С 1 января 2026 года Луганская народная республика (ЛНР) полностью завершает этап интеграции в налоговую систему Российской Федерации. «Переходный период», действовавший с момента принятия Конституционных законов о приеме новых регионов (с 2022 по 2025 год), официально заканчивается. Для предпринимателей и организаций это означает отмену особых льготных режимов и переход на общие правила Налогового кодекса РФ с учетом масштабной налоговой реформы 2025–2026 годов.

Ниже, подробный разбор ключевых изменений, которые вступят в силу или продолжат действовать с 2026 года, основанный на актуальном законодательстве (ФЗ-176, ФЗ-362, ФЗ-227, ФЗ-389 и др.).

Хронология и нормативная база: когда именно заканчивается переходный период?

Согласно ст. 4 Федерального закона от № 331-ФЗ и изменениям в Налоговый кодекс РФ (в частности, п. 7 ст. 346.2-1, п. 10 ст. 346.43 НК РФ), специальные режимы для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей действовали до 31 декабря 2025 года включительно;

• 2022–2024 гг.: Применение упрощенных режимов, пониженные страховые взносы для ИП, отсрочки по налогам, право не платить НДС при импорте.
• 2025 год: Последний год «мягкого» входа. Действовали пониженные фиксированные взносы для ИП (36 000 руб.), специальные правила УСН, отсрочка по налогу на прибыль до 2025 г.
• С : Полное приравнивание к налогоплательщикам остальных регионов РФ. Вступают в силу все положения налоговой реформы 2025 года (прогрессивная шкала НДФЛ, ПР 25%, НДС для УСН > 60 млн, новые лимиты УСН).

Важно: Федеральный закон от № 227-ФЗ (вступ. в силу ) уже ввел новые правила по НДС, кредитным каникулам и параллельному импорту, которые актуальны для ЛНР уже сейчас.

Индивидуальные предприниматели (ИП): главные изменения с 2026 года

Страховые взносы: конец эры «36 000 рублей»

В 2025 году ИП на УСН/ПСН/АУСН в ЛНР платили фиксированную часть взносов в размере 36 000 руб. (вместо ~53 658 руб. в остальной России).

С 2026 года: Льга отменяется; ИП платят взносы по общероссийским ставкам:

• Фиксированная часть на ОПС: 50 798,88 руб. (база 2025 г. * 22%, индексируется ежегодно).
• Фиксированная часть на ОМС: 11 937,60 руб. (база 2025 г. * 5,1%).

Это существенное увеличение налоговой нагрузки на малый бизнес регионов.

УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы»: новые лимиты и НДС

С 2025 года (ФЗ-176, ФЗ-362) для всех регионов, включая ЛНР, введены единые пороги:

1. Лимит дохода для применения УСН: 200 млн руб. (вместо 150 млн). Если доход 200–450 млн — можно остаться на УСН, но с повышенными ставками (8% / 20%) и обязательным НДС.
2. Обязательный НДС для УСН: Если доход за 2025 год превысил 60 млн руб., с 2026 года ИП становится плательщиком НДС (ставки 5% / 7% / 20% в зависимости от дохода). Примечание: переходный период на повышенные ставки УСН для дохода 60–200 млн отменен с 2025 г. (постановление от ).
3. Критерий «основной вид деятельности» (70%): Сохраняется требование, что доход от основного вида ОКВЭД ≥ 70% от общего дохода.

Автоматизированная УСН (АУСН) — доступна с 2026 года

Согласно поправкам Минфина (март 2026 г.), ИП из ЛНР, ранее не имевшие доступа к АУСН, с начала 2026 года получают право перехода на АУСН (при доходе до 60 млн руб. и выполнении критериев). Это упрощает учет (нет КУДиР, налог считает ФНС по данным онлайн-касс/банка).

