С вхождением Луганской Народной Республики в состав Российской Федерации налоговое законодательство региона прошло этап гармонизации с законодательством РФ. На 2025 год основным регулятором выступает Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), однако сохраняются важные особенности, закрепленные в Законе ЛНР от № 212-II «О налогах и сборах».

Самое главное помнить, что установленные НК РФ ставки являются максимально допустимыми. Конкретные размеры ставок по налогам на имущество (земельный, имущественный физлиц, транспортный) устанавливаются представительными органами конкретного муниципального образования. Поэтому ставки в Луганске, Алупке, Сватово или Новопскове могут существенно отличаться;

Федеральные налоги (Единые ставки на всю территорию ЛНР)

По данным налогам ставки устанавливаются исключительно федеральным законодательством и не зависят от решения местных депутатов. На 2025 год ключевые изменения касаются НДФЛ и НДС.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — Прогрессивная шкала

С 2025 года вводится новая прогрессивная шкала налогообложения доходов физлиц (ст. 224 НК РФ):

• 13% — доход до 2,4 млн руб. в год.
• 15% — доход от 2,4 до 5 млн руб. (налог = 312 000 руб. + 15% от суммы свыше 2,4 млн).
• 18% — доход от 5 до 20 млн руб. (налог = 702 000 руб. + 18% от суммы свыше 5 млн).
• 20% — доход от 20 до 50 млн руб. (налог = 3 402 000 руб. + 20% от суммы свыше 20 млн).
• 22% — доход свыше 50 млн руб. (налог = 9 402 000 руб. + 22% от суммы свыше 50 млн).

Примечание: Ставки 15%, 18%, 20%, 22% применяются к совокупному годовому доходу, превышающему пороги.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

• 20%, основная ставка.
• 10% — пониженная (определенные товары: пищевые, детские, лекарственные и т.д., перечень ст. 164 НК РФ).
• 0% — экспорт, международная перевозка и др.

Налог на прибыль организаций

• 20%, общая ставка (3% — федеральный бюджет, 17% — бюджет субъекта/ЛНР).
• С 2025 года введены изменения по налогообложению доходов контролируемых иностранных компаний (КИК) и правилам определения налоговой базы.

Региональные налоги (Ставки устанавливаются Законом ЛНР)

Здесь ЛНР имеет право устанавливать ставки в пределах, разрешенных НК РФ. Основной закон — Закон ЛНР № 212-II «О налогах и сборах».

Транспортный налог

Ставки устанавливаются Законом ЛНР в пределах базовых ставок НК РФ (ст. 361 НК РФ). На 2025 год действуют ставки, утвержденные для 2024 года (если не будут приняты изменения к концу 2024 года);

Примерные базовые ставки (руб. за 1 л.с.):

Точные ставки на 2025 год подтверждайте по Постановлению Народного Совета ЛНР или Закону ЛНР о ставках транспортного налога на соответствующий год.

Налог на игорный бизнес

На территории ЛНР игорной бизнес запрещен (кроме специальных зон, которых в ЛНР нет), поэтому налог не применяется.

Местные налоги, Зона главных различий по муниципалитетам

Именно здесь проявляются максимальные различия. Местные Советы депутатов принимают нормативные правовые акты (Решения), устанавливающие:

1. Конкретные ставки в пределах максимумов НК РФ.
2. Льготные категории плательщиков (помимо федеральных).
3. Порядок и сроки уплаты.

Земельный налог (ст. 394 НК РФ)

Максимальные ставки НК РФ:

• 0,3% — земель сельхозназначения, лесного фонда, водного фонда, запасных земель, а также земель населенных пунктов (кроме земель под ЖКХ, под индивидуальное жилищное строительство, под личное подсобное хозяйство, дачное, садоводство).
• 1,5%, остальные категории земель (в т.ч. под торговлю, промышленность, ЖКХ, ИЖС, ЛПХ, СНТ).

Различия по муниципалитетам (примерная логика 2025 г.):

• Города республиканского подчинения (Луганск, Алупка, Брянковский, Кременная и др.): Часто устанавливают максимальную ставку 1,5% на земли населенных пунктов (ИЖС, ЖКХ, коммерция). На сельхозугодья — часто 0,3% или ниже.
• Сельские поселения / Сельсоветы: Могут установить ставку по ИЖС/ЛПХ ниже 1,5% (например, 0,5% – 1,0%), чтобы стимулировать развитие. Ставка по коммерческим землям чаще всего 1,5%.
• Льготы: Федеральные льготы (пенсионеры — 6 соток в собственности в налоговой базе = 0) действуют везде. Местные Советы могут дать доп. льготы (например, снижение ставки для ветеранов труда, больших семей на весь участок).

Налог на имущество физических лиц (ст. 406 НК РФ)

Расчет ведется от кадастровой стоимости. Ставки зависят от типа объекта.

