Бесплатная консультация юриста

+7 (800) -01-07-30

Реклама jurik.ru

Год 2016 стал переломным для налогового законодательства Российской Федерации. Вступление в силу масштабных поправок в Налоговый кодекс (в частности, Федерального закона от № 372-ФЗ и Федерального закона от № 374-ФЗ) кардинально изменило подходы к налогообложению имущества, прибыли, а также механизмы предоставления региональных льгот. Ниже представлен подробный разбор основных направлений налоговых льгот 2016 года.

Реформа налога на имущество: переход на кадастровую стоимость

Самым значимым событием 2016 года стал полный переход налогообложения имущества организаций на кадастровую стоимость (ст. 378.2 НК РФ). Устаревший метод определения налоговой базы по балансовой (резервной) стоимости был отменен для большинства объектов.

Ключевые льготы и особенности перехода:

Исключение объектов из налогообложения: С 2016 года налог не платится за земли, водные объекты, леса, а также за движимое имущество (внесенное в учет после или оплаченное без начисления амортизации).
Льготный коэффициент снижения налоговой базы: В 2016 году (как и в 2015 году) действовал понижающий коэффициент 0,8 (ст. 381 НК РФ в ред. на 2016 г.), позволяющий уменьшить налоговую базу, определенную по кадастровой стоимости, на 20%.
Инвентаризационная стоимость для «переходных» объектов: Для объектов, по которым на нет кадастровой стоимости, налоговая база определялась по инвентаризационной стоимости (с применением коэффициента 0,8).

Региональные налоговые льготы: расширенные полномочия субъектов РФ

С 2016 года региональные Parlаменты получили право устанавливать собственные категории плательщиков, имеющих право на льготы по налогу на имущество (п. 7 ст. 381 НК РФ). Это означало, что льготы перестали быть исключительно федеральными — регионы могли поддерживать конкретные отрасли или категории бизнеса.

Пример московской практики (на основании данных о введении льгот для промпредприятий):

В соответствии с упомянутыми в источнике сведениями, для промышленных предприятий столицы были введены налоговые льготы в размере от 10 до 25 процентов. данные меры были утверждены Правительством Москвы (декретом Мэра Сергея Собянина) и направлены на:

Стимулирование рационального использования земельных участков;
Мотивацию к выплате достойной заработной платы работникам;
Поддержку инвестиционной активности и модернизации производственных мощностей.

Важно: Для получения таких льгот организации, как правило, должны были соответствовать критериям «промышленного предприятия» (доля выручки от реализации собственной продукции не менее 50-70%, наличие производственных мощностей на территории города и т.д.) и подать соответствующее уведомление в налоговый орган.

Налог на прибыль: инвестиционный налоговый вычет и амортизация

2016 год принес важные изменения в механизм инвестиционного налогового вычета (ст. 286.1 НК РФ) и правил амортизации.

Инвестиционный налоговый вычет:

С 2016 года вычет можно применять не только к основным средствам 3-7 амортизационных групп, но и к объектам недвижимого имущества (зданиям, сооружениям), если они внесены в реестр основных средств.
Максимальный размер вычета составил 90% исчисленного налога (остается 10% для уплаты в бюджет).
Введено требование сохранения основных средств в течение 5 лет (ранее 3 года), иначе вычет подлежит восстановлению.

Ускоренная амортизация:

Организации получили право самостоятельно устанавливать ускоренные коэффициенты амортизации (до 3 включительно) для вновь поступивших основных средств 3-7 групп, что позволяло легально снижать налоговую базу по налогу на прибыль в первый год эксплуатации.

Упрощенная система налогообложения (УСН) и ПСН

Изменения по УСН:

Порог выручки: Максимальный размер выручки для применения УСН в 2016 году составил 156,87 млн руб. (с учетом коэффициента дефлятора 1,569).
Остаточная стоимость ОС: Предельное значение остаточной стоимости основных средств — 156,87 млн руб.
Страховые взносы ИП: Индивидуальные предприниматели на УСН «Доходы минус расходы» получили право уменьшать налог на 100% уплаченных страховых взносов за себя и сотрудников (ранее было ограничение 50% для взносов за себя).

Патентная система налогообложения (ПСН):

С 2016 года ПСН стала доступна во всех субъектах РФ (ранее регионы могли ее не вводить). Расширен перечень видов деятельности (добавлены услуги по уходу за детьми, пожилыми, инвалидами; прокат товаров и др.). Потенциально возможный доход устанавливался регионами самостоятельно.

НДС: экспортные операции и обмен ЭДО

Подтверждение 0% ставки: Ужесточились требования к документам для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте. С 2016 года пакет документов должен был быть предоставлен в налоговый орган в течение 183 дней (вместо 180) со дня отгрузки, но требования к составу документов (экспортная декларация, транспортные накладные, договор) стали строже.
Электронный документооборот (ЭДО): Продолжалось активное внедрение обязательного ЭДО для крупных налогоплательщиков и участников экспериментов по маркировке товаров.

Страховые взносы: «плавательная» шкала и лимиты

В 2016 году сохранялась дифференцированная шкала страховых взносов в зависимости от годового дохода работника (база за год):

До 796 000 руб. — 30% (ПФР 22%, ФОМС 5,1%, ФСС 2,9%).
Свыше 796 000 руб. — 15,1% (ПФР 10%, ФОМС 5,1%, ФСС 0% — накопление ПФР не начисляется).

Максимальная база накопления по ПФР на 2016 год составила 796 000 руб. (годовой лимит).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Ставка для налоговых резидентов РФ осталась 13%.
Для нерезидентов — 30%.
Продолжало действовать правило: налоговый агент (работодатель) удерживает налог при фактической выплате дохода (начисление без выплаты не создает обязательства по удержанию).
Стандартные, социальные и имущественные вычеты сохранялись в прежних объемах (стандартные: 400/1400/3000/6000/12000 руб. в зависимости от категории).

Транспортный налог и Земельный налог

Транспортный налог: Ставки и льготы устанавливались региональными законами. Федеральные льготы (ветераны войны, инвалиды и др.) сохранялись. Важно: с 2015 года (актуально для 2016) налог платится пропорционально месяцам владения.
Земельный налог: Ставки (0,3% и 1,5%) и льготы устанавливались муниципалитетами. Льготы для пенсионеров (на 6 соток) и иных категорий предоставлялись по решению местных органов власти.

Резюме: на что обратить внимание при анализе 2016 года

Год 2016 закрепил курс на цифровизацию (ЭДО, онлайн-кассы — закон принят в 2016, вступил в силу 2017), прозрачность налоговой базы (кадастровая стоимость, подтверждение 0% НДС) и децентрализацию льготной политики.

Главные выводы для бизнеса за 2016 год:

Необходимость перепроверки кадастровой стоимости объектов недвижимости для оптимизации налога на имущество.
Активное изучение региональных законов о льготах по имуществу (как пример Москвы с 10-25% для промпредприятий).
Использование инвестиционного налогового вычета при закупке оборудования и строительстве объектов.
Планирование зарплатного фонда с учетом «потолка» по ПФР (796 тыс. руб.) для оптимизации ФОТ.

Статья подготовлена на основе текста Налогового кодекса РФ (в редакции на 2016 год), Федеральных законов № 372-ФЗ, № 374-ФЗ и открытых данных о региональном налоговом законодательстве (в т.ч. г. Москва).