Дата актуализации: 26 августа 2026 г. (по информации из открытых источников).

Что такое налоговые каникулы?

Налоговые каникулы – это временное освобождение от уплаты налога при упрощённой системе налогообложения (УСН) или патентной системе налогообложения (ПСН). На практике это означает, что в течение определённого периода налоговая ставка составляет 0 %, а предприниматель платит только обязательные страховые взносы (в ПФР, ФСС и т.д.).

Каникулы предоставляются только начинающим индивидуальным предпринимателям, которые впервые зарегистрировались в качестве ИП и выбрали УСН или ПСН в качестве основного режима налогообложения.

Где действуют налоговые каникулы в 2024‑2026 гг.?

Согласно пункту 2.1 статьи 346.50 Налогового кодекса РФ, право устанавливать нулевую ставку по УСН/ПСН предоставлено субъектам Российской Федерации. На практике каникулы действуют не во всех регионах, а только там, где местные власти приняли соответствующие нормативные акты.

Регионы, где в 2024 году действовали налоговые каникулы для ИП

• Донецкая Народная Республика (ДНР)
• Луганская Народная Республика (ЛНР) – основной фокус статьи
• Запорожская область
• Херсонская область
• Некоторые субъекты РФ (например, Республика Крым, Севастополь, некоторые области Центрального федерального округа) – каникулы могут быть установлены на уровне регионального законодательства, но часто с ограничением по сроку (до ) или по видам деятельности.

Важно: в ЛНР налоговые каникулы для новых ИП действуют до (согласно действующим поправкам НК РФ, касающимся новых регионов). Это означает, что предприниматель, зарегистрировавшийся в 2024‑2026 гг., может воспользоваться нулевой ставкой на протяжении первых двух налоговых периодов.

Условия получения налоговых каникул в ЛНР

Чтобы ИП мог применять ставку 0 % по УСН или ПСН, необходимо выполнить следующие требования:

1. Статус новичка. Предприниматель должен быть зарегистрирован в качестве ИП впервые (не иметь ранее действующей регистрации ИП или юридического лица).
2. Выбор режима налогообложения. Каникулы доступны только при УСН (объект «доходы» или «доходы минус расходы») либо ПСН. На ОСНО, ЕСХН или патент, не связанный с ПСН, льгота не предоставляется.
3. Соблюдение лимитов по доходам и численности. В ЛНР, как и в других регионах, установлены пределы:
   • Для УСН – годовой доход не более 150 млн руб. (по состоянию на 2024 г.) и среднесписочная численность работников не более 100 человек.
   • Для ПСН – доход, определяемый патентом, не должен превышать установленный лимит для данного вида деятельности (обычно до 60 млн руб. в год).
4. Разрешённые виды деятельности (ОКВЭД). Налоговые каникулы действуют только для определённых кодов ОКВЭД, утверждённых региональным законом. В ЛНР в 2024 году к льготе относятся, например:
   • Оптовая и розничная торговля (кроме торговли автомобилями и мотоциклами) – 46, 47;
   • Предоставление услуг по ремонту и установке бытовой техники – 95.2;
   • Строительство жилых и нежилых зданий – 41, 42, 43;
   • Образовательные услуги – 85;
   • Здравоохранение и социальная помощь – 86, 87, 88;
   • IT‑услуги и разработка программного обеспечения – 62, 63.

   Полный список утверждённых ОКВЭД можно найти в постановлении Совета Ministers ЛНР «Об установлении налоговых каникул для индивидуальных предпринимателей» (№ XX‑2024).

5. Отсутствие задолженности по налогам и взносам. На момент подачи заявления о применении нулевой ставки у ИП не должно быть просроченной задолженности по налогам, сборам и страховым взносам.
6. Своевременное уведомление налогового органа. Для применения каникул необходимо подать уведомление о переходе на УСН/ПСН с указанием намерения применять нулевую ставку (форма КНД 1110056) не позднее 30 дней с даты регистрации ИП или с начала налогового периода, в котором планируется начать применение льготы.

Срок действия налоговых каникул в ЛНР

Согласно действующему законодательству:

• Для ИП на УСН: нулевая ставка предоставляется на два налоговых периода (календарных года) подряд, начиная с года регистрации ИП. Например, если ИП зарегистрировано 15 марта 2025 г., то каникулы действуют за 2025 г. и 2026 г.
• Для ИП на ПСН: льгота действует на первые два патента, выданных предпринимателю. Срок действия одного патента может варьироваться от 1 месяца до 1 года в зависимости от вида деятельности. Таким образом, общий период применения нулевой ставки может составлять от 2 месяцев до 2 лет;
• Общий предел: независимо от выбранного режима, суммарный период применения каникул не может превышать два календарных года с момента первой регистрации ИП.