Максимальные ставки НК РФ:

• 0,1%, жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи (до 50 кв.м), единые недвижимые комплексы, объекты недовостроенного жилья.
• 0,5% — иные объекты недвижимости (коммерческая недвижимость, офисы, ТЦ, склады, гаражи свыше 50 кв.м).
• 2% — объекты, включенные в реестр объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. (преимущественно крупные бизнес-центры, ТЦ).

Муниципальные различия на 2025 год:

• Снижение ставок на жилье: Многие муниципалитеты ЛНР (в т;ч. Луганск) ранее устанавливали ставку 0,1% (максимум). На 2025 год сохраняется практика применения 0,1% на жилье. Некоторые сельские Советы могут снизить до 0,05% или 0% для определенных категорий (молодые семьи, большие семьи — по решению местного Совета).
• Коммерческая недвижимость: Почти везде устанавливается максимум 0,5% или 2% (для дорогих объектов).
• Вычеты (снижение кадастровой стоимости): Федеральные: 20 кв.м (квартира), 10 кв.м (комната), 50 кв.м (дом). Местные органы не могут менять размер вычетов, но могут давать льготы по ставке.

Торговый сбор (ст. 418 НК РФ)

Вводится решением местного Совета депутатов. На 2025 год действует не во всех муниципалитетах.

• Где введен: Обычно в крупных городах (Луганск, Алупка, Ровеньки, Свердловск и др.) на территории стационарных торговых объектов (рынки, магазины на рынках).
• Ставки: Устанавливаются в рублях за 1 кв;м торговой площади в месяц/квартал. Диапазон: от 50 до 500+ руб./кв.м в зависимости от категории рынка/района.
• Где не введен: Во многих сельских поселениях и малых городах торговый сбор отменен или не вводился для поддержки малого бизнеса.

Специфика на 2025 год: Кадастровая оценка и перерасчет

Критически важный момент для ЛНР на 2025 год: Завершается/проводится массовая кадастровая оценка недвижимости и земель, выполненная по методике Росреестра.

• Рост налоговой базы: Кадастровая стоимость в ЛНР выросла в разы по сравнению с украинскими данными или предварительными оценками 2022-2023 гг.
• Влияние на налог: Даже при ставке 0,1% сумма налога на квартиру может вырасти с 200-300 руб. до 1500-3000 руб. в год.
• Оспаривание: Плательщики имеют право оспорить кадастровую стоимость через Комиссию при Росреестре по ЛНР или через суд. Сроки оспаривания — в течение года с момента вступления стоимости в силу (обычно с 1 января года, следующего за годом утверждения).

Как узнать точные ставки в ВАШЕМ муниципалитете на 2025 год?

Официальные ставки вступают в силу, как правило, с 1 января года, следующего за годом принятия Решения Совета. Найти актуальные документы можно здесь:

1. Официальные сайты администраций городов/районов/сельсоветов (разделы «Нормативная база», «Налоги и сборы», «Местные нормативные акты»). Поищите: «Решение Совета депутатов [Название МО] от [Дата] № [Номер] Об установлении ставок земельного налога / налога на имущество физлиц / торгового сбора на 2025 год».
2. Сайт Министерства финансов ЛНР (minfin.lnr.ru) — часто публикуют сводные таблицы или ссылки на акты МО.
3. Сайт Федеральной налоговой службы (ФНС России) — Региональное управление по ЛНР (nalog.gov.ru/lnr), раздел «Налоговые ставки и календарь», подраздел «Местные налоги».
4. Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ/ЮЛ), там отображаются начисления с учетом ставок Вашего МО.

Сводная таблица отличий (Чек-лист для проверки)

Резюме и рекомендации

Для физических лиц:

• Проверьте ставку земельного налога по своему участку (категория земли: ИЖС, ЛПХ, СНТ — ставка может быть 0,3% или 1,5%).
• Уточните ставку налога на имущество по доле в квартире/доме (обычно 0,1%, но проверьте Решение Вашего Совета).
• Обязательно подайте заявление на льготу пенсионера (если есть право) — она не дается автоматически везде, часто нужно уведомить налоговую через ЛК или МФЦ.
• Следите за кадастровой стоимостью. Если налог вырос нереально — оспаривайте в комиссии Росреестра по ЛНР.

Для индивидуальных предпринимателей и организаций:

• УСН/Патент/ЕСХН: Ставки и лимиты — федеральные (НК РФ). Различий по МО нет.
• Земельный налог / Имущественный налог орг: Ставки — местные (Советы МО). Для объектов на кадастровой стоимости (Имущественный налог орг) ставка макс 2%, устанавливает Совет МО.
• Торговый сбор: Проверьте, введен ли он в Вашем МО на 2025 год. Если да — заложите в себестоимость.

Статья подготовлена в информационных целях. Не является правовым консультированием. Для принятия решений обращайтесь к актуальным нормативным правовым актам или к квалифицированному налоговому консультанту.