Важное замечание: статья носит информационный характер и не заменяет профессиональную юридическую консультацию. При возникновении сомнений рекомендуется обратиться к налоговому консультанту или в налоговый орган ЛНР.

Общие положения

Налоговое законодательство ЛНР в значительной степени базируется на Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ). Поэтому при расчёте налога на доходы от реализации ценных бумаг применяются нормы, указанные в статье 214.1 НК РФ и сопутствующих нормативных актах, а также локальные постановления, принятые в Луганской Народной Республике.

Ключевые нормативные документы

• НК РФ, глава 23 – Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
• НК РФ, глава 25 – Налог на прибыль организаций.
• Статья 214.1 НК РФ – особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по операциям с ценными бумагами.
• Локальные нормативные акты ЛНР (постановления Правительства, приказы Минфина ЛНР) – уточняют порядок подачи деклараций и сроки уплаты.

Кто является налогоплательщиком?

1. Физические лица‑резиденты ЛНР – налогом облагаются их доходы от продажи ценных бумаг по ставке 13 % (для доходов, полученных после 1 января 2022 г.) и 15 % (для доходов, превышающих 5 млн рублей в год).
2. Физические лица‑нерезиденты – ставка 30 % от валовой прибыли (если иное не предусмотрено международным соглашением).
3. Юридические лица – доход от реализации ценных бумаг включается в налоговую базу по налогу на прибыль организаций (ставка 20 % в ЛНР, если не применяется пониженная ставка).

Налогооблагаемые события

Налогом облагаются следующие операции:

• Продажа (реализация) ценных бумаг на организованном рынке или внебиржевом рынке.
• Погашение облигаций (в т.ч. государственных и муниципальных) и получение накопленного процентного (купонного) дохода.
• Частичное погашение номинальной стоимости ценных бумаг.

Доходы от дивидендов и процентных выплат рассматриваются отдельно (по ставкам 13 %/15 % для резидентов, 30 % – для нерезидентов) и не входят в базу по статье 214.1, если они уже были учтены при налогообложении.

Определение налоговой базы

Общий принцип

Налоговая база определяется как разница между ценой реализации (или суммой погашения) и суммами, документально подтверждёнными как расходы на приобретение (получение) ценных бумаг. При этом учитываются:

1. Сумма, за которую ценные бумаги были приобретены (включая комиссии брокера, налоги, уплаченные при покупке).
2. Сумма, уплаченная за получение ценных бумаг в порядке дарения, наследования или безвозмездно (если такие расходы документально подтверждены).

Если ценные бумаги получены в результате подарка или наследования, в качестве расходов учитывается их рыночная стоимость на дату получения.

Пример расчёта

 • Дата покупки: 
 • Количество акций: 1 000 шт.
 • Цена покупки: 50 ₽/шт. → 50 000 ₽
 • Комиссия брокера: 1 % → 500 ₽
 • Дата продажи: 
 • Цена продажи: 80 ₽/шт. → 80 000 ₽
 • Комиссия брокера при продаже: 0,5 % → 400 ₽
 Налоговая база = 79 600 ₽ – 50 500 ₽ = 29 100 ₽
 Налог (13 %) = 3 783 ₽

Имущественный вычет

Согласно статье 214.1 и разъяснениям Минфина, налогоплательщик имеет право на имущественный вычет в размере расходов, подтверждённых документально (договор купли‑продажи, выписка брокера, счета‑фактуры). Вычет применяется автоматически при расчёте налога в декларации.

Инвестиционный вычет (для акций, находившихся в собственности более 3 лет)

Если акции или паи ОПИФ находились в собственности более трёх лет, можно применить обыкновенный инвестиционный вычет (см. ACCA Global). Вычет уменьшает налоговую базу на 100 % полученной прибыли, но только при условии, что ценные бумаги торгуются на организованном рынке.

Ставки налога

Порядок подачи декларации и уплаты налога

Физические лица

1. Заполнить декларацию по форме 3‑НДФЛ (раздел «Доходы от операций с ценными бумагами»).
2. Указать доход, расходы и рассчитанную налоговую базу.
3. Приложить подтверждающие документы:
   • выписку брокера о сделке;
   • договор купли‑продажи;
   • квитанции об уплате комиссии;
   • документы, подтверждающие получение ценных бумаг в дар/наследство (если применимо).
4. Подать декларацию в налоговый орган ЛНР не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.
5. Уплатить налог до 15 июля того же года (при отсутствии авансовых платежей).

