С 2023 года территории Донецкой и Луганской народных республик‚ а также Херсонской и Запорожской областей находятся в составе Российской Федерации. С этого момента налоговое законодательство РФ применяется полностью‚ однако для новых регионов предусмотрены временные переходные положения и отдельные льготы. Ниже подробно рассмотрены ключевые изменения‚ которые влияют на индивидуальных предпринимателей (ИП) и организации в ЛНР в 2024 и 2025 годах.

Общие положения для новых регионов РФ

• С налогоплательщики новых регионов действуют в рамках российского правового поля.
• Доступны все основные налоговые системы: общая система налогообложения (ОСН)‚ упрощённая система налогообложения (УСН)‚ патентная система налогообложения (ПСН)‚ а также режим самозанятости (налог на профессиональный доход – НПД).
• Для новых регионов установлены временные переходные положения и налоговые льготы‚ которые действуют до конца 2025 года (в некоторых случаях – дольше).

Изменения в Налоговый кодекс РФ (ФЗ от № 425‑ФЗ)

Федеральный закон № 425‑ФЗ внес поправки‚ непосредственно затрагивающие плательщиков‚ применяющих УСН и ПСН. Основные положения:

1. Учёт НДС при приобретении товаров/услуг: суммы НДС‚ предъявленные организациям и ИП‚ применяющим УСН‚ при покупке товаров‚ работ‚ услуг (в т.ч. основных средств и нематериальных активов) либо фактически уплаченные при ввозе на территорию РФ‚ которые до не относились к расходам при УСН с объектом «доходы minus расходы»‚ теперь принимаются к вычету в порядке‚ предусмотренном главой 21 НК РФ.
2. НДС‚ не учтённый в расходах до : такие суммы могут быть включены в состав расходов в соответствии с подпунктом … (уточняется в нормативных актах ФНС).
3. Преференциальные ставки УСН для ИП в ЛНР: с ИП на упрощённой системе продолжают пользоваться льготными ставками: 3 % для объекта «доходы» и 7 % для объекта «доходы minus расходы» до конца 2025 года. Эта региональная льгота установлена законом ЛНР № 419‑III.

Патентная система налогообложения и вычет по унифицированной форме

Предприниматели‚ работающие на патенте‚ должны уведомить свою налоговую инспекцию о применении вычета по унифицированной форме КНД 1154003 (п. 1.3 ст. 346.51 НК РФ‚ приказ ФНС от  № ЕД‑7‑3/859). После подачи уведомления ИФНС самостоятельно пересчитывает налог и сообщает о сумме уменьшения:

• в личном кабинете ИП на сайте ФНС;
• или заказным письмом.

Пороги доходов для применения УСН в 2025 году

Для перехода на УСН в 2025 году необходимо выполнить следующие условия:

• Доход ООО или ИП за 9 месяцев 2024 года не должен превышать 337‚5 млн руб.;
• Для сохранения спецрежима прошлогодние доходы не должны превышать 450 млн руб.;
• Одновременно учитываются ограничения по стоимости основных средств и численности персонала (повышенные пороговые значения‚ введённые поправками 425‑ФЗ).

С 2025 года бизнес‚ применяющий специальную ставку‚ обязан указывать в кассовых чеках ставку 5 % или 7 % и сумму НДС. Временно выдавать чеки без НДС можно только до обновления контрольно‑кассовой техники.

Декларация по НДС с

Плательщики на УСН‚ признанные плательщиками НДС‚ с обязаны представлять налоговую декларацию по НДС не позднее 25‑го числа месяца‚ следующего за отчётным периодом. Это требование распространяется на организации и ИП из ДНР‚ ЛНР‚ Запорожской и Херсонской областей‚ которые ведут деятельность по российским законам и платят те же налоги.

Единая (упрощённая) декларация за 2024 год

За 2024 год единая (упрощённая) декларация представляется по старым правилам не позднее . После этой даты переход на новые формы отчётности осуществляется в соответствии с изменениями‚ вступившими в силу с 2025 года.

Налог на профессиональный доход (НПД) и самозанятость

В новых регионах доступен режим самозанятости (НПД) для физических лиц и ИП. Это позволяет уплачивать налог по ставке 4 % при работе с физическими лицами и 6 % при работе с организациями‚ без необходимости ведения сложного бухгалтерского учёта.

Временные переходные положения и дополнительные льготы

• С местные власти могут ввести участников налогового мониторинга (п. 6 и 7 ст. 5 Закона от № 564‑ФЗ). Это увеличивает количество контролируемых субъектов‚ но одновременно предоставляет им доступ к консультационной поддержке и упрощённым проверкам.
• ИП из новых регионов полностью освобождены от уплаты налога в размере 1 % от дохода‚ превышающего 300 тыс. руб. за 2023‚ 2024 и 2025 года (Федеральный закон от № 427‑Ф).
• С действуют льготные ставки УСН (3 % и 7 %) для ИП в ЛНР до конца 2025 года (закон ЛНР № 419‑III).

Как подготовиться к изменениям 2025 года

1. Проверить доходы за 9 мес. 2024 года и убедиться‚ что они не превышают 337‚5 млн руб. (для сохранения УСН – не более 450 млн руб. за предыдущий год).
2. Обновить кассовое оборудование‚ чтобы оно могло печатать ставку НДС (5 % или 7 %) и сумму налога в чеках.
3. Подготовить уведомление по форме КНД 1154003 для применения вычета по патенту и направить его в ИФНС.
4. Если вы планируете применять УСН с объектом «доходы minus расходы»‚ собрать документы по НДС‚ уплаченному при ввозе товаров и приобретении ОС/НМА‚ чтобы воспользоваться правом на вычет согласно главе 21 НК РФ.
5. Воспользоваться бесплатным пробным доступом к системе КонсультантПлюс для получения актуальных разъяснений по налогам и учёту для организаций и ИП.
6. При необходимости перейти на режим самозанятости (НПД) – особенно если основная деятельность направлена на работу с физическими лицами.

Налоговое законодательство для ЛНР в 2024 и 2025 годах характеризуется сочетанием общих российских правил и специальных льгот‚ направленных на поддержку бизнеса в новых регионах. Ключевые моменты:

• Льготные ставки УСН (3 % и 7 %) сохраняются для ИП до конца 2025 года.
• Возможность вычета НДС‚ ранее не учитывавшегося в расходах‚ значительно снижает налоговую нагрузку при приобретении основных средств.
• Обязательная декларация по НДС с 2025 года требует своевременной подачи не позднее 25‑го числа месяца.
• Повышенные пороговые значения доходов‚ стоимости ОС и численности персонала расширяют круг субъектов‚ которые могут применять УСН.
• Освобождение от 1 % налога для ИП с доходом свыше 300 тыс. руб. действует до 2025 года включительно.

Своевременное информирование о изменениях‚ корректировка учётной политики и использование доступных льгот позволят предпринимателям ЛНР оптимизировать налоговые платежи и сосредоточиться на развитии бизнеса.