С 2022 года Луганская народная республика (ЛНР) вошла в состав Российской Федерации, и с этого момента налоговое законодательство РФ начало действовать на её территории. Однако для новых субъектов предусмотрены отдельные льготы и особенности, которые важно учитывать индивидуальным предпринимателям (ИП). Ниже подробно рассмотрены основные системы налогообложения, ставки, обязательные платежи и изменения, актуальные на 2024‑2026 гг.

Доступные системы налогообложения для ИП в ЛНР

В ЛНР действуют те же налоговые режимы, что и по всей России. Предприниматель может выбрать один из следующих вариантов:

• Общая система налогообложения (ОСНО) – уплата НДФЛ, НДС, налога на имущество и др.
• Упрощённая система налогообложения (УСН) – два объекта налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы».
• Автоматизированная УСН (АУСН) – упрощённый учёт через онлайн‑кассу.
• Патентная система налогообложения (ПСН) – покупка патента на определённый вид деятельности.
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – для сельхозпроизводителей.
• Налог на профессиональный доход (НПД, «самозанятость») – для физических лиц без найма сотрудников.

Выбор зависит от вида деятельности, уровня дохода, наличия работников и планируемых расходов.

Особенности УСН в ЛНР

Согласно информации из официальных источников, ставки по УСН для новых регионов отличаются от общероссийских:

• Запорожская и Херсонская области – 5 % при объекте «доходы минус расходы».
• ДНР и ЛНР – 7 % при объекте «доходы минус расходы».
• При объекте «доходы» ставка составляет 6 % (как и в остальных регионах).

Это означает, что ИП в ЛНР, выбравший УСН «доходы минус расходы», будет платить налог в размере 7 % от прибыли (дохода минус подтверждённые расходы). При отсутствии значительных расходов может быть выгоднее выбрать объект «доходы» с 6 % ставкой.

Фиксированные страховые взносы и льготы

Для ИП, зарегистрированных в новых территориях (ДНР, ЛНР, Херсонская и Запорожская области), действуют специальные правила по обязательным взносам:

• До конца декабря 2024 года ИП из ЛНР платят фиксированный страховой взнос в размере 24 500 рублей (включая пенсионное и медицинское страхование).
• При соблюдении определённых условий (например, отсутствие сотрудников, доход ниже определённого порога) возможны нулевые налоговые ставки для отдельных категорий налогоплательщиков – такая норма была закреплена в постановлении Правительства от .
• В рамках создания особых экономических зон (СЭЗ) на территории ЛНР могут предоставляться дополнительные налоговые каникулы, пониженные ставки по налогу на имущество и землю, а также субсидии на приобретение оборудования.

НДС и НДФЛ в ЛНР

НДС

ИП, применяющие ОСНО или УСН без освобождения от НДС, обязаны начислять и уплачивать НДС по общим правилам (ставка 20 %, 10 % или 0 % в зависимости от вида товаров/услуг). Однако многие малые предприниматели в ЛНР предпочитают УСН «доходы» (6 %) либо патент, где НДС не начисляется.

НДФЛ

При общей системе налогообложения ИП уплачивает НДФЛ по прогрессивной шкале. С 2025 года в России введена новая прогрессивная шкала НДФЛ, которая также распространяется на ЛНР. Для тех, кто превысил лимит дохода в 2024 году (265,8 млн руб.) и потерял право на спецрежим, с 1 января 2025 года доступно повторное применение УСН, если доход за 9 месяцев не превысит 337,5 млн руб.

Патентная система (ПСН) и её ограничения

Патент доступен для видов деятельности, перечисленных в Налоговом кодексе. В ЛНР, как и в других регионах, патент можно оформить на срок от 1 до 12 месяцев; Важно помнить:

• Если в 2024 году ИП превысил лимит по выручке (265,8 млн руб.) и потерял право на ПСН, то подать заявление на патент в 2025 году нельзя.
• Стоимость патента рассчитывается исходя из потенциального дохода, установленного для конкретного вида деятельности в регионе.

Налог на профессиональный доход (НПД) – «самозанятость»

Для физических лиц без сотрудников в ЛНР доступен режим НПД:

• Ставка 4 % при работе с физическими лицами, 6 % – при работе с юридическими лицами.
• Отчётность ведётся через мобильное приложение «Мой налог».
• Не требуется уплата страховых взносов в ПФР и ФОМС (взносы начисляются автоматически при расчёте налога).

Этот режим особенно популярен среди фрилансеров, репетиторов, курьеров и других самозанятых специалистов.

Изменения в налоговом законодательстве на 2025‑2026 гг.

С учётом актуальных поправок, стоит обратить внимание на следующие моменты:

• Увеличение лимитов для УСН: с 2025 года предельный доход для применения УСН без работников составляет 337,5 млн руб. (за 9 месяцев).
• Прогрессивная шкала НДФЛ: ставки начинаются с 13 % и могут достигать 22 % для высоких доходов.
• Льготы по страховым взносам: фиксированный взнос 24 500 руб. действует до конца 2024 года; с 2025 года планируется переход к обычным тарифам, однако для ИП из ЛНР могут быть сохранены отдельные преференции.
• Развитие СЭЗ: в ЛНР планируется создание нескольких особых экономических зон с пониженными ставками налога на прибыль, имущество и землю, а также упрощёнными административными процедурами.

Практические рекомендации для ИП в ЛНР

1. Определите объект налогообложения: если ваши расходы значительны (аренда, закупка материалов, зарплата сотрудников), выбирайте УСН «доходы минус расходы» со ставкой 7 %; иначе – объект «доходы» (6 %).
2. Учитывайте фиксированный взнос: до конца 2024 года планируйте бюджет с учётом обязательного платежа 24 500 руб. в год.
3. Проверьте возможность применения нулевой ставки: если ваша деятельность попадает в перечень льготных категорий (например, IT‑услуги, образовательные услуги), уточните у местного налогового органа право на нулевой НДС или налог на прибыль.
4. Следите за лимитами дохода: при планировании роста бизнеса учитывайте пороги, при которых теряется право на УСН или ПСН, чтобы своевременно перейти на другую систему.
5. Используйте онлайн‑сервисы: для УСН, АУСН и НПД удобно пользоваться сервисами типа «СБИС», «Контур.Эльба», «Мой налог» для автоматизации расчётов и сдачи отчётности.
6. Консультируйтесь с налоговым специалистом: особенности новых регионов могут меняться, поэтому профессиональная помощь поможет избежать ошибок и оптимизировать налоговую нагрузку.

Налогообложение индивидуальных предпринимателей в ЛНР в целом соответствует общероссийской системе, но имеет ряд важных особенностей: повышенная ставка УСН «доходы минус расходы» (7 %), фиксированный страховый взнос 24 500 руб. до конца 2024 года, возможность нулевых налоговых ставок и льгот в рамках СЭЗ. Выбор оптимальной системы зависит от структуры расходов, уровня дохода и наличия сотрудников. Следуя рекомендациям выше и учитывая предстоящие изменения в 2025‑2026 гг., ИП смогут минимизировать налоговую нагрузку и сосредоточиться на развитии своего бизнеса.