Наследование – один из самых сложных процессов‚ требующий не только юридической‚ но и налоговой экспертизы. В ЛНР‚ в отличие от большинства регионов России‚ наследственное имущество облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ)‚ а нотариус выступает налоговым агентом. В статье подробно разберём‚ какие нормы регулируют налог на наследство‚ кто обязан платить‚ какие ставки применяются и как правильно произвести расчёт.

Правовая база

• Закон Луганской Народной Республики от № 122‑О «О налоговой системе» (далее – Закон).
• Пункт 122.8 ст. 122 Закона: нотариус при совершении нотариальных действий является налоговым агентом в части исчисления подоходного налога.
• Статьи 122.3.1‚ 122.3.3 и 123.1 Закона определяют‚ какие доходы от наследства подлежат налогообложению.

Налоговый агент (нотариус) обязан удержать налог и перечислить его в бюджет в срок‚ установленный законодательством‚ а также оформить декларацию 3‑НДФЛ.

Что считается налогооблагаемым доходом?

Согласно п. 122.3 ст. 122 Закона‚ к налогооблагаемым доходам относятся:

1. Денежные средства‚ полученные в результате продажи унаследованного имущества (квартира‚ автомобиль‚ акции и т.п.).
2. Иные доходы‚ полученные от унаследованного имущества (арендные платежи‚ дивиденды).

Само получение имущества (право собственности) не облагается налогом. Налог возникает только при получении дохода от этого имущества.

Ставки налога

Если наследник является незарегистрированным налоговым резидентом (не проживает в ЛНР более 183 дней в году)‚ применяется ставка 18 %.

Освобождения и льготы

• Налог не взимается‚ если наследник получает имущество в виде подарка от близкого родственника (по закону 123.1‚ если получатель – супруг‚ родители‚ дети).
• При многократном наследовании (несколько наследников) налог уменьшается пропорционально числу наследников‚ если хотя бы один из них освобождается от уплаты.
• Сумма расходов‚ подтверждённая документально (госпошлина‚ нотариальные сборы‚ расходы на оценку имущества)‚ может быть вычтена из налогооблагаемой базы.

Пошаговый алгоритм расчёта налога

Шаг 1; Определить дату открытия наследства

Это дата‚ когда наследник получает право собственности (обычно – дата государственной регистрации права). Для расчёта используется кадастровая или рыночная оценка имущества на эту дату.

Шаг 2. Выяснить‚ получал ли наследник доход от имущества

• Продажа – доход = Цена продажи – Оценочная стоимость на дату открытия наследства – Документально подтверждённые расходы.
• Аренда‚ дивиденды – доход = полученные суммы за отчётный период.

Шаг 3. Рассчитать налогооблагаемую базу

Налогооблагаемая база = Доход (см. Шаг 2).

Шаг 4. Применить ставку налога

Налог = Налогооблагаемая база × ставка (13 % или 18 %).

Шаг 5. Учесть вычеты

От суммы налога можно вычесть уплаченные госпошлины и нотариальные сборы‚ если они подтверждены документами.

Шаг 6. Подать декларацию 3‑НДФЛ

Нотариус‚ как налоговый агент‚ оформляет декларацию в течение 30 дней с момента получения дохода и перечисляет налог в бюджет не позднее 15‑го числа следующего месяца.

Пример расчёта (по реальному делу)

Доход = 3 200 000 – 1 000 000 = 2 200 000 руб.

Налог = 2 200 000 × 13 % = 286 000 руб.

Доход = 750 000 – 250 000 = 500 000 руб.

Налог = 500 000 × 13 % = 65 000 руб.

Как оформить наследственное дело в ЛНР

1. Собрать пакет документов:
   • Свидетельство о смерти.
   • Завещание (если есть) или документы‚ подтверждающие порядок наследования по закону.
   • Документы‚ подтверждающие право собственности наследодателя (выписка из реестра‚ кадастровый паспорт).
   • Оценка унаследованного имущества (кадастровая стоимость‚ оценочный акт).
2. Обратиться к нотариусу. Нотариус оформит акт о вступлении в наследство и одновременно выполнит функции налогового агента.
3. Подать декларацию 3‑НДФЛ (если получен доход). Нотариус заполняет форму‚ указывает полученные доходы и удержанный налог.
4. Оплатить налог (если налог удержан не полностью). При необходимости наследник вносит недостающую часть в бюджет.
5. Зарегистрировать право собственности в органах государственной регистрации недвижимости.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Нужно ли платить налог‚ если я просто получил квартиру в наследство и не продаю её?

Нет. Налог взимается только с полученного дохода. Если вы сохраняете имущество и не получаете от него доход (аренда‚ продажа)‚ налог не начисляется.

Вопрос 2: Какой срок подачи декларации 3‑НДФЛ?

Согласно п. 122.8 ст. 122 Закона‚ декларацию необходимо подать в течение 30 дней с момента получения дохода‚ а налог уплатить до 15‑го числа следующего месяца.

Вопрос 3: Что делать‚ если имущество унаследовано несколькими лицами?

Каждый наследник рассчитывает налог только с той части дохода‚ которая относится к его доле. Если один из наследников освобожден от налога (например‚ по статусу «близкий родственник»)‚ общая налоговая нагрузка уменьшается пропорционально количеству наследников.

Вопрос 4: Можно ли уменьшить налог за счёт расходов на оценку и нотариальные сборы?

Да. Документально подтверждённые расходы (оценочный акт‚ госпошлина‚ нотариальный сбор) вычитаются из налогооблагаемой базы.

Наследование в ЛНР сопровождается обязательным налоговым учётом. Главные моменты‚ которые следует помнить:

• Налогом облагаются только доходы‚ полученные от унаследованного имущества (продажа‚ аренда‚ дивиденды).
• Ставка НДФЛ – 13 % для резидентов‚ 18 % для нерезидентов.
• Нотариус выступает налоговым агентом и обязан оформить декларацию 3‑НДФЛ.
• Документально подтверждённые расходы (оценка‚ госпошлина) снижают налогооблагаемую базу.
• При наследовании несколькими лицами налог распределяется пропорционально их долям.

Тщательное планирование и своевременное обращение к квалифицированному нотариусу помогут избежать штрафов и лишних расходов.

Дата публикации: 26 августа 2026 г.