательно.

Патентная система налогообложения (ПСН), вычет на ККТ

Регулируется Законом ДНР от № 426-IIНС.

• Ставка: 6% от потенциального дохода (устанавливается законом ДНР по видам деятельности).
• Скидка на ККТ: ИП на ПСН, зарегистрированные в ДНР, могут уменьшить стоимость патента на расходы за покупку одной ККТ (касса, ФН, ПО, услуги), зарегистрированной в ДНР не позднее . Лимит вычета — 28 000 руб. (п; 3.1 ст. 346.51 НК РФ в ред. для ДНР).
• Скидка на взносы: Стоимость патента уменьшается на 100% взносов за себя (без сотрудников) или 50% (с сотрудниками).
• Платежка: Оплачивается патент (или его часть) до начала действия / в середине срока. Сумма в платежке уже уменьшена на вычеты.

Налог на профессиональный доход (НПД) — стартовый вычет

• Ставки: 4% (физлица) / 6% (юрлица/ИП).
• Скидка для новичков: Вычет 10 000 руб. При этом ставка снижается до 3% и 4% соответственно до полного исчерпания вычета.
• Платежка: Формируется автоматически в приложении «Мой налог» ежемесячно до 25 числа.

Страховые взносы: «Налоговые каникулы» и пониженные ставки

Согласно федеральному законодательству для новых регионов (ФЗ № 320-ФЗ от и последующие поправки), в ДНР (как и в ЛНР, Запорожской и Херсонской областях) действуют:

• Пониженные фиксированные взносы за ИП за себя: В 2024–2026 гг. размеры фиксированных платежей в Пенсионный фонд (ПФР) и ФОМС установлены ниже федеральных (конкретные цифры на год устанавливаются в бюджетном законе РФ на соответствующий год).
• Налоговые каникулы для новых ИП (ст. 346.45 НК РФ): ИП, зарегистрированные в ДНР с , могут не платить фиксированные взносы за себя в течение 2 лет (в месяце регистрации и последующие 23 месяца), если применяют УСН, ПСН, АУСН, ЕСХН или НПД.
  • В платежке: Сумма взноса = 0 руб. Код основания платежа — «ТП», в показателях периода указывается код льготы (при необходимости).
• Мораторий на начисление пени и штрафов: Продлен на 2026 год для ИП и МСП новых регионов по задолженностям, возникшим до определенных дат.

Имущественные налоги: региональные льготы ДНР

Транспортный налог (Закон ДНР «О транспортном налоге» от № 28-РЗ)

Ставки ниже федеральных (например, до 100 л.с. — 2,5 руб./л.с.). Авансовые платежи: 28.04, 28.07, 28.10, итог — 28;02 след. года.

Категории полностью освобожденных (сумма в платежке = 0):

• Ветераны ВОВ, ветераны боевых действий, инвалиды ВОВ и боевых действий.
• Общественные организации инвалидов.
• Автомобили с электрическими двигателями до 150 л.с. включительно.

Частичные льготы (не платят с 1 авто/мотоцикла до 150 л.с.): Пенсионеры, родители/супруги погибших при исполнении служебных обязанностей, инвалиды и ветераны боевых действий (если не входят в первую категорию).

Налог на имущество организаций (Закон ДНР от № 27-РЗ)

• Ставки: 1% (по остаточной стоимости), 2% (по кадастровой), 0,3% (жилые дома, гаражи, машино-места в личном фонде, по кадастровой, кроме объектов > 300 млн руб.).
• Федеральная льгота (СЭЗ): Имущество участника СЭЗ на территории ДНР освобождено на 10 лет (ст. 381.2 НК РФ).
• Региональная льгота: Организации на период военной службы единственного учредителя;

Земельный налог

Вводится по решениям муниципалитетов (например, г. Донецк, Решение от № I/38-3).

• Ставки: До 0,3% (сельхозназначение) и до 1,5% (прочие). Возможны повышающие коэффициенты.
• Сроки: Орг. — авансы по кварталам (28 число мес. после квартала), год — 28.02. ИП/физлица — до 01.12 след. года.

Сравнение льгот ДНР и ЛНР: ключевые сходства и различия

Поскольку обе республики вошли в состав РФ в едином законодательном акте (Федеральный конституционный закон от № 8-ФКЗ), федеральное налоговое законодательство применяется к ним идентично. Различия возможны только в региональных законах, принимаемых парламентами республик в рамках полномочий, делегированных НК РФ (ставки налогов, перечни льготников, введение местных налогов).

Техническое оформление «скидок» в платежных поручениях (2026 г.)

Чтобы льгота корректно отразилась в Едином налоговом счете (ЕНС) и не вызвала требований ФНС, заполняйте платежку (форма по Приказу Минфина № 107н) так:

1. Рекв. 101 (Плательщик): ИНН/КПП ДНР (КПП ставится по месту регистрации/учета в ДНР).
2. Рекв. 104 (КБК): Актуальный код бюджетной классификации (для ЕНС, 1###-###-####11000160 — единый налоговый платеж). Отдельные КБК для налогов с 2023 г. не используются для перечисления, только для распределения в ЛК.
3. Рекв. 105 (ОКТМО): Код муниципального образования ДНР (например, 07701000, г. Донецк).
4. Рекв. 106 (Основание платежа): ТП (текущий), АП (аванс), ЗП (зачет), ВС (возврат).
5. Рекв. 108 (Показатель основания): Заполняется по правилам ФНС (формат: ГГ.ММ.ЧЧ или код налогового периода). Для льгот, требующих кода (например, код льготы по классификатору ФНС для транспортного налога), указывается в соответствующем подполя.
6. Рекв. 109 (Номер налогового периода): Код периода (МС, КВ, ПЛ, ГД).

Резюме и рекомендации

1. Единое правовое поле: 90% льгот («скидок» в платежках) в ДНР и ЛНР идентичны, так как задаются федеральным законом (НК РФ, ФЗ о новых регионах, закон о страховых взносах).
2. Зона риска — региональные законы: Главные различия кроются в:
   • Ставке ЕСХН (ДНР — 0%, ЛНР, уточняйте Закон ЛНР).
   • Перечнях видов деятельности для ПСН и размерах потенциального дохода (Законы № 426-IIНС ДНР и аналог ЛНР).
   • Ставках имущественных налогов и перечнях региональных льготников (пенсионеры, участники СВО, учредители в армии).
   • Введении земельного налога в конкретных муниципалитетах.
3. Работа с ЕНС: Не пытайтесь указать «скидку» отдельной строкой. Формируйте платежку на итоговую сумму к оплате. Обоснование льготы хранится в вашем налоговом учете (КУДиР, регистры АУСН, расчеты патента) и подтверждается при камеральной проверке / десктопной проверке деклараций/уведомлений.
4. Мониторинг изменений: Законодательство новых регионов динамично меняется. Отслеживайте принятие законов ДНР и ЛНР о налогах на текущий год (обычно принимаются в ноябре-декабре предшествующего года).

Источники: НК РФ (гл. 25, 26.2, 26.5, 30, 31, 32, 33, 34), ФЗ от № 320-ФЗ, Законы ДНР № 27-РЗ, № 28-РЗ, № 426-IIНС, № 427-IIНС, № 467-IIНС, Постановления Правительства РФ о мораториях и каникулах, Информация ФНС России для новых регионов.

Статья подготовлена на основе законодательства, действующего на г. Перед принятием решений рекомендуется верифицировать актуальность нормативных актов в справочно-правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант, Элба) или на официальных сайтах ФНС и парламентов ДНР/ЛНР.