С вступлением в силу Конституционных законов о принятии Луганской Народной Республики (ЛНР) в состав Российской Федерации и полным переходом на законодательство РФ (в т.ч. Налоговый кодекс РФ)‚ порядок налогообложения операций по аренде оборудования кардинально изменился. На 27 августа 2026 года на территории Республики действуют нормы НК РФ с учетом последних поправок‚ включая повышение базовой ставки НДС.

Данная статья подробно разбирает механику расчёта арендных платежей‚ правила начисления и уплаты НДС‚ особенности учёта по разным режимам налогообложения‚ а также актуальные бухгалтерские проводки для 2026 года.

Правовая база: какой закон действует в ЛНР?

Согласно Федеральному закону от № 311-ФЗ и последующим нормативным актам‚ на территории ЛНР действует налоговое законодательство Российской Федерации. Переходные периоды для применения отдельных норм НК РФ по большей части завершены к 2026 году.

Ключевые документы:

• Налоговый кодекс РФ (НК РФ): Статьи 146 (объекты налогообложения)‚ 154 (налоговая база)‚ 155 (расчет суммы налога)‚ 174 (вычеты).
• ФЗ от № 212-ФЗ: Установил повышение базовой ставки НДС с 20% до 22% начиная с 1 января 2026 года (до — 20%).
• Письмо Минфина РФ от № 03-03-06/1/128271: Разъяснения по вычету НДС и учету расходов по аренде/лизингу.

Формирование арендной платы: из чего состоит сумма договора

Арендная плата (арендные платежи) определяется сторонами в договоре аренды (ГК РФ ст. 606‚ 609). Для корректного налогового учёта важно чётко разделять состав платежа.

Основные компоненты платежа:

1. Базовая арендная ставка, вознаграждение за временное владение и пользование оборудованием;
2. НДС, выделяется отдельно в счете-фактуре/УПД (с 2026 г. — по ставке 22%).
3. Дополнительные расходы (если предусмотрено договором): страхование имущества‚ техническое обслуживание‚ транспортные расходы по доставке/возврату;
4. Выкупная стоимость (для аренды с правом выкупа / финансовой аренды) — определяется в договоре‚ НДС на выкуп начисляется отдельно в момент перехода права собственности.

Важно: При аренде с выкупом (финансовой аренде/лизинге) арендные платежи часто рассчитывают по аннуитетному графику с учетом ставки дисконтирования (ключевая ставка ЦБ РФ или договорная). С 2026 года для налогового учёта (налог на прибыль) применяются правила ФСБУ 25/2018 «Аренда»‚ требующие дисконтирования платежей.

Расчёт НДС: ставка 22% и порядок начисления (Актуально на 2026 год)

Сдача в аренду оборудования (движимого имущества) относится к реализациям‚ облагаемым НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Ставка НДС

Согласно изменениям‚ вступившим в силу с ‚ базовая ставка НДС составляет 22% (ранее 20%).

Момент возникновения обязательства по НДС (Ст. 167 НК РФ)

Обязательство по уплате НДС возникает на раньшую из дат:

• Дата отгрузки (передачи) оборудования арендатору (подпись акта приема-передачи).
• Дата получения оплаты (аванса‚ предоплаты‚ частичной оплаты) по договору.

Пример: Если арендатор перевел аванс ‚ а оборудование передали — НДС начислен на аванс . На остаток суммы — .

Особенности «обратного начисления» (Налоговый агент)

Если арендодатель — иностранная организация (не имеющая ПП в РФ)‚ а арендатор — российская организация (в т.ч. в ЛНР)‚ то арендатор выступает налоговым агентом (п. 2 ст. 161 НК РФ). Он сам рассчитывает‚ удерживает и перечисляет НДС (22%) в бюджет.

Исключение: Сдача в аренду движимого имущества (кроме наземного автотранспорта) не облагается НДС‚ если арендатором является иностранная организация (экспорт услуг‚ ставка 0% при подтверждении документами).

