Бесплатная консультация юриста

+7 (800) -01-07-30

Реклама jurik.ru

Важное замечание: с 1 января 2023 года на территории Луганской Народной Республики (ЛНР) действует Полный Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ) с учётом ряда региональных особенностей и временных льгот, предусмотренных федеральными законами № 564‑ФЗ, № 443‑ФЗ и другими нормативными актами.

Правовая база

Основные нормативные документы, регулирующие налогообложение в ЛНР:

Федеральный закон № 564‑ФЗ от  г. – изменение части первой и второй части НК РФ, вводящий льготные ставки для новых регионов.
Статьи 346.20 и 346.50 НК РФ – определяют порядок применения пониженных ставок по упрощённой системе (УСН) и патентной системе.
Федеральный закон № 443‑ФЗ от  г. – уточняет порядок признания налоговых резидентов и применения налоговых режимов в новых регионах.
Закон РФ от  № 214‑ФЗ «О долевом участии в строительстве» – регулирует договорные отношения между застройщиком и дольщиками.

Налоговый статус застройщика

Застройщик, работающий по договорам долевого участия (ДДУ), может выбрать один из следующих режимов налогообложения:

Общая система налогообложения (ОСН) – уплата НДС и налога на прибыль.
Упрощённая система налогообложения (УСН) – «доходы» (6 % → 1 % в 2023‑2024 гг.) или «доходы минус расходы» (15 % → 5 % в 2023‑2024 гг.).
Патентная система налогообложения (ПСН) – ставка может быть снижена до 0 % в 2023‑2024 гг.

Выбор режима

При выборе режима необходимо учитывать:

Объём годового дохода (порог для УСН – 200 млн руб., для ПСН – до 60 млн руб.).
Наличие расходов, которые можно учитывать в УСН «доходы минус расходы».
Планируемый объём НДС‑операций (строительные работы, продажа недвижимости).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Для застройщиков, находящихся на ОСН, обязательна уплата НДС по ставке 20 % от стоимости реализованных объектов. При этом:

НДС начисляется на каждый полученный аванс от дольщика.
В случае продажи недвижимости физическим лицам‑дольщикам, которые являются налоговыми резидентами РФ, применяется обычный порядок возмещения НДС.
Для организаций, работающих по УСН, порядок расчёта НДС не меняется – обязательства сохраняются.

Налог на прибыль организаций

Ставка налога на прибыль по ОСН составляет 20 % от налогооблагаемой базы. При этом:

Доходы, полученные от реализации долевых квартир, учитываются в налоговой базе независимо от места их получения (включая доходы, полученные в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях) – ст. 311 НК РФ.
Возможны налоговые вычеты по расходам, связанным с строительством (материалы, услуги подрядчиков, амортизация).

Налог на имущество организаций и транспортный налог

С 2024 года в новых регионах (в т.ч. в Луганской области) вводятся:

Налог на имущество организаций – ставка определяется региональными нормативными актами, но в 2023‑2024 гг. предусмотрена возможность снижения ставки до 0 % для определённых категорий застройщиков.
Транспортный налог – аналогично, возможны льготные ставки в течение переходного периода.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Если застройщик привлекает к участию в проекте физических лиц‑дольщиков, то:

Ставка НДФЛ для резидентов РФ составляет 13 %.
По договору ДДУ дольщик получает право на возврат части уплаченного НДФЛ в размере 13 % от суммы до 2 260 000 руб. (при условии, что дольщик является физическим лицом‑резидентом РФ).
Для нерезидентов применяется ставка 30 % (если иное не предусмотрено международными соглашениями).

Льготные налоговые режимы в 2023‑2024 гг.

Согласно ст. 2 Закона 564‑ФЗ и пунктам 3.1 ст. 346.20, 2.1 ст. 346.50 НК РФ, в Луганской области действуют следующие льготы:

Снижение ставки УСН «доходы» с 6 % до 1 % и «доходы‑расходы» с 15 % до 5 %.
Снижение ставки ПСН до 0 %.
Возможность применения нулевой ставки налога на имущество и транспортный налог для новых застройщиков.
Для ИП, зарегистрированных в регионе с льготной ставкой, право применять её независимо от фактического места ведения деятельности.

Налоговое резидентство

Граждане, имеющие постоянное место жительства на территории ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской областей по состоянию на , в 2022 году признаются налоговыми резидентами РФ. Это значит, что их доходы, полученные в этих регионах, подлежат налогообложению в РФ на тех же условиях, что и доходы, полученные в «традиционных» регионах.

Порядок подачи налоговой отчётности

Для всех налогоплательщиков, работающих в Луганской области, характерен следующий порядок:

Регистрация в налоговом органе – Межрайонная инспекция ФНС России № 1 по Луганской Народной Республике, адрес: 94, Луганская Народная Республика.
Ведение бухгалтерского учёта в соответствии с выбранным режимом (ОСН, УСН, ПСН).
Сдача деклараций:
- Декларация по НДС – ежеквартально.
- Декларация по налогу на прибыль – ежегодно (31 март).
- Декларация по УСН – ежегодно (30 апреля).
- Декларация по налогу на имущество и транспортному налогу – в сроки, установленные региональными нормативами.
Оплата налогов в сроки, указанные в налоговом календаре ФНС России.

Практические рекомендации для застройщика

Выбор режима налогообложения. При небольшом объёме доходов и наличии значимых расходов целесообразнее УСН «доходы‑расходы» со ставкой 5 % (льготный период). При больших оборотах и необходимости возмещения НДС – ОСН.
Учёт авансов. Каждый полученный от дольщика аванс считается доходом и подлежит обложению НДС и/или УСН в момент поступления.
Документирование расходов. Сохраняйте все счета‑фактуры, договоры с подрядчиками и акты выполненных работ – они снижают налогооблагаемую базу в УСН «доходы‑расходы» и в налоге на прибыль.
Контроль за льготными ставками. Следите за окончанием переходного периода (31 декабря 2024 г.) – после него ставки могут вернуться к базовым уровням.
Налоговое резидентство дольщиков. При продаже квартиры уточняйте статус дольщика (резидент/нерезидент) – от этого зависит ставка НДФЛ.
Консультация с налоговым консультантом. Поскольку законодательство новых регионов быстро меняется, рекомендуется периодически проверять актуальность ставок и льгот.

Налогообложение доходов от долевого строительства в Луганской области сочетает в себе общие положения НК РФ и ряд региональных льгот, действующих в 2023‑2024 гг. Правильный выбор налогового режима, своевременный учёт авансов и расходов, а также использование предоставляемых льгот позволяют существенно снизить налоговую нагрузку и увеличить финансовую эффективность строительных проектов.

Для получения актуальной информации о ставках и сроках подачи деклараций рекомендуется обращаться в Межрайонную инспекцию ФНС России № 1 по Луганской Народной Республике или к профильным налоговым консультантам.