Важное замечание: статья написана в 2026 году и учитывает изменения налогового законодательства, вступившие в силу 1 января 2025 года. Все расчёты ориентированы на организации, находящиеся на основе общей системы налогообложения (ОСНО) в ЛНР и прилегающих территориях (ДНР, Запорожская и Херсонская области).
Общие положения о налоге на прибыль в ЛНР
Организации, зарегистрированные в ЛНР, обязаны уплачивать налог на прибыль (НП) и налог на добавленную стоимость (НДС). Ставки и порядок расчёта зависят от:
- Типа налоговой зоны (обычная территория vs. специальные экономические зоны (СЭЗ));
- Вида деятельности (производство, услуги, торговля и т.д.);
- Размеров доходов и расходов, учитываемых в раздельном учёте.
Ставки налога на прибыль
| Территория | Ставка налога на прибыль | Пониженная ставка (СЭЗ) |
|---|---|---|
| ЛНР (обычная территория) | 20 % | 15 % (при условии подтверждённого статуса СЭЗ) |
| ДНР | 20 % | 15 % |
| Запорожская область (прилегающие территории) | 20 % | 16 % |
| Херсонская область (прилегающие территории) | 20 % | 16 % |
Пониженные ставки действуют только при условии:
- Регистрации проекта в СЭЗ;
- Ведения раздельного учёта доходов и расходов по каждому инвестпроекту;
- Своевременного предоставления подтверждающих документов в налоговый орган.
Базовая формула расчёта налога на прибыль
Для любой организации базовая формула выглядит так:
Налог на прибыль = (Налогооблагаемая база) × (Ставка налога) – (Авансовые платежи)Где:
- Налогооблагаемая база – разница между доходами и расходами, подтверждёнными бухгалтерским учётом;
- Ставка налога – 20 % или пониженная ставка в зависимости от зоны;
- Авансовые платежи – суммы, уплаченные в течение года в виде авансов (обычно 1/4 от расчётного налога).
Расчёт налогооблагаемой базы с учётом авансов
Для упрощения расчётов удобно использовать следующую последовательность:
- Определить общий доход за отчётный период (выручка от реализации продукции, услуг, продажу активов и т.д.).
- Списать прямые и косвенные расходы (сырьё, зарплата, аренда, амортизация, прочие расходы).
- Получить прибыль до налогообложения (это и есть налогооблагаемая база).
- Вычесть из неё уже уплаченные авансовые платежи.
- Умножить полученную разницу на соответствующую ставку.
Примеры расчёта налога на прибыль в 2026 году
Пример 1. Обычная территория ЛНР (ставка 20 %)
| Показатель | Сумма, ₽ |
|---|---|
| Выручка за год | 10 000 000 |
| Себестоимость продукции | 6 000 000 |
| Операционные расходы (зарплата, аренда, коммунальные услуги) | 2 000 000 |
| Амортизация | 500 000 |
| Налогооблагаемая база | 1 500 000 |
| Авансовые платежи (25 % от предполагаемого налога) | 75 000 |
| Расчётный налог = 1 500 000 × 20 % = 300 000 ₽ | |
| К уплате в конце года = 300 000 – 75 000 = 225 000 ₽ |
Пример 2. СЭЗ в ЛНР (пониженная ставка 15 %)
| Показатель | Сумма, ₽ |
|---|---|
| Выручка за год | 12 000 000 |
| Себестоимость продукции | 7 200 000 |
| Операционные расходы | 2 400 000 |
| Амортизация | 600 000 |
| Налогооблагаемая база | 1 800 000 |
| Авансовые платежи (25 % от предполагаемого налога) | 67 500 |
| Расчётный налог = 1 800 000 × 15 % = 270 000 ₽ | |
| К уплате в конце года = 270 000 – 67 500 = 202 500 ₽ |
Пример 3. Компания в Запорожской области (пониженная ставка 16 %)
| Показатель | Сумма, ₽ |
|---|---|
| Выручка за год | 8 500 000 |
| Себестоимость продукции | 5 100 000 |
| Операционные расходы | 1 800 000 |
| Амортизация | 400 000 |
| Налогооблагаемая база | 1 200 000 |
| Авансовые платежи (25 % от предполагаемого налога) | 48 000 |
| Расчётный налог = 1 200 000 × 16 % = 192 000 ₽ | |
| К уплате в конце года = 192 000 – 48 000 = 144 000 ₽ |
Сроки и порядок уплаты авансовых платежей в 2026 году
- Первый аванс – до 30 апреля 2026 года;
- Второй аванс – до 31 июля 2026 года;
- Третий аванс – до 31 октября 2026 года;
- Окончательный расчёт – до 31 декабря 2026 года (подача декларации и уплата остатка).