Особенности по режимам налогообложения арендодателя

ОСНО (Общая система налогообложения)

• Обязан начислять НДС 22% со всей арендной платы.
• Выдает арендатору Счет-фактуру или УПД (Универсальный передаточный документ) в течение 5 дней после момента начисления НДС.
• Имеет право принять «входной» НДС к вычету по затратам на приобретение/ремонт сдаваемого оборудования‚ если оно используется в облагаемой деятельности.

УСН (Упрощенная система налогообложения) — «Доходы» или «Доходы минус расходы»

Критически важное изменение с 2025 года (ФЗ-389):

• Организации/ИП на УСН‚ доходы которых за 2024 год не превысили 60 млн руб.‚ освобождены от уплаты НДС (не являются плательщиками). В счете/УПД НДС не выделяют‚ пишут «Без НДС» или ставка 0% (с пометкой «освобожден»).
• Если доходы за 2024 г. превысили 60 млн руб. (но не 450 млн руб. — предел для УСН)‚ организация становится плательщиком НДС со следующего года (2026 г.) по ставке 5% (специальная ставка для УСН-переходников) или 22% (по выбору/правилам перехода). Примечание: по общему правилу переходного периода (ст. 346.13 НК РФ) применяется ставка 5% до достижения порога 450 млн руб.
• При низкой доле входного НДС (мало закупок с НДС) выгоднее оставаться на ставке 5% (если есть право) или не выделять НДС (если доходы < 60 млн).

Патентная система налогообложения (ПСН) / НПД (Налог на профессиональный доход)

• Плательщики ПСН и НПД (самозанятые) не являются плательщиками НДС.
• В документах (чек‚ УПД) НДС не выделяется.
• Арендатор не может принять к вычету НДС по таким договорам (так как его нет).

Арендодатель — Физическое лицо (не ИП‚ не НПД)

• Физлицо не платит НДС.
• Арендатор (организация/ИП) выступает налоговым агентом по НДФЛ (удерживает 13% / 30% с дохода физлица).
• По НДС: арендатор НЕ начисляет НДС сверху (обратное начисление не применяется к физлицам-арендодателям движимого имущества). Арендатор не имеет «входного» НДС к вычету.
• Отражение в 6-НДФЛ: доход физлица включается в данные отчета.

Документооборот: что обязательно нужно иметь

Для подтверждения расходов арендатором и доходов арендодателем (и для НДС-вычета) пакет документов должен быть безупречным:

1. Договор аренды оборудования (письменная форма‚ обязателен при сроке > 1 года‚ иначе — по требованию). Должен содержать: предмет‚ срок‚ порядок расчёта платы‚ размер НДС (выделенно)‚ ответственность сторон.
2. Акт приема-передачи оборудования (КС-2 / Акт приема-передачи имущества в аренду), фиксирует момент передачи (момент возникновения обязательства по НДС).
3. Счет на оплату / Счет-фактура / УПД (Универсальный передаточный документ), основной документ для вычета НДС арендатором. Выдается арендодателем (плательщиком НДС).
4. Платежное поручение / Квитанция — подтверждение оплаты.
5. Акт сверки взаиморасчетов — периодически (квартально/по итогам года).

Ссылка на практику: «Арендные платежи можно учесть в базе по налогу на прибыль без ежемесячных актов оказанных услуг. А для принятия к вычету сумм НДС по услугам аренды нужен счет-фактура» (Бухгалтерия.ru).

Бухгалтерский учёт: типичные проводки (2026 год)

Проводки приведены для арендодателя (ОСНО‚ плательщик НДС 22%) и арендатора.

