С 1 января 2023 года на территории Луганской Народной Республики (ЛНР) вступили в силу специальные нормы‚ регулирующие налогообложение юридических и физических лиц. Они основаны на постановлении Правительства РФ № 2529 от  г.‚ а также на федеральных законах‚ принятых в 2022‑2023 годах и направленных на интеграцию новых территорий в налоговую систему России.

Правовая база

• Постановление Правительства РФ № 2529 – «Особенности применения законодательства о налогах и сборах на территориях ДНР‚ ЛНР‚ Запорожской и Херсонской областей».
• Федеральный закон № 326734‑8 (проект о льготах в свободных экономических зонах‚ прошедший первое чтение в Госдуме).
• Федеральный закон № 254534‑8 (утверждённый в третьем чтении‚ определяющий порядок налогообложения в новых регионах).
• Указ Президента РФ от  г. о введении нулевых ставок налога на прибыль и НДС для определённых категорий налогоплательщиков в 2023‑2024 годах.

Общие принципы налогообложения в ЛНР

1. С 1 января 2023 года все юридические и физические лица обязаны вести налоговый учёт в соответствии с Налоговым кодексом РФ (НК РФ).
2. Для налогоплательщиков‚ зарегистрированных в ЛНР до  г.‚ не применяется ответственность за налоговые правонарушения‚ указанные в подп. 4 п. 3.1 ст. 4 НК РФ (п. 5 Особенностей применения законодательства).
3. С 2024 года вводятся льготы для резидентов свободных экономических зон (СЭЗ)‚ создаваемых на территории ЛНР.

Налог на прибыль организаций

Для большинства компаний в ЛНР применяется стандартная ставка 20 %. Однако:

• Для резидентов СЭЗ ставка может быть снижена до 0 % в 2023‑2024 годах (в зависимости от отрасли и объёма инвестиций).
• Организации‚ ранее уплатившие налог по законодательству ДНР‚ могут перейти на упрощённую систему налогообложения (УСН) или сельскохозяйственный налог‚ учитывая особенности переходного периода.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

С 1 января 2023 года действует общая ставка 20 %. Специальные положения:

• Для экспорта товаров из СЭЗ в 2023‑2024 годах НДС может быть нулевым (ставка 0 %).
• Товары‚ поставляемые в другие регионы РФ‚ облагаются по обычной ставке‚ но с возможностью получения налогового вычета по правилам НК РФ.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Ставка НДФЛ в ЛНР соответствует общероссийской – 13 % для резидентов и 30 % для нерезидентов. Особенности:

• Для работников‚ привлечённых в СЭЗ‚ предусмотрены льготные ставки (0 % или 13 % в зависимости от категории занятости).
• Доходы от продажи ценных бумаг‚ полученные в 2023 году‚ подлежат налогообложению по ставке 13 % (п. 6 ст. 210 НК РФ).

Свободные экономические зоны (СЭЗ) в ЛНР

Создание СЭЗ – один из ключевых инструментов стимулирования инвестиций. Основные льготы:

1. Налог на прибыль – ставка 0 % в течение 2023‑2024 лет‚ далее – пониженная ставка 5‑10 % (в зависимости от отрасли).
2. НДС – 0 % на экспортные операции и на поставки внутри СЭЗ.
3. Налог на имущество – освобождение от уплаты в течение первых 5 лет.
4. Освобождение от уплаты страховых взносов за сотрудников‚ работающих в СЭЗ‚ в течение 3 лет.

Налог на имущество и транспортный налог

Для организаций‚ не являющихся резидентами СЭЗ‚ применяется обычная ставка налога на имущество (2 % от кадастровой стоимости) и транспортный налог в соответствии с региональными тарифами. Для резидентов СЭЗ – полное освобождение от налога на имущество в течение первых 5 лет.

Особенности налогового учёта и отчётности

• Все организации обязаны вести бухгалтерский учёт в соответствии с Положением по бухгалтерскому учёту (ПБУ 1/2008) и регистрировать операции в единой налоговой системе (ЕНС).
• Для компаний‚ переходящих с законодательства ДНР‚ требуется корректировка балансов и переоценка активов в рублях.
• Отчётность по НДС и налогу на прибыль подаётся в сроки‚ установленные НК РФ (ежеквартально для НДС‚ ежегодно – декларация 2‑НДФЛ).
• Для резидентов СЭЗ предусмотрена упрощённая форма отчётности (единственная декларация о доходах и уплате налогов).

Переходный период и «золотой» срок

Согласно пункту 5 Особенностей применения законодательства‚ налогоплательщики‚ которые:

• Были зарегистрированы в ЛНР до  года‚
• Не совершали налоговых правонарушений‚

освобождаются от ответственности за правонарушения‚ указанные в подп. 4 п. 3.1 ст. 4 НК РФ. Это «золотой» срок‚ позволяющий компаниям адаптировать свои бизнес‑процессы без риска штрафов.

Практические рекомендации для бизнеса

1. Провести аудит текущих налоговых обязательств и сравнить их с требованиями НК РФ.
2. Определить‚ подходит ли ваша компания под статус резидента СЭЗ (требования к объёму инвестиций‚ сфере деятельности).
3. Подготовить переходный план для конвертации бухгалтерского учёта из «днрского» в российский формат.
4. Воспользоваться льготными ставками НДФЛ для привлечения квалифицированных специалистов.
5. Следить за изменениями в законодательстве (в частности‚ поправки к ст. 210 НК РФ от  г.) – они могут влиять на налогообложение доходов от ценных бумаг и долей в компаниях.
6. Обратиться к профессиональному налоговому консультанту‚ специализирующемуся на новых регионах‚ чтобы избежать ошибок в расчётах и сроках подачи деклараций.

С 2023 года в ЛНР действует комплексный набор налоговых правил‚ направленных на:

• интеграцию новых территорий в налоговую систему РФ‚
• стимулирование инвестиций через создание свободных экономических зон‚
• обеспечение справедливой налоговой нагрузки для резидентов и нерезидентов.

Понимание особенностей применения НК РФ в ЛНР‚ своевременный переход на новые режимы налогообложения и использование предоставляемых льгот позволяют бизнесу эффективно планировать финансовую деятельность и минимизировать налоговые риски.

Дата публикации: 26 августа 2026 г.