С вступлением в силу Конституционных законов о принятии ЛНР в состав Российской Федерации и Федерального закона от № 443-ФЗ, на территории Республики начал действовать налоговое законодательство РФ (Налоговый кодекс РФ). Данная статья подробно разбирает, как налогооблагаются доходы, полученные по договорам займа (кредита), для различных категорий налогоплательщиков: физических лиц, индивидуальных предпринимателей и организаций, с учетом актуальных изменений 2024–2026 годов.

Нормативная правовая база

Основным документом, регулирующим налогообложение в ЛНР, является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Специфика переходательного периода закреплена в:

• ФЗ от № 443-ФЗ «О принятии в состав Российской Федерации Луганской Народной Республики…» (ст. 4, 5 — применение налогового законодательства).
• ФЗ от № 176-ФЗ (вступил в силу ) — введение прогрессивной шкалы НДФЛ для физлиц (13–22%).
• Письма ФНС России и Минфина РФ, разъясняющие порядок учета процентов, материальной выгоды и порядок подачи деклараций.

Важно: С 1 января 2023 года на территории ЛНР полностью действует общероссийское налоговое право. Специальные переходные режимы (например, упрощенная отчетность для ИП) по истечении установленных сроков прекратили действие.

Налогообложение физических лиц (займодавцы — не ИП)

Если вы частное лицо, выдавшее займ другому физлицу или организации, доход в виде процентов подлежит облажению НДФЛ.

Доход в виде процентов по займу

Согласно ст. 210, 214.7 НК РФ, доходом признаются полученные (начисленные) проценты по договору займа, кредита, банковского счета или вклада.

• Налоговая база: Сумма процентов, фактически полученная за налоговый период (календарный год).
• Момент возникновения дохода: Дата фактического получения денежных средств (кассовый метод).
• Ставки НДФЛ (с 2025 г., ФЗ № 176-ФЗ):

1. 13% — на доходы до 2,4 млн руб. в год (суммарно по всем источникам).
2. 15% — на доходы от 2,4 до 5 млн руб.
3. 18% — на доходы от 5 до 20 млн руб.
4. 20%, на доходы от 20 до 50 млн руб.
5. 22% — на доходы свыше 50 млн руб.

Примечание: Для налоговых нерезидентов РФ ставка составляет 30% (без прогрессивной шкалы), если иное не предусмотрено международными договорами.

Материальная выгода по беспроцентным или низкопроцентным займам

Если займ выдан без процентов или под процент ниже ключевой ставки ЦБ РФ (для рублевых займов) / 9% годовых (для валютных), у займодавца возникает доход в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 212 НК РФ).

• Расчет: (Ключевая ставка ЦБ РФ × 2/3, Ставка по договору) × Сумма задолженности × Кол-во дней пользования / 365 (366).
• Материальная выгода суммируется с остальными доходами и облагается по общей прогрессивной шкале (13–22%).
• Исключение: Материальная выгода не возникает, если займ выдан близкому родственнику (супруг, родители, дети, усыновители/усыновленные, опекуны/попечители) — п. 1.1 ст. 212 НК РФ.

Порядок уплаты налога и сдачи декларации

Так как заемщик (источник выплаты) чаще всего не является налоговым агентом (если это не банк/организация), обязанность по расчету и уплате лежит на займодавце.

1. Расчет налога: Самостоятельно за год.
2. Срок уплаты: Не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным (например, за 2025 год — до ).
3. Декларация 3-НДФЛ: Сдается до 30 апреля следующего года.
4. Способы подачи:
   • Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ) на сайте nalog.gov.ru (самый быстрый способ).
   • Через онлайн-сервисы (например, «Налогия», «Контур.Диадок» и др.).
   • Заказным письмом с вложением описи.
   • Лично в отделение ИФНС по месту жительства (регистрации) в ЛНР.

Налогообложение индивидуальных предпринимателей (ИП)

Режим налогообложения ИП, выдавшего займ, зависит от применяемой системы налогообложения.

УСН «Доходы» (6%)

Согласно ст. 346.15 НК РФ и разъяснениям ФНС (в т.ч. «Готовые решения КонсультантПлюс 2026»):

• Проценты по займу относятся к доходам, уменьшающим налоговую базу УСН? НЕТ. Они включаются в доход по УСН в полном объеме (на основании п. 1 ст. 346.15 НК РФ — доходы от реализации, а проценты по займам к реализации не относятся, но включаются в доходы по п. 3 ст. 346.17 НК РФ как внереализационные? Важный нюанс: Для ИП на УСН «Доходы» любые полученные денежные средства (кроме внесенных в уставный капитал, возврата займов и т.д.) признаются доходом. Проценты по займам — это доход.
• Возврат основной суммы долга заемщиком — НЕ является доходом по УСН (возврат собственных средств).
• Материальная выгода (если займ беспроцентный), также включается в доход по УСН.

УСН «Доходы минус расходы» (15%)

• Доход: Проценты и материальная выгода включаются в доход (п. 3 ст. 346.17 НК РФ — внереализационные доходы).
• Расход: ИП-займодавец не имеет права учесть в расходах сумму выданного займа (это не расход на приобретение имущества/услуг). Однако, если заемщик не вернул долг, возникшая задолженность может быть признана безнадежной и списана в расходы по п. 25 ст. 264 НК РФ (по общему порядку) или в порядке ст. 346.17 НК РФ (если есть документы).

