Актуальность темы. С 1 января 2023 года Луганская народная республика (ЛНР) полностью перешла на действие Налогового кодекса Российской Федерации. Для строительных компаний это значит, что они подпадают под те же общие правила, что и в остальных регионах России, но при этом в Луганской области сохраняются региональные преференции, которые позволяют снизить налоговую нагрузку и улучшить финансовую устойчивость бизнеса.

Общая налоговая система в ЛНР

В Луганской области организации могут выбирать один из следующих режимов налогообложения:

• ОСНО (общая система налогообложения) – обязательный режим для всех ООО и ИП, если они не перешли на спецрежим в течение месяца после регистрации.
• УСН (упрощённая система налогообложения) – доступна при выполнении ограничений по доходу, численности персонала, стоимости основных средств и видам деятельности.
• ПСН (патентная система налогообложения) – только для ИП с небольшим доходом и численностью сотрудников.
• ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) – для сельскохозяйственных предприятий.
• НПД (налог на профессиональный доход) – для самозанятых физических лиц, в т.ч. оказывающих строительные услуги.

Выбор режима влияет не только на ставки налогов, но и на объём отчётности, порядок расчёта авансов и возможность получения льгот.

Основные налоговые льготы, предусмотренные федеральным законодательством

Освобождение от НДС для застройщиков по договору участия в долевом строительстве (ДУДС)

Согласно закону № 214‑ФЗ от  г. застройщик, действующий на основании ДУДС и имеющий право собственности на землю, освобождается от уплаты НДС за услуги, связанные с возведением жилых многоквартирных домов. Льга не распространяется на объекты производственного назначения.

Для получения льготы необходимо представить в налоговый орган:

• копию договора участия в долевом строительстве;
• разрешение на строительство и документы, подтверждающие право собственности на землю;
• полный пакет проектной документации, включающий сведения о количестве объектов, их функциональном назначении и составе общего имущества.

Пониженная ставка налога на прибыль для участников инвестиционных проектов

На региональном уровне (пример из Московской области) предусмотрена ставка не менее 15,5 % вместо базовой 20‑25 % при реализации инвестиционных проектов в сфере строительства. В Луганской области аналогичные условия могут быть реализованы в рамках программ поддержки инвестиций, объявляемых правительством РФ и региональными властями.

Снижение налога на имущество

Для объектов, находящихся в стадии строительства, налог на имущество может быть уменьшён на сумму собственных средств, вложенных в модернизацию мощностей, либо полностью освобождён в случае признания объекта «незавершённым» по правилам НК РФ.

Региональные льготы в Луганской области (по данным Контур.Экстерн)

Ставка налога на прибыль

Стандартная ставка – 25 % (8 % в федеральный бюджет, 17 % в региональный). Для компаний, зарегистрированных в свободных экономических зонах (СЭЗ) Луганской области, ставка федерального налога составляет 0 %, а региональная часть – не более 13,5 %.

Упрощённая система налогообложения (УСН)

Для строительных компаний, отвечающих ограничениям, ставка УСН может быть:

• 3 % – «доходы»;
• 7 % – «доходы минус расходы» (ставка устанавливается региональными властями).

Переходный период и особенности учёта

Если компания была зарегистрирована до 30 сентября 2022 г., она начала применять НК РФ с даты включения в ЕГРЮЛ/ЕГРИП. Новые организации, зарегистрированные в 2023 году и позже, сразу переходят на российскую налоговую схему.

Авансовые платежи

Для организаций на ОСНО предусмотрены три схемы авансов:

1. Ежемесячные авансы по прибыли (расчёт на основе прибыли за предыдущий квартал).
2. Ежемесячные авансы из фактической прибыли – при подаче уведомления КНД 1150103 до 31 декабря текущего года.
3. Ежеквартальные авансы – если суммарная выручка за последние 4 квартала ≤ 60 млн руб.

Как оформить льготу: пошаговый алгоритм

Шаг 1. Определить правовой статус проекта

Убедитесь, что ваш объект подпадает под один из льготных категорий:

• жилищное строительство по ДУДС;
• инвестиционный проект, одобренный региональными органами;
• объект, находящийся в СЭЗ.

Шаг 2. Сформировать пакет документов

Для получения освобождения от НДС необходимо собрать:

• договор участия в долевом строительстве;
• разрешение на строительство и правоустанавливающие документы на землю;
• полный комплект проектной документации (технический паспорт, смета, планировка).

Для льгот по налогу на прибыль – заявление в налоговый орган с приложением:

• решения о признании проекта инвестиционным;
• согласования с региональными органами (при необходимости);
• отчётов о вложенных капитальных затратах;

Шаг 3. Подача заявления в налоговый орган

Заявление подаётся в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика (ЛК НФЛ/ЮЛ). При подаче укажите:

• вид льготы (НДС, прибыль, имущество);
• период действия льготы (обычно – весь срок строительства + 3‑5 лет после ввода в эксплуатацию);
• номер и дату договора ДУДС (если льгота по НДС).

Шаг 4. Ожидание решения

Срок рассмотрения заявления – до 30 дней. При положительном решении налоговый орган выдает постановление о предоставлении льготы, которое необходимо хранить в бухгалтерском учете и предъявлять при проверках.

Шаг 5. Ведение раздельного учёта

Операции, облагаемые НДС, и операции, освобождённые от НДС, должны учитываться раздельно. Это требование сохраняется даже при полном освобождении от уплаты НДС.

Практические рекомендации для строительных компаний

1. Планируйте налоговую структуру ещё на этапе проектирования. Выбор формы собственности (ООО, АО) и налогового режима (УСН – 3 % или 7 %) может существенно снизить налоговую нагрузку.
2. Вовремя оформляйте договоры ДУДС. Без надлежащего договора невозможно получить освобождение от НДС.
3. Следите за сроками подачи заявлений. Для льгот по налогу на прибыль часто требуется подача в течение 30 дней с даты начала реализации проекта.
4. Контролируйте объём капитальных вложений. Сумма льготы по налогу на прибыль не может превышать 35 % от объёма капитальных вложений в проект.
5. Используйте электронные сервисы ФНС. Подача деклараций, расчёт авансов и получение справок в личном кабинете ускоряют процесс и снижают риск ошибок.
6. Проводите регулярный аудит налоговой позиции. Проверка соответствия текущего режима требованиям законодательства поможет избежать штрафов и потери льгот.

Луганская область, будучи частью Российской Федерации, применяет общий Налоговый кодекс РФ, однако сохраняет ряд региональных преференций, которые могут существенно облегчить финансовое бремя строительных компаний. Ключевые льготы включают:

• освобождение от НДС при реализации долевого строительства;
• пониженные ставки налога на прибыль для инвестиционных проектов;
• особые условия для компаний, работающих в свободных экономических зонах;
• возможность применения упрощённых налоговых режимов (УСН, ПСН) при соблюдении ограничений.

Для получения льгот необходимо тщательно подготовить пакет документов, своевременно подать заявление в налоговый орган и вести раздельный учёт операций. При правильном подходе налоговые льготы позволяют снизить общую налоговую нагрузку до 30‑40 % от базовой ставки, что делает строительство в Луганской области более привлекательным для инвесторов.

Помните: налоговое законодательство регулярно меняется, поэтому рекомендуется консультироваться с профильными юристами и налоговыми консультантами, чтобы не упустить новые возможности и своевременно адаптировать финансовую стратегию компании.