Юридические лица

1. Отразить доход от реализации ценных бумаг в бухгалтерском учете (счёт 99 «Прибыль и убытки»).
2. Внести корректировки в налоговую декларацию по форме 2‑НДПИ (годовая декларация по налогу на прибыль).
3. Срок подачи декларации – 30 марта года, следующего за отчетным.
4. Уплата налога – до 15 апреля того же года.

Уплата авансов

Для резидентов, получающих доход от ценных бумаг регулярно (например, профессиональные трейдеры), предусмотрена система авансовых платежей – 1‑й квартал: 15 % от предполагаемой годовой налоговой базы, 2‑й квартал: 30 %, 3‑й квартал: 30 %, 4‑й квартал: 25 %.

Особенности налогообложения в ЛНР

• В ЛНР действует упрощённый порядок подачи деклараций через электронный кабинет налогоплательщика (портал tax.lnr.gov).
• Для физических лиц‑нерезидентов, получающих доход от ценных бумаг, может применяться специальный налоговый режим – ставка 25 % при наличии международного соглашения о двойном налогообложении.
• В случае, если ценные бумаги были приобретены у контрагентов, находящихся в зоне, не признанной международным сообществом, налоговый орган может потребовать дополнительные подтверждения легитимности сделки.
• Для компаний, использующих упрощённую систему налогообложения (УСН) с объектом «доходы, уменьшенные на расходы», расходы на приобретение ценных бумаг учитываются в порядке, установленном пунктом 3 ст. 280 НК РФ.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить налог, если я продал акции, полученные в наследство?

Да. При продаже наследственных акций налог рассчитывается от разницы между ценой продажи и рыночной стоимостью акций на дату наследования (это считается расходом).

Можно ли уменьшить налог, если акции держал более 3 лет?

Да. При условии, что акции торгуются на организованном рынке, можно применить инвестиционный вычет, который полностью освобождает от налога прибыль от их продажи.

Как учитываются дивиденды, полученные от тех же акций?

Дивиденды облагаются отдельно по ставке 13 %/15 % (резиденты) или 30 % (нерезиденты). Они не включаются в налоговую базу по статье 214.1, если уже были обложены налогом у источника.

Что делать, если брокер удержал НДФЛ, а я всё равно подаю декларацию?

Удержанный налог считается предоплатой. В декларации указываете полученный доход и уже уплаченный налог; налоговый орган рассчитывает разницу и, при необходимости, возвращает излишек.

Как оформить вычет, если я приобрёл акции за границей?

Необходимо предоставить:

• документы, подтверждающие факт покупки (контракт, выписка из брокерского счёта);
• перевод расходов в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату сделки;
• документы, подтверждающие уплату налогов в стране‑источнике (если применимо).

Практические рекомендации

• Сохраняйте все документы – выписки брокера, договоры, подтверждения оплаты комиссии, справки о полученных дивидендах.
• Ведите учёт расходов в отдельном реестре – это упростит расчёт налоговой базы.
• Проверяйте сроки удержания – если брокер не удержал НДФЛ, налог обязан уплатить сам налогоплательщик.
• При продаже акций, находившихся более 3 лет, сохраняйте доказательства длительности владения (история сделок в личном кабинете брокера).
• Если вы используете УСН, убедитесь, что расходы на покупку ценных бумаг правильно отнесены к расходам, уменьшающим доход (пункт 3 ст. 280 НК РФ).

Налогообложение доходов от реализации ценных бумаг в ЛНР регулируется в первую очередь нормами НК РФ, а также локальными нормативными актами. Ключевыми моментами являются правильное определение налоговой базы, своевременное применение имущественного и инвестиционного вычетов, а также соблюдение сроков подачи деклараций и уплаты налога.

Тщательное документирование всех операций и своевременный расчёт налога помогут избежать штрафов и неприятных проверок со стороны налоговых органов.

Помните: при любой неясности лучше проконсультироваться с профессиональным налоговым консультантом.

Дата публикации: