С вступлением в силу Конституции РФ и интеграции законодательства Луганской Народной Республики (ЛНР) в правовое поле Российской Федерации, налогообложение выплат при увольнении регулируется Налоговым кодексом РФ (НК РФ) и Трудовым кодексом РФ (ТК РФ). Статья актуальна на 27 августа 2026 года и учитывает изменения Федерального закона от № 425-ФЗ, вступившие в силу с 1 января 2026 года.

Правовая база: что считается выходным пособием в 2026 году

Выходное пособие — это гарантированная государством компенсация, выплачиваемая работнику при расторжении трудового договора по основаниям, не зависящим от его воли (ст. 178 ТК РФ), а также по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ).

Основные основания для выплаты (ст. 178 ТК РФ):

• Ликвидация организации или прекращение деятельности ИП.
• Сокращение численности или штата.
• Несоответствие занимаемой должности (по итогам аттестации или медосмотра).
• Восстановление на работе ранее выполнявшего эту работу работника.
• Отказ работника от перевода на другую работу (медицинские показания, переезд, отказ от перевода в другой район).
• Призыв на военную/альтернативную гражданскую службу.
• Установление в судебном порядке факта незаконного увольнения (при неустройстве обратно на работу).

Важно: При увольнении по соглашению сторон (п. 1 ч. 1 ст. 78 ТК РФ) выплата выходного пособия не обязательна по закону, но если она предусмотрена соглашением — она подлежит налогообложению по общим правилам.

НДФЛ с выходного пособия: лимиты, ставки 2026 года и порядок расчета

Необлагаемый лимит (ст. 217 НК РФ)

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ, не подлежит обложению НДФЛ сумма выходного пособия в пределах:

• Трехкратного среднего месячного заработка, для большинства работников.
• Шестикратного среднего месячного заработка — для работников, работающих на территориях Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (в ЛНР таких зон нет, если не установлено специальным федеральным законом).

Сумма, превышающая этот лимит, облагается НДФЛ.

Прогрессивная шкала НДФЛ 2026 года (ст. 214.7 НК РФ)

С 2026 года для налоговых резидентов РФ (в т.ч. ЛНР) применяется дифференцированная шкала ставок в зависимости от совокупного годового дохода:

* Для нерезидентов ставка составляет 30% (без прогрессии).

Расчет среднего заработка для целей НДФЛ (изменения с сентября 2025 г.)

При определении необлагаемой базы (трехкратного среднего заработка) используется средний заработок, рассчитанный по правилам Постановления Правительства РФ № 922. Ключевое изменение с : если работник проработал у данного работодателя менее 2 лет, в расчет среднего заработка включается доход, полученный у других страхователей за предшествующие календарные годы (данные берутся из СВЕД/ЕФС-1).

Страховые взносы с выходного пособия: лимиты, предельная база и тарифы 2026 года

Необлагаемый лимит (ст. 422 НК РФ)

Страховые взносы не исчисляются с части выходного пособия, не превышающей трехкратный средний месячный заработок (п. 1 ст. 422 НК РФ). Для северных работников — шестикратный.

Фундаментальное различие: ст. 217 (НДФЛ) vs ст. 422 (Взносы)

Это самая частая ошибка бухгалтеров. Порядок расчета «необлагаемого лимита» для НДФЛ и для взносов отличается:

• Для НДФЛ (ст. 217): Лимит рассчитывается исходя из среднего заработка за 12 месяцев, предшествующих месяцу выплаты (с учетом нововведения 2025 г. о доходах у других страхователей).
• Для взносов (ст. 422): Лимит рассчитывается исходя из среднего заработка за 24 календарных месяца, предшествующих году выплаты (без учета доходов у других страхователей за более ранние периоды, если только это не единый страхователь).

Результат: Часто сумма, освобожденная от взносов, меньше, чем сумма, освобожденная от НДФЛ. Разницу нужно облагать взносами, но не НДФЛ.

Предельная база взносов на 2026 год

С 2026 года установлена предельная база для исчисления страховых взносов в размере 2 979 000 рублей в год (на один работника).

• В пределах базы: тариф 30% (ПФР 22% + ФОМС 5,1% + ФСС 2,9%).
• Сверх базы: тариф 15,1% (только ПФР — солидарный взнос).

Выходное пособие учитывается в базе к взносам в месяце выплаты. Если на начало месяца выплаты накопленная база работника уже превысила 2 979 000 руб., с всего пособия (даже в пределах лимита ст. 422) удерживаются только 15,1%.

Льготные тарифы для МСП и IT-компаний

Организации и ИП, применяющие СМЭН/ЕСХН/АУСН/ПСН, а также аккредитованные IT-компании, сохраняют право на льготный тариф 15,1% (ПФР 7,6% + ФОМС 5,1% + ФСС 2,4%) в пределах предельной базы. Сверх базы — 7,6% (только ПФР).

Специфика налогообложения по разным основаниям увольнения

Увольнение по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ)

• Выходное пособие выплачивается только если это прописано в соглашении.
• НДФЛ: освобождается до 3-х среднемесячных заработков (ст. 217 НК РФ).
• Взносы: освобождаются до 3-х среднемесячных заработков (ст. 422 НК РФ), но по своим правилам расчета среднего.
• Риск: Если сумма в соглашении завышена (например, 6 или 12 зарплат), налоговая может переквалифицировать излишек в «иную выплату», не связанную с увольнением, что лишит лимиты ст. 217/422 НК РФ. Судебная практика часто встает на сторону ФНС при явном завышении.

Сокращение / Ликвидация (ст. 178 ТК РФ)

• Порядок налогообложения идентичен п. 4.1.
• Дополнительно выплачивается пособие в размере среднемесячного заработка на 2-й и 3-й месяцы после увольнения (при отсутствии работы через Центр занятости) — они также входят в общую сумму выходного пособия для целей ст. 217/422 НК РФ.

Выходное пособие работнику, вышедшему на пенсию

Специальных льгот для пенсионеров по НДФЛ и взносам на выходное пособие нет. Облагается по общим правилам (лимиты ст. 217 и 422 НК РФ применяются стандартные).

Выплата за неиспользованный отпуск

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск не является выходным пособием. Она облагается НДФЛ и взносами в полном объеме (лимиты ст. 217/422 НК РФ на нее не распространяются).

Сроки уплаты и отчетность в 2026 году

Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС)

Все налоги и взносы перечисляются единым платежом на ЕНС. День налогового платежа — это день перечисления денежных средств (списания с расчетного счета). Если дата платежа выпадает на выходной/праздник, дедлайн переносится на ближайший рабочий день.

Дедлайны по выходному пособию

1. НДФЛ: Удержать и перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты пособия (п. 6 ст. 226 НК РФ).
2. Страховые взносы: Перечислить не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты (п. 3 ст; 431 НК РФ).

Отчетность

• ЕФС-1 (СВЕД): Сдается ежемесячно не позднее 25-го числа следующего месяца (для ЛНР — в ФСС/ПФР РФ). В отчете отражаются начисленные взносы и базы по данному работнику.
• 6-НДФЛ: Сдается ежеквартально (к 25-му числа месяца, следующего за отчетным кварталом). В разделе 2 отражается удержанный НДФЛ с выходного пособия.
• Справка 2-НДФЛ: Выдается работнику в день последней выплаты (увольнения) или направляется по запросу.

Судебная практика и риски 2026 года

Приоритетность погашения при банкротстве

Согласно судебной практике (см. подборки КонсультантПлюс/Гарант за 2025 г.), требования о выплате заработной платы и выходных пособий (I очередь реестра кредиторов) и требования ФНС по удержанному НДФЛ и страховым взносам (тоже I очередь) удовлетворяются в едином календарном порядке. Отступление допускается только в исключительных случаях, бремя доказывания которых лежит на арбитражном управляющем. Проекты законов о приоритете зарплаты над налогами юридической силы не имеют.

Риск переквалификации «больших» выходных

Если выходное пособие по соглашению сторон значительно превышает законный минимум (1 оклад) и лимиты ст. 217/422 НК РФ, инспекторы могут qualifierить излишек как:

• Материальную помощь (облагается НДФЛ полностью, взносы — в пределах 4 000 / 120 000 руб. в год).
• Доход в виде процентов по займу (если сумма нереальна).
• Дивиденды (если работник — участник).

Рекомендация: Фиксируйте в соглашении обоснование суммы (например, компенсация риска длительного трудоустройства) и соблюдайте разумность.

Чек-лист бухгалтера ЛНР на 2026 год: алгоритм расчета

1. Определить основание увольнения (приказ, соглашение).
2. Рассчитать сумму выходного пособия по ТК РФ (с учетом среднего заработка за 12 мес.).
3. Рассчитать лимит НДФЛ (ст. 217): 3 × средний заработок за 12 мес; (с учетом доходов у других страхователей при стаже < 2 лет).
4. Рассчитать лимит Взносов (ст. 422): 3 × средний заработок за 24 календарных месяца (по правилам ПП РФ № 922, без доходов у других страхователей за прошлые годы).
5. Сравнить лимиты: Обычно лимит по взносам ≤ лимиту по НДФЛ.
6. Распределить сумму пособия:
   • Часть в пределах мин(лимит_НДФЛ, лимит_взносы) — свободна от всего.
   • Часть между лимитом_взносов и лимитом_НДФЛ — свободна от НДФЛ, но облагается взносами.
   • Часть сверх лимита_НДФЛ — облагается и НДФЛ, и взносами.
7. Проверить предельную базу 2 979 000 руб.: если база исчерпана, тариф взносов 15,1% (или 7,6% для льготников).
8. Применить прогрессивную шкалу НДФЛ к облагаемой части (с учетом накопленного дохода с начала года).
9. Удержать НДФЛ к следующему дню после выплаты.
10. Перечислить взносы к 28-му числу следующего месяца.
11. Отразить в ЕФС-1 и 6-НДФЛ.

В 2026 году налогообложение выходного пособия в ЛНР полностью соответствует нормативам НК РФ и ТК РФ. Главные «подводные камни» остаются неизменными: разница в базах для НДФЛ (12 мес.) и взносов (24 мес.), применение прогрессивной шкалы НДФЛ и контроль предельной базы взносов (2 979 000 руб.).

Грамотный расчет требует актуальных данных о доходах работника за 2 года (для взносов) и за 1 год с учетом межведомственного обмена (для НДФЛ). Использование автоматизированных систем (1С:ЗУП, Контур.Бухгалтерия и др.) с обновленными релизами 2026 года минимизирует риск ошибок и начисления пени.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обращаться к актуальным редакциям НК РФ, ТК РФ, Постановлению Правительства РФ № 922 и консультироваться с профессиональными юристами/бухгалтерами.