Дата актуализации: 27 августа 2026 г.

Общие положения

Налог на имущество организаций (НИО) в Луганской Народной Республике (ЛНР) регулируется Законом «О налогах и сборах в ЛНР». С 2026 года в закон внесены существенные изменения‚ в частности в статью 4‚ где определяются налоговые ставки‚ база налогообложения и перечень льгот.

Основные цели поправок:

• Увеличить доходную часть бюджета за счёт более справедливого распределения ставок;
• Сократить перечень необлагаемых налогом транспортных средств;
• Уточнить порядок расчёта налога для дорогостоящей недвижимости.

Что изменилось в статье 4 Закона?

Ниже перечислены ключевые нововведения‚ появившиеся в редакции статьи 4‚ действующей с 1 января 2026 года.

1. Пересмотр предельных ставок:
   • Для большинства объектов недвижимости максимальная ставка составляет 2‚2 % от налоговой базы (кадастровой стоимости).
   • Для дорогостоящих объектов стоимостью более 300 млн руб. ставка повышена до 2‚5 %. Это первое повышение в истории налога в ЛНР.
2. Уточнение понятия «дорогостоящая недвижимость» – в статье теперь явно указано‚ что в расчёт попадают здания‚ сооружения и помещения‚ оценённые кадастровой стоимостью выше 300 млн руб.
3. Сокращён перечень транспортных средств‚ освобождённых от налога:
   • Сняты льготы для лёгких коммерческих автомобилей массой до 3‚5 т.
   • Остаются освобождёнными только специальные категории (служебные автомобили органов власти‚ транспорт для инвалидов и т.п.).
4. Пересмотр льготных ставок:
   • Для организаций‑участников особых экономических зон (ОЭЗ) ставка ограничена 0‚3 % (не более установленного предельного уровня).
   • Для сельскохозяйственных предприятий – 0‚5 % от налоговой базы.
5. Новые правила расчёта налоговой базы:
   • Для большинства объектов используется среднегодовая стоимость‚ определяемая как среднее арифметическое стоимости на начало и конец налогового периода.
   • Для объектов‚ находящихся в безвозмездном пользовании‚ налоговая база определяется по их кадастровой стоимости‚ но ставка может быть снижена до 0 % при наличии соответствующего акта о безвозмездном пользовании.

Новые налоговые ставки для бизнеса в 2026 году

Порядок расчёта налога в 2026 году

Для большинства организаций применяется расчёт по среднегодовой стоимости. Алгоритм расчёта выглядит так:

1. Определить стоимость имущества на 1 января 2026 года (кадастровая стоимость или рыночная оценка).
2. Определить стоимость имущества на 31 декабря 2026 года.
3. Вычислить среднегодовую стоимость:
   
   Ср.год.стоимость = (Стоимость 1 янв + Стоимость 31 дек) / 2
4. Применить соответствующую ставку из таблицы (см. раздел 3).
5. Полученный результат – налог к уплате за 2026 год.

Для объектов‚ находящихся в безвозмездном пользовании‚ налоговая база определяется по их кадастровой стоимости‚ но ставка может быть уменьшена до 0 % при наличии официального акта о безвозмездном пользовании.

Сроки подачи деклараций и уплаты налога

• Декларацию за 2025 год необходимо сдать не позднее 25 февраля 2026 года.
• Срок уплаты налога – до 20 марта 2026 года (для большинства организаций). Для некоторых категорий (ОЭЗ‚ сельхоз) срок может быть продлён до 30 апреля 2026 года.

Штрафные санкции за просрочку

За просрочку уплаты налога в ЛНР не предусмотрен фиксированный штраф‚ однако начисляются пеня в размере:

• 1/300 ставки Центрального банка России за каждый из первых 30 дней просрочки;
• С 31‑го дня – ставка пени увеличивается до 1/150 от ставки ЦБ.

Пример: если ставка ЦБ = 10 %‚ то пеня за каждый день просрочки в первые 30 дней составит 0‚033 % от суммы налога.

Льготы и освобождения от налога в 2026 году

С учётом изменений в статье 4‚ перечень льгот сократился‚ но остаются ключевые категории:

• Объекты‚ переданные в безвозмездное пользование – полное освобождение от налога (при наличии акта).
• Организации‚ работающие в особых экономических зонах (ОЭЗ) – ставка не превышает 0‚3 %.
• Сельскохозяйственные предприятия – ставка 0‚5 %.
• Транспортные средства‚ используемые для инвалидов – полное освобождение.
• Объекты культурного наследия – ставка 0‚1 % при условии подтверждения статуса.

Практические примеры расчёта

Пример 1. Торговый центр в Луганске

Кадастровая стоимость на 1 янв 2026 года – 350 млн руб.
Кадастровая стоимость на 31 дек 2026 года – 360 млн руб.

Среднегодовая стоимость = (350 млн + 360 млн) / 2 = 355 млн руб.

Поскольку стоимость > 300 млн руб.‚ применяется ставка 2‚5 %:

Налог = 355 млн × 2‚5 % = 8 875 000 руб.

Пример 2. Производственный цех в небольшом городе

Кадастровая стоимость на 1 янв 2026 года – 80 млн руб.
Кадастровая стоимость на 31 дек 2026 года – 82 млн руб.

Среднегодовая стоимость = (80 млн + 82 млн) / 2 = 81 млн руб.

Ставка – обычная 2‚2 % (стоимость ниже 300 млн руб.):

Налог = 81 млн × 2‚2 % = 1 782 000 руб.

Рекомендации для бухгалтеров и финансовых директоров

• Обязательно проверить‚ попадает ли ваш объект в категорию «дорогостоящий». При стоимости около 300 млн руб. стоит провести независимую оценку‚ чтобы избежать неожиданного повышения ставки.
• Своевременно оформляйте акты о безвозмездном пользовании – это позволяет полностью избавиться от налога на соответствующее имущество.
• Пересмотрите автопарк: если в компании есть лёгкие коммерческие автомобили‚ их теперь необходимо включать в налоговую базу.
• Для предприятий в ОЭЗ и сельскохозяйственных компаний проверьте наличие всех подтверждающих документов (решения о статусе‚ кадастровые выписки) – без них льготный режим не будет применён.
• Настройте автоматический расчёт среднегодовой стоимости в бухгалтерском ПО (1С:Бухгалтерия 8‚ SAP‚ etc.) – это уменьшит риск ошибок при расчёте.
• Следите за изменениями ставки Центрального банка – от неё зависит размер пени за просрочку.

С 2026 года в ЛНР налог на имущество организаций претерпел значительные изменения:

• Увеличена максимальная ставка до 2‚5 % для дорогостоящей недвижимости;
• Сокращён перечень транспортных средств‚ освобождённых от налога;
• Уточнены льготные категории (ОЭЗ‚ сельхоз‚ безвозмездное пользование);
• Установлены новые сроки подачи деклараций (25 февраля 2026 г.) и уплаты (20 марта 2026 г.).

Для бизнеса важно своевременно адаптировать бухгалтерскую политику‚ провести переоценку активов и воспользоваться всеми доступными льготами‚ чтобы минимизировать налоговую нагрузку.

Автор: Ваш налоговый консультант
Контакт: consult@tax-lnr.ru | Тел.: +7 (999) -23‑45‑67