Авансовые платежи рассчитываются как 25 % от предполагаемого годового налога. Если в течение года доходы существенно изменились, налогоплательщик имеет право подать заявление о корректировке авансов (не позднее 10 дней после окончания квартала).
Онлайн‑калькулятор налога на прибыль
Для ускорения расчётов рекомендуется использовать онлайн‑калькулятор, разработанный экспертами Контур.Экстерна. Ниже описан порядок работы с инструментом:
- Перейдите на сайт tax.kontur-external.com и выберите раздел «Калькулятор налога на прибыль»;
- Введите годовой доход, расходы, сумму авансовых платежей и укажите территорию (ЛНР, ДНР, Запорожская, Херсонская) и статус СЭЗ;
- Нажмите кнопку «Рассчитать». В результате вы получите:
- Налогооблагаемую базу;
- Сумму налога до уплаты авансов;
- Оставшуюся к уплате сумму;
- Визуальное распределение финансовых потоков (диаграмма).
- Сохраните расчёт в PDF или экспортируйте в Excel для дальнейшего использования в бухгалтерском учёте.
Распределение налоговых поступлений по бюджетам
С 2025 года в новых регионах действует следующая схема распределения налога на прибыль:
- Федеральный бюджет – 50 % от общей суммы налога;
- Региональный бюджет (ЛНР, ДНР, Запорожская, Херсонская области) – 30 %;
- Местные бюджеты (районы, города) – 20 %.
При расчёте в онлайн‑калькуляторе вы можете увидеть, как именно будет распределена ваша налоговая нагрузка.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Как подтвердить статус СЭЗ?
Необходимо предоставить в налоговый орган:
- Свидетельство о регистрации проекта в СЭЗ;
- Бухгалтерскую отчетность, где чётко выделены доходы и расходы по каждому проекту;
- Копию договора аренды/покупки земли в СЭЗ.
Можно ли применять пониженную ставку, если часть доходов получена за пределами СЭЗ?
Да, но только часть доходов, непосредственно связанная с проектом в СЭЗ, может быть учтена по пониженной ставке. Остальная часть доходов облагается по базовой ставке 20 %.
Какие льготы доступны для новых компаний в 2026 году?
- Освобождение от уплаты налога на прибыль в течение первых 2 лет для компаний, инвестирующих более 10 млн ₽ в основной капитал;
- Снижение ставки НДС до 10 % для экспорта продукции из СЭЗ;
- Упрощённый порядок подачи деклараций (электронный документооборот).
Как правильно вести раздельный учёт в СЭЗ?
Для каждого проекта необходимо открыть отдельный субсчёт в бухгалтерской программе, фиксировать:
- Доходы от реализации продукции проекта;
- Все прямые и косвенные расходы, связанные с проектом;
- Авансовые платежи, уплаченные по каждому проекту.
Пошаговое руководство по подаче декларации о налоге на прибыль
- Сбор данных – собрать бухгалтерскую отчётность за год, включая все авансовые платежи;
- Расчёт налога – воспользоваться онлайн‑калькулятором или формулой из раздела 2;
- Заполнение формы 2‑НДФЛ (для юридических лиц) – в электронном виде через портал Госуслуги или через специализированный сервис Контур.Экстерна;
- Проверка корректности – убедиться, что указаны правильные коды территорий и статус СЭЗ;
- Оплата налога – произвести окончательный платёж до 31 декабря 2026 года;
- Сохранение подтверждения – сохранить копию платёжного поручения и подтверждение подачи декларации.
Расчёт налога на прибыль в ЛНР и прилегающих регионах требует внимательного подхода к учёту доходов и расходов, а также понимания особенностей пониженных ставок в СЭЗ. Следуя изложенным в статье правилам, вы сможете:
- Точно определить налогооблагаемую базу;
- Правильно рассчитать авансовые платежи и сроки их уплаты;
- Воспользоваться пониженными ставками, если ваш бизнес расположен в СЭЗ;
- Эффективно использовать онлайн‑калькулятор для ускорения процесса.
Если у вас возникли вопросы или требуется индивидуальная консультация, обратитесь к специалистам Контур.Экстерна или к лицензированному налоговому консультанту в вашем районе.
Дата публикации: 27 августа 2026 года. Информация актуальна на момент написания и может быть изменена в случае новых законодательных актов.