Налоговая амнистия – это механизм, позволяющий налогоплательщикам добровольно отказаться от использования схем дробления бизнеса и получить списание начисленных недоимок, пеней и штрафов за определённые периоды. В ЛНР (Луганской Народной Республике) амнистия регулируеться нормативными актами, аналогичными федеральному законодательству РФ, но с учётом местных особенностей. Ниже подробно рассмотрены условия, сроки и порядок подачи заявлений для физических лиц, индивидуальных предпринимателей (ИП) и юридических лиц.
Нормативная база
- Закон ЛНР «О налоговой амнистии» (принят в 2024 г., вступает в силу с ).
- Постановление Совета Ministers ЛНР № 87‑2025 «О порядке применения налоговой амнистии».
- Методические рекомендации ФНС ЛНР от «О заполнении заявления об амнистии».
Эти документы устанавливают, какие налоговые периоды подпадают под амнистию, какие действия необходимо совершить налогоплательщику и в какие сроки.
Кто может воспользоваться амнистией?
Амнистия распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
- Физические лица, имеющие недоимки по налогам на имущество, транспортный налог и земельный налог.
- Индивидуальные предприниматели (ИП), применявшие схемы дробления бизнеса.
- Юридические лица (ООО, АО и др.), которые в 2025‑2026 гг. добровольно отказались от дробления бизнеса.
Важно: амнистия не применяется, если:
- Налогоплательщик не отказался от дробления бизнеса в 2025‑2026 гг.;
- Дробление выявлено за периоды 2021 г. и ранее;
- Решение по результатам налоговой проверки за 2022‑2024 гг. вступило в силу до .
- 2022 год;
- 2023 год;
- 2024 год.
- Добровольный отказ от дробления бизнеса – подача уведомления в налоговый орган о прекращении использования схем дробления за 2025‑2026 гг.
- Подтверждение факта отказа – предоставление внутренних приказов, изменений в учётной политике, договоров с контрагентами, подтверждающих реальное объединение działalности.
- Отсутствие вступивших в силу решений – налоговые проверки за 2022‑2024 гг. должны не иметь вступивших в силу решений на момент подачи заявления (до ).
- Отсутствие задолженности по другим налогам – амнистия не покрывает недоимки по налогам, не связанным с дроблением бизнеса (например, НДС по импорту).
- Подготовка документов:
- Заявление о применении налоговой амнистии (форма утверждена Постановлением № 87‑2025).
- Копии учредительных документов (для юр. лиц) или паспорта ИНН (для физ. лиц и ИП).
- Справки о фактическом прекращении дробления бизнеса (приказы, внутренние меморандумы, выписки из бухгалтерского учёта).
- Выписки из налогового учёта о наличии/отсутствии недоимок за 2022‑2024 гг.
- Заполнение заявления:
- В шапке указываются реквизиты налогоплательщика (ИНН, КПП, наименование).
- В разделе «Основание для подачи» отмечается «Добровольный отказ от схем дробления бизнеса».
- В приложении перечисляются налоговые периоды, за которые требуется списание.
- Подача в налоговый орган:
- Заявление можно подать лично в отделение ФНС ЛНР по месту регистрации, либо направить заказным письмом с описью вложения.
- При электронной подаче (через личный кабинет налогоплательщика) необходимо приложить скан‑копии всех документов в формате PDF.
- Рассмотрение заявления:
- Налоговый орган проводит проверку в течение 30 рабочих дней с даты получения полного пакета документов.
- При необходимости может запросить дополнительные пояснения или документы.
- Вынесение решения:
- Если все условия соблюдены, выносится решение о применении налоговой амнистии и списании недоимок, пеней и штрафов за указанные периоды.
- В случае отказа налоговый орган мотивирует своё решение и указывает возможность обжалования в течение 10 дней.
- Подать возражение в течение 10 рабочих дней с момента получения решения.
- Обратиться в вышестоящий налоговый орган (управление ФНС ЛНР) с апелляцией.
- При необходимости – подать иск в административный суд ЛНР.
- Провести внутренний аудит всех схем дробления бизнеса за 2022‑2026 гг. и оформить документы об их прекращении.
- Своевременно подготовить и подать заявление, не откладывая на последний день срока.
- Сохранять копии всех отправленных и полученных документов (включая подтверждения о получении налоговой инспекцией).
- При возникновении вопросов обращаться за консультацией к юристам, специализирующимся на налоговом праве ЛНР.
Периоды, подпадающие под амнистию
Согласно закону, под амнистию попадают налоговые обязательства, возникшие в результате проверок за:
Если налогоплательщик добровольно прекратил использование схем дробления бизнеса в 2025‑2026 гг., то суммы доначисленных налогов, пеней и штрафов по этим периодам подлежат списанию.
Условия для получения амнистии
Для того чтобы налоговая амнистия была применена, налогоплательщик должен выполнить следующие условия:
Выполнение всех пунктов обязательно; отсутствие любого из них приводит к отказу в применении амнистии.
Сроки подачи заявлений
Сроки подачи заявления о налоговой амнистии в ЛНР установлены следующим образом:
| Категория налогоплательщика | Начало периода подачи | Окончание периода подачи |
|---|---|---|
| Физические лица | ||
| Индивидуальные предприниматели | ||
| Юридические лица |
После истечения указанных сроков заявление не принимается, и налогоплательщик теряет право на амнистию.
Порядок подачи заявления
Процедура подачи заявления состоит из нескольких этапов:
После получения положительного решения налогоплательщик получает уведомление о списании задолженности, а в налоговом учёте делаются соответствующие корректировки.
Что делать, если получен отказ?
В случае отказа налогоплательщик имеет право:
При подготовке возражения рекомендуется приложить дополнительные доказательства добровольного отказа от дробления бизнеса (например, протоколы собраний учредителей, новые договоры с контрагентами).
Практические рекомендации
Для успешного прохождения процедуры амнистии советуем:
Налоговая амнистия в ЛНР представляет собой реальную возможность для налогоплательщиков избавиться от накопившейся задолженности, связанной с применением схем дробления бизнеса, при условии добровольного отказа от таких схем и соблюдения установленных сроков и процедур. Чёткое следование требованиям законодательства, своевременная подготовка документации и внимательное отношение к срокам подачи заявления существенно повышают шансы на успешное получение амнистии и списание налоговых долгов.
Следует помнить, что амнистия не является «прощением» всех налоговых обязательств – она распространяется только на конкретные периоды и виды недоимок, связанные с дроблением бизнеса. Поэтому перед подачей заявления рекомендуется тщательно проверить своё налоговое положение и, при необходимости, скорректировать учётную политику.