Дата подготовки: ․

Сельскохозяйственный сектор Луганской области (ЛНР) получает значительную поддержку со стороны государства в виде различных налоговых преференций․ Эти меры направлены на повышение конкурентоспособности аграрных производителей, стимулирование инвестиций и обеспечение продовольственной безопасности региона․ Ниже представлен подробный обзор действующих льгот, условий их получения и практических рекомендаций для сельхозпредприятий․

Общая система налогообложения в ЛНР

Порядок налогообложения в Луганской области largely соответствует российскому законодательству, однако местные власти могут вводить дополнительные льготы и пониженные ставки․ Основные налоги, с которыми сталкиваються сельхозпредприятия:

• Налог на прибыль организаций;
• Налог на добавленную стоимость (НДС);
• Налог на имущество организаций;
• Земельный налог;
• Транспортный налог;
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – специальный режим для аграриев․

Специальные налоговые режимы

Упрощённая система налогообложения (УСН)

Сельхозпредприятия и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, могут применять УСН с объектом налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы»․

В 2026 году в Луганской области действуют следующие льготные ставки УСН:

• 0 % – для организаций, получивших статус сельхозтоваропроизводителя и соответствующих критериям минимальной доли доходов от сельского хозяйства (не менее 70 % от общего дохода);
• 1 % – при объекте «доходы» для тех, кто не достигает порога 70 %, но ведёт деятельность в приграничных районах;
• 5 % – стандартная ставка при объекте «доходы минус расходы» для остальных налогоплательщиков․

Для применения нулевой ставки необходимо:

1. Иметь статус сельхозтоваропроизводителя на конец 2023 года (сохраняется до 2026 года согласно закону от );
2. Представить в налоговый орган заявление о переходе на УСН не позднее 31 декабря предшествующего налогового периода;
3. Вести раздельный учёт доходов от сельскохозяйственной и иной деятельности;

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ЕСХН заменяет налог на прибыль, НДС, налог на имущество и некоторые другие платежи․ Ставка налога составляет 6 % от дохода, уменьшенного на сумму расходов, связанных с сельскохозяйственной деятельностью․

Преимущества ЕСХН для луганских аграриев:

• Отсутствие НДС при реализации продукции внутри страны (при условии, что доля доходов от сельского хозяйства превышает 70 %);
• Возможность применения нулевой ставки НДС при экспорте сельскохозяйственной продукции;
• Освобождение от налога на имущество, если объект используется непосредственно в сельскохозяйственном производстве․

Условия применения ЕСХН:

• Доля доходов от сельскохозяйственной деятельности должна составлять не менее 70 % от общего дохода;
• Отсутствие у налогоплательщика филиалов и представительств вне сельскохозяйственной сферы;
• Соблюдение лимита дохода – не более 150 млн рублей в год (для 2026 года)․

Льготы по налогу на имущество

Сельхозпредприятия могут получить полное или частичное освобождение от налога на имущество в следующих случаях:

• Объекты, используемые непосредственно для производства, хранения и переработки сельскохозяйственной продукции (склады, зернохранилища, коровники, теплицы);
• Земельные участки, находящиеся в сельскохозяйственном обороте и используемые под посевы или пастбища;
• Объекты, включённые в перечень приоритетных инвестиционных проектов, утверждённый Министерством экономического развития ЛНР․

Для получения льготы необходимо подать в налоговый орган заявление с приложением документов, подтверждающих целевое использование имущества (акты ввода в эксплуатацию, договоры аренды, технические паспорта)․

Налог на добавленную стоимость (НДС)

В рамках поддержки аграрного сектора в Луганской области действуют следующие положения:

• Нулевая ставка НДС при экспорте сельскохозяйственной продукции (зерно, подсолнечник, сахарная свекла, мясо и молочная продукция);
• Освобождение от НДС при реализации продукции на внутреннем рынке, если доля доходов от сельского хозяйства превышает 70 % и предприятие применяет УСН или ЕСХН;
• Возможность применения вычета по НДС при приобретении техники, удобрений и семян, используемых в сельскохозяйственном производстве․