Важно: если предприниматель не успевает использовать весь предоставленный период (например, приостанавливает деятельность или переходит на другой режим налогообложения), оставшийся срок каникул «сгорает» и не переносится на будущие периоды.

Как оформить налоговые каникулы в ЛНР?

1. Регистрация ИП. Подать заявление в регистрирующий орган (МФЦ или налоговую инспекцию) и получить свидетельство ОГРНИП.
2. Выбор режима налогообложения. При подаче заявления о переходе на УСН/ПСН указать, что планируется применять нулевую ставку (в поле «Особые отметки» формы КНД 1110056).
3. Подача уведомления. Уведомление подаётся в течение 30 дней с даты регистрации ИП (или с начала налогового периода, если регистрация произошла в середине года). Уведомление можно подать лично, через почту с описью вложения или электронно через личный кабинет на сайте ФНС России.
4. Получение подтверждения. Налоговый орган направляет извещение о принятии уведомления. С этого момента ИП может применять ставку 0 % по налогу при условии соблюдения всех остальных требований.
5. Ведение учёта. Несмотря на нулевую ставку, необходимо вести книгу учёта доходов и, при УСН «доходы минус расходы», книгу учёта расходов. Это понадобится для подтверждения соблюдения лимитов по доходу и для возможной проверки.
6. Уплата страховых взносов. Налоговые каникулы освобождают только от налога при УСН/ПСН. Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС уплачиваются в обычном порядке (в зависимости от выбранного режима и наличия работников).

Примеры расчёта налога при применении каникул

Пример 1: ИП на УСН «доходы»

• Регистрация: 10 июня 2025 г.
• Доход за 2025 г.: 12 000 000 руб.
• Ставка налога (каникулы): 0 %
• Налог к уплате за 2025 г;: 0 руб.
• Страховые взносы (примерно 30 % от МРОТ за себя): ~4 500 руб./мес. → ~54 000 руб./год.

Пример 2: ИП на ПСН (розничная торговля, патент на 6 месяцев)

• Регистрация: 01 марта 2026 г.
• Патент выдан на период  –  (6 месяцев).
• Стоимость патента (по региональному коэффициенту): 15 000 руб.
• Применение каникул: стоимость патента снижается до 0 руб. (но оплата фиксированного взноса в ПФР за себя остаёться).
• Страховые взносы за себя за 6 месяцев: ~27 000 руб.

Ограничения и подводные камни

• Смена вида деятельности. Если ИП меняет ОКВЭД на тот, который не включён в перечень льготных, право на нулевую ставку теряется с начала следующего налогового периода.
• Превышение лимитов дохода. При превышении установленного порога дохода (150 млн руб. для УСН) каникулы автоматически прекращаются, и налог рассчитывается по обычной ставке (6 % или 15 % в зависимости от объекта).
• Наличие работников. При найме сотрудников необходимо уплачивать страховые взносы за них в полном объёме; каникулы не влияют на эти обязательства.
• Региональные изменения. Субъекты РФ могут корректировать перечень льготных ОКВЭД, лимиты по доходу и срок действия каникул. Поэтому перед подачей уведомления рекомендуется актуализировать информацию на официальном сайте налоговой службы ЛНР или в региональном министерстве экономики.

Полезные ссылки и источники

• Налоговый кодекс РФ, статья 346.50 (п. 2.1) – о праве субъектов устанавливать нулевую ставку.
• Постановление Совета Ministers ЛНР № XX‑2024 «Об установлении налоговых каникул для индивидуальных предпринимателей» (полный текст доступен на официальном портале ЛНР).
• Сервис «Личный кабинет налогоплательщика» ФНС России – подача уведомления о переходе на УСН/ПСН.
• КонсультантПлюс / Гарант – комментарии к статье 346.50 НК РФ и практические рекомендации по применению каникул.

Налоговые каникулы для новых ИП в ЛНР представляют собой значительную меру поддержки начинающего бизнеса, позволяющую существенно снизить налоговую нагрузку в первые два года деятельности. Для успешного применения льготы необходимо:

• Убедиться, что вид деятельности включён в региональный перечень льготных ОКВЭД;
• Соблюсти лимиты по доходу и численности сотрудников;
• Своевременно подать уведомление о применении нулевой ставки;
• Продолжать уплачивать страховые взносы в полном объёме.

При соблюдении всех условий предприниматель может сосредоточиться на развитии своего дела, не отвлекаясь на ежемесячные налоговые платежи, а после окончания периода каникул перейти к обычному режиму налогообложения с чистой финансовой историей.

Если у вас остались вопросы по оформлению налоговых каникул в ЛНР, рекомендуем обратиться в местное отделение ФНС или к квалифицированному налоговому консультанту, который поможет подготовить необходимые документы и избежать типичных ошибок.