У арендодателя (сдача в аренду):

У арендатора (получение в аренду):

Сложные и спорные ситуации

Аренда с правом последующего выкупа (Финансовая аренда / Лизинг)

• НДС: Начисляется на каждый арендный платеж (22%). На выкупную стоимость — в момент перехода права собственности (отдельная реализация).
• Налог на прибыль арендатора: Расходы учитываются по сложной схеме: процентная часть платежа (по ставке дисконтирования) — расходы текущего периода; основная часть, увеличивает стоимость ОС (амортизируется). «Налоговая скажет‚ что расходы завысили‚ потому что аренду в полном объеме включили‚ а не исходя из расчета расходов по ставке дискантирования…» (nalog-nalog.ru).
• Бухучет (ФСБУ 25/2018): Право пользования (ПП) и Обязательство по аренде учитываются на балансе арендатора. Оборудование НЕ ставится на баланс арендодателя как ОС (если переданы практически все риски/выгоды).

Безвозмездное пользование (Договор комодата)

• НДС не облагается (нет реализации за вознаграждение).
• Но если арендодатель несет расходы на содержание имущества — это может трактоваться как скрытая выгода (риск налог на прибыль).

Субаренда

• Субарендодатель (первичный арендатор) облагает НДС 22% сумму субарендной платы.
• Входящий НДС по главному договору аренды принимается к вычету (если имущество используется в облагаемой деятельности).

Отчетность в 2026 году: дедлайны и формы

• Декларация по НДС: Квартально. Сдается до 25 числа месяца‚ следующего за отчетным кварталом (например‚ за Q3 2026 — до 25 октября 2026). Форма утверждена Приказом ФНС (последняя редакция).
• Книга покупок / Книга продаж: Ведутся в электронном виде (программа «Учет НДС» или 1С). Данные переносятся в декларацию.
• Сдача Счетов-фактур/УПД в ФНС: Не требуется отдельно (кроме случаев п. 5.1 ст. 174 НК РФ — экспорт‚ стройка и т.д.)‚ но данные должны сходиться с декларацией.

Чек-лист для проверки корректности расчётов (Август 2026)

1. [ ] Ставка НДС: Используется 22% во всех счетах-фактурах‚ УПД и декларациях за 2026 год?
2. [ ] Момент начисления: НДС начислен на авансы (если были) и на остаток при передаче оборудования (Акт приема-передачи)?
3. [ ] Статус арендодателя: Верно определен режим (ОСНО — 22%‚ УСН >60 млн — 5%/22%‚ УСН <60 млн / ПСН / НПД / Физлицо — без НДС)?
4. [ ] Документы: Есть подписанный Договор‚ Акт приема-передачи‚ Счет-фактура/УПД (для плательщиков НДС)‚ Платежки?
5. [ ] Вычет арендатора: Счет-фактура/УПД оформлен по форме (реквизиты ст. 169 НК РФ)‚ получен до подачи декларации за квартал начисления?
6. [ ] Аренда с выкупом: Правильно разделены процентная и основная части платежей для налога на прибыль? Отражено ПП и Обязательство по ФСБУ 25?
7. [ ] Иностранный элемент: Если арендодатель — нерезидент без ПП в РФ — арендатор начислил/уплатил НДС как налоговый агент (22%)?

Резюме

Расчёт арендной платы и НДС в ЛНР в 2026 году строится полностью на базе НК РФ с применением базовой ставки 22%. Главные риски ошибок связаны с:

• Неверным определением статуса плательщика НДС у арендодателя (Особенно УСН: порог 60 млн руб. доходов за 2024 г. решает‚ платит ли он 0%‚ 5% или 22%).
• Пропуском момента начисления НДС на авансовые платежи.
• Отсутствием корректного Счета-фактуры/УПД у арендатора (лишение права на вычет).
• Неправильным учетом финансовой аренды (лизинга) по налогу на прибыль (дисконтирование).

Рекомендуется перед заключением крупных договоров аренды оборудования проконсультироваться с налоговым консультантом или обратиться в ИФНС по месту нахождения (ЛНР) для получения разъяснения по конкретной ситуации‚ особенно если речь идет о схемах с выкупом или нерезидентами.

Данная статья носит информационный характер и не является правовым советом. Нормативная база может меняться. Актуальность ставок и правил проверена на .