Процедура получения налоговых льгот

Пошаговая инструкция для сельхозпредприятий Луганской области:

1. Определение статуса – получить подтверждение статуса сельхозтоваропроизводителя в управлении сельского хозяйства ЛНР (справка о включении в реестр сельхозтоваропроизводителей)․
2. Выбор налогового режима – сравнить выгоды УСН, ЕСХН и ОСНО с учётом структуры доходов и расходов․
3. Подготовка документов – собрать бухгалтерскую отчётность, договоры, акты о использовании имущества, справки о доле доходов от сельского хозяйства․
4. Подача заявления – в налоговую инспекцию по месту регистрации подать заявление о переходе на выбранный спецрежим (форма № 26․2‑1 для УСН, форма № 26․2‑2 для ЕСХН) и приложить подтверждающие документы․
5. Контроль соблюдения условий – вести ежеквартальный мониторинг доли доходов от сельского хозяйства и своевременно корректировать учёт при отклонениях․
6. Получение подтверждения – после проверки налоговый орган выдаёт уведомление о праве применения льготы, которое необходимо хранить в течение всего налогового периода․

Примеры расчёта налоговой нагрузки

Пример 1․ Сельхозпредприятие «АгроЛуганск» имеет годовой доход 120 млн рублей, из которых 85 % – доход от продажи зерна․ Расходы составляют 30 млн рублей․

• Применение ЕСХН: налоговая база = 120 млн – 30 млн = 90 млн рублей; налог = 90 млн × 6 % = 5,4 млн рублей․
• Применение УСН (доходы, ставка 0 %): налог = 0 рублей (при условии соблюдения 70 % порога)․
• Применение ОСНО: налог на прибыль 20 % от (120 млн – 30 млн) = 18 млн рублей; НДС 20 % от реализации (при условии отсутствия экспорта) = 24 млн рублей; итого ≈ 42 млн рублей․

Выбор ЕСХН или УСН позволяет сократить налоговые выплаты в десятки раз․

Пример 2․ Индивидуальный предприниматель Иванов П․С․ выращивает овощи в теплицах․ Годовой доход – 45 млн рублей, расходы – 12 млн рублей, доля доходов от сельского хозяйства – 90 %․

• УСН (доходы, ставка 0 %): налог = 0 рублей․
• ЕСХН: база = 45 млн – 12 млн = 33 млн рублей; налог = 33 млн × 6 % = 1,98 млн рублей․
• ОСНО: налог на прибыль = 20 % от (45 млн – 12 млн) = 6,6 млн рублей; НДС (при реализации внутри страны) = 9 млн рублей; итого ≈ 15,6 млн рублей․

В данном случае УСН с нулевой ставкой оказывается наиболее выгодным․

Перспективы и рекомендации

С учётом текущих тенденций можно ожидать:

• Продление действия нулевой ставки УСН для сельхозтоваропроизводителей до 2028 года (проект закона находится в стадии обсуждения);
• Расширение перечня объектов, освобождаемых от налога на имущество, включив в него современные хранилища с системой контроля микроклимата;

Рекомендации для предприятий:

1. Регулярно обновлять статус сельхозтоваропроизводителя и сохранять копии всех подтверждающих документов;
2. Вести раздельный учёт доходов и расходов по видам деятельности, чтобы оперативно подтверждать долю сельскохозяйственного дохода;
3. Использовать возможности экспорта для применения нулевой ставки НДС и получения дополнительной валютной выручки;
4. Консультироваться с налоговыми консультантами, знакомыми с особенностями законодательства ЛНР, чтобы избежать ошибок при подаче заявлений․

Налоговые льготы для сельхозпредприятий в Луганской области представляют собой мощный инструмент поддержки аграрного сектора․ Правильное применение УСН, ЕСХН, льгот по налогу на имущество и НДС позволяет существенно снизить налоговую нагрузку, увеличить чистую прибыль и направить освобождённые средства на модернизацию производства, закупку техники и расширение посевных площадей․ Соблюдение установленных условий и своевременное оформление документов гарантируют стабильное получение преференций и способствуют устойчивому развитию сельского хозяйства региона․