ПСН (Патентная система налогообложения)

Доходы от выдачи займов не относятся к видам деятельности, по которым можно получить патент (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Если ИП на ПСН выдает займ, доход от процентов облагается НДФЛ по общим правилам (как у физлица), а не ПСН.

Страховые взносы за себя (ИП)

Доходы от процентов по займам не являются объектом налогообложения страховыми взносами за себя (фиксированные платежи не зависят от дохода, а 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. платится только с доходов по деятельности, подлежащей обязательному страхованию — выдача займов к ним не относится).

Налогообложение организаций (ООО, АО и др.)

Общая система налогообложения (ОСНО) — Налог на прибыль (20%)

• Проценты полученные: Признаются внереализационными доходами (п. 3 ст. 250 НК РФ). Учитываются по начислению (метод начисления).
• Проценты, новированные в тело займа: Также признаются доходом на дате нотации (перерасчета долга).
• Материальная выгода организации-займодавца: НЕ возникает (п. 11 ст. 251 НК РФ — доходы в виде материальной выгоды от беспроцентных/низкопроцентных займов для налогоплательщиков налога на прибыль не учитываются).
• Резерв под сомнительные долги: Организация может создать резерв под сомнительные долги по займам (ст. 266 НК РФ) для уменьшения налоговой базы.

УСН для организаций

Правила аналогичны ИП на УСН (см. п. 3.1, 3.2). Доходы от процентов включаются в доход по УСН. Возврат тела займа — не доход.

Специфика налогообложения в ЛНР: важные нюансы 2024–2026 гг.

Льготы участникам СВО и мобилизованным (ФЗ № 443-ФЗ, ст. 10, 11)

Если займодавец — участник СВО, мобилизованный или член семьи погибшего участника СВО, ему могут предоставляться налоговые вычеты и льготы по имущественным налогам, однако по НДФЛ с доходов от займов специальных льгот на ставку нет (ставки общие 13–22%). Возможен стандартный вычет (если доходы облагаются по ставке 13%) и имущественные вычеты при покупке жилья за счет этих средств.

Нерезиденты и работа в ЛНР

Иностранные граждане, получающие доходы от источников в ЛНР (проценты по займам российским организациям/ИП), облагаются по ставке 30% (нерезиденты) или 13–22% (если признаны налоговыми резидентами — пребывание в РФ более 183 дней в году). С 2025 года для высокодоходных нерезидентов также введены повышенные ставки (до 22% для резидентов, 30% для нерезидентов остается).

Документооборот и подтверждение доходов

Для подтверждения доходов и расчетов с налоговой необходимо хранить:

• Договор займа (обязательно в письменной форме при сумме свыше 10 000 руб., ст. 808 ГК РФ).
• Расчет процентов / материальной выгоды.
• Банковские выписки / квитанции о получении денег (подтверждение факта получения — кассовый метод для физлиц).
• Акты сверки взаиморасчетов.

Типичные ошибки и риски

Пошаговая инструкция: что сделать завмодавцу в ЛНР

1. Определите свой статус: Физлицо, ИП (УСН/ПСН/ОСНО), Организация.
2. Оформите договор: Письменная форма, указание ставки процента (или условия беспроцентности), сроки погашения.
3. Рассчитайте доход за год:
   • Физлицо: Сумма процентов, фактически полученная на карту/в кассу в 2025 г. + Материальная выгода (если ставка ниже 2/3 ключевой).
   • ИП/Орг (УСН/ОСНО): Проценты начисленные/полученные по методу учета.
4. Рассчитайте налог:
   • Физлицо: Прогрессивная шкала 13–22% (с 2025 г.).
   • ИП УСН «Доходы»: 6% (или 1% для соц. сферы) от суммы процентов.
   • Орг ОСНО: 20% от прибыли (проценты — внереализационный доход).
5. Уплатите налог: До 1 декабря следующего года (физлица, ИП по УСН — авансовые платежи по кодам КБК в течение года, итоговый расчет — к 25/28 февраля/марта/апреля);
6. Сдайте отчетность: 3-НДФЛ до 30 апреля (физлица), Декларация по УСН до 25 апреля (ИП/Орг).

Налогообложение доходов от займа денег в ЛНР теперь полностью соответствует российскому законодательству. Ключевые моменты, которые необходимо помнить:

• Физлица платят НДФЛ по прогрессивной шкале 13–22% (с 2025 г.) самостоятельно через 3-НДФЛ.
• ИП на УСН «Доходы» включают проценты в доход (6%), тело займа — не включают.
• Организации на ОСНО учитывают проценты как внереализационный доход (20% налога на прибыль), материальная выгода по беспроцентным займам не учитывается.
• Все отчетность сдается электронно через ЛК ФЛ/ЮЛ на nalog.gov.ru, это обязательное требование с 2023 года для большинства категорий.

Рекомендуется заранее смоделировать налоговые последствия выдачи займа (особенно крупного или беспроцентного) и при необходимости проконсультироваться с налоговым консультантом, аккредитованным в ЛНР, для корректного применения ставок и вычетов.

Данная статья носит информационный характер и не является правовым советом. Нормативная база может меняться. Актуальный текст НК РФ и Федеральных законов следует проверять в официальных правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант) или на сайте ФНС России.