Патентная система налогообложения (ПСН)

С 2026 года ПСН в ЛНР работает по общим правилам: потенциальный доход определяется Минэкономразвития РФ для каждого муниципального образования, ставка 6%, нет лимита по численности сотрудников (но есть общий лимит 15 чел. для ПСН). Льготные патентные ставки для новых регионов отменены.

Организации (ООО, АО и др.): налог на прибыль и УСН

Налог на прибыль: ставка 25% и новая структура распределения

С 2025 года (ст. 284 НК РФ в ред. ФЗ-389) ставка налога на прибыль увеличена с 20% до 25%.

• Федеральный бюджет: 3% (было 3%).
• Региональный бюджет (ЛНР): 18% (было 17%).
• Специальные ставки: 20% для ИТ-команий (Сколково, аккредитованные), 15% для отдельных категорий (сельхоз, соц.предприятия).

Для организаций ЛНР это означает рост нагрузки на 5 п.п. Планируйте ценообразование и дивидендную политику с учетом новой ставки.

Переход на УСН для организаций с 2026 года

Ранее организации из новых регионов имели ограничения на переход на УСН. С 2026 года (п. 3 ст. 346.12 НК РФ в ред. ФЗ-389) организации ЛНР могут перейти на УСН, если:

• Доход за 2025 год не превысил 10 млн руб. (для перехода с АУСН/ОСНО на УСН «Доходы» или «Доходы-Расходы»).
• Выполнены общие критерии: доход < 200 млн руб., остаточная стоимость ОС < 150 млн руб., доля участия других орг < 25%, численность < 130 чел.

Отмена отсрочки по налогу на прибыль

В 2022–2024 гг. организации ЛНР имели право на отсрочку уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. С 2025 года отсрочка не применяется, а с 2026 года авансовые платежи выплачиваются по общему календарю (ежемесячно или по кварталам) в установленные НК РФ сроки (не позднее 28 числа).

НДФЛ: прогрессивная шкала для физлиц (в т.ч. ИП на ОСНО/ПСН/АУСН)

С 2025 года введена прогрессивная шкала НДФЛ (ст. 214.7 НК РФ), которая в полной мере действует в ЛНР с 2026 года:

Это критически важно для:

• ИП на ОСНО / ПСН / АУСН (налог платит сам ИП).
• Наемных сотрудников (налоговый агент, организация).
• Получателей дивидендов (ставка 13/15% в зависимости от суммы).

НДС: ключевые изменения 2025–2026 гг., затрагивающие ЛНР

НДС для УСН (с 2025 г.)

Как указано выше, при доходе > 60 млн руб. за 2025 год — обязательная регистрация по НДС с 2026 года. Ставки для УСН:

• 5% — доход до 60 млн (добровольно) или до 200 млн (обязательно, если не вышли за 60 млн, но хотите вычеты).
• 7% — доход 200–450 млн руб. (повышенная ставка УСН + НДС).
• 20%, если вышли за 450 млн или отказались от УСН.

Срок уплаты: не позднее 28-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом).

Изменения ФЗ-227 от

• Кредитные каникулы: Новые правила для МСП (в т.ч. ЛНР) по отсрочке платежей по кредитам при снижении выручки > 30%.
• Параллельный импорт: Уточнены правила учета НДС при ввозе товаров параллельным импортом (освобождение от НДС при ввозе на таможне, но с обложением при реализации в РФ).
• Электронные чеки и ККТ: Ужесточение требований к передаче данных в ФНС (тег 1265, коды товаров).

Бухгалтерский и налоговый учет: новые обязательства с 2026 года

1. Полный переход на ЕСФ/УПД/УКД в формате 5.03: С (ФЗ-227) обязателен новый формат первички для НДС. Для ЛНР это актуально для всех плательщиков НДС (в т.ч. УСН > 60 млн).
2. Туристический налог вместо курортного сбора: С 2025 года введен туристический налог (1% от стоимости проживания, мин. 100 руб./сутки). Если в ЛНР есть сферы гостеприимства — регистрируйтесь как плательщики.
3. Отчетность по КИК (Контролируемые иностранные компании): С 2025 года новые размеры фиксированной прибыли КИК. Если у резидентов ЛНР есть дочерние структуры за рубежом — пересчитайте нераспределенную прибыль.
4. Иноагенты: С 2026 года все доходы иноагентов облагаются НДФЛ по ставке 30% (без прогрессивной шкалы и вычетов).

Сводная таблица: «Было в 2025 (переходный период)» → «Станет в 2026»

Риски и чек-лист действий к 2026 году для бизнеса ЛНР

Риски:

• Кадровый голод и зарплатные издержки: Рост взносов ИП (+7 -%) и прогрессивный НДФЛ для высокодоходных сотрудников увеличат ФОТ.
• Кассовые разрывы из-за НДС: Переход на УСН с НДС требует выплаты налога за квартал до 28-го числа след. месяца, а вычеты получаются позже (после получения счета-фактуры от поставщика).
• Потеря права на УСН: Превышение лимита 200 млн руб. (или 450 млн) ведет к принудительному исключению с 1 января след. года.
• Штрафы за старые форматы ЭДО: Использование устаревших форматов СФ/УПД после грозит штрафами ст. 126 НК РФ.

План действий (Roadmap) на 2024–2025 гг. (подготовка к 2026):

1. Аудит доходов за 2024–2025: Прогнозируйте, не превысите ли 60 млн (НДС) и 200 млн (УСН).
2. Моделирование налоговой нагрузки: Сравните УСН 6%/15% + НДС 5%/7% vs ОСНО (20% прибыль + 20% НДС) vs АУСН (доступна с 2026).
3. Обновление 1С / Бухсофта: Настройте расчет прогрессивного НДФЛ, новые ставки взносов, форматы 5.03 для ЭДО.
4. Пересмотр договоров: Заложите в цены рост НДС (если переходите на него) и взносов. Разделите цены на «с НДС» и «без НДС» в договорах с контрагентами.
5. Проверка критериев УСН (70%): Убедитесь, что основной ОКВЭД дает ≥ 70% дохода, иначе потеряете УСН.
6. Консультация с налоговым консультантом: Специфика ЛНР (земельные участки, недвижимость, спец. экон. зоны) может дать дополнительные региональные льготы (снижение ставки прибыли до 13.5% и т.д. по законам ЛНР).

Завершение переходного периода в 2025 году — это не просто смена дат в календаре, а фундаментальная перестройка бизнес-модели для компаний и ИП ЛНР. Главные вызовы 2026 года:

• Рост фиксированных затрат ИП на ~27 000 руб. в год (взносы).
• Обязательный НДС для масштабирующегося бизнеса (>60 млн выручки).
• Прогрессивная шкала НДФЛ, бьющая по высоким доходам собственников и топ-менеджмента.
• Ставка налога на прибыль 25% для организаций.

Однако есть и позитивные моменты: открытие доступа к АУСН (максимальное упрощение), возможность легально перейти на УСН организациям (если доход < 10 млн), единое правовое поле с РФ, дающее доступ к федеральным грантам, субсидиям и госпрограммам поддержки МСП на общих основаниях.

Рекомендация: Не ждите 1 января 2026 года. Проведите «стресс-тест» своей бизнес-модели уже сейчас, пересчитайте безубыточность и выберите оптимальный налоговый режим на 2026 год до подачи уведомлений (дедлайн обычно — 31 декабря текущего года для УСН/ПСН/АУСН).

Статья подготовлена на основании НК РФ, ФЗ-176 (2024), ФЗ-362 (2024), ФЗ-389 (2024), ФЗ-227 (2025), ФЗ-331 (2022) и разъяснений ФНС России (в т.ч. Контур.Экстерн, КонсультантПлюс, Такском) по состоянию на август 2026 года. Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений обратитесь к профессиональному налоговому консультанту.