С 2025 года в Луганской Народной Республике (ЛНР) действует особый налоговый режим для компаний, получивших статус участника свободной экономической зоны․ Основные преференции – это нулевая ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, и пониженная ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет (не выше 13,5 %)․ Ниже – подробный разбор условий, порядка применения и практических рекомендаций․

Что такое свободная экономическая зона (СЭЗ) в ЛНР?

• Территориальная единица, где создаются благоприятные условия для инвестиций․
• Деятельность в СЭЗ регулируется отдельным договором между инвестором и органом управления зоной․
• Для получения льгот компания обязана вести раздельный учет доходов и расходов, связанных с инвестиционным проектом в СЭЗ․

Нулевая ставка налога на прибыль в федеральный бюджет

Суть льготы

Организация‑участник может применять нулевую ставку налога на прибыль, который подлежит зачислению в федеральный бюджет, но только в отношении прибыли, полученной от реализации товаров, работ или услуг в рамках инвестиционного проекта, реализуемого в СЭЗ․

Срок действия

• Льгота предоставляется на 10 последовательных налоговых периодов (обычно – 10 лет)․
• Начало отсчёта – год, в котором компания получила первую прибыль по проекту в СЭЗ․

Что включается в базу налога

При расчёте налога учитываются:

• Операционные доходы от реализации продукции, оказания услуг и выполнения работ, связанных с проектом․
• Внереализационные доходы и расходы, непосредственно связанные с данным проектом․

Доходы, полученные от деятельности, не относящейся к инвестиционному проекту в СЭЗ (например, продажа продукции со склада за пределами зоны), облагаются обычной ставкой налога на прибыль․

Пониженная ставка налога на прибыль в региональный бюджет

Размер ставки

Региональные органы власти могут установить ставку от 0 % до 13,5 % включительно для прибыли, зачисляемой в их бюджеты․ Эта ставка действует в течение всего периода действия договора о деятельности в СЭЗ․

Условие применения

Ключевое требование – раздельный учёт доходов и расходов по каждому инвестиционному проекту в СЭЗ․ Без такой системы льгота не предоставляется․

Как правильно вести учёт и подавать налоговую отчётность

1. Открыть отдельный бухгалтерский регистр для проекта в СЭЗ (можно использовать отдельный субсчёт в 1С или аналогичной системе)․
2. Вести раздельный учёт доходов и расходов:
   • Доходы – только от реализации продукции/услуг, произведённых в СЭЗ․
   • Расходы – затраты, связанные с производством и реализацией в СЭЗ (сырьё, зарплата, аренда, амортизация и т․д․)․
3. Сформировать декларацию по налогу на прибыль (форма 2‑НДФЛ/2‑НДФЛ‑П) с указанием:
   • Части прибыли, подлежащей нулевой ставке (федеральный бюджет)․
   • Части прибыли, облагаемой по пониженной региональной ставке․
4. Оплатить налог в срок не позднее 28‑го числа месяца, следующего за отчётным периодом․ При расторжении договора – уплатить доначисленный налог до 28 марта года, следующего за налоговым периодом․

Утрата права на льготы

Если договор о деятельности в СЭЗ расторгается в одностороннем порядке, компания обязана:

• Пересчитать налог на прибыль за весь период реализации проекта без применения льгот․
• Уплатить недоимку в сроки, указанные выше (28 число следующего месяца или 28 марта)․

Дополнительные преференции

Ускоренная амортизация

Участники СЭЗ могут амортизировать основные средства с коэффициентом 2,0 (удвоенная норма)․ Это правило действует независимо от того, используется ли объект непосредственно в рамках инвестиционного проекта․

Освобождение от иных налогов

По отдельным нормативным актам (см․ Преференции (льготы) для участников СЭЗ) предусмотрено освобождение от:

• Налога на имущество организаций (на определённый срок)․
• Таможенных пошлин при ввозе оборудования, необходимого для проекта․

Практические рекомендации для инвесторов

1. Получить статус участника СЭЗ в официальном порядке – подписать договор с органом управления зоной․
2. Заранее согласовать план учёта с региональными налоговыми органами, чтобы избежать разночтений․
3. Внедрить в бухгалтерию отдельный учётный план (субсчета) для проекта в СЭЗ․
4. Контролировать срок действия льгот – 10 лет для федеральной ставки и срок действия договора для региональной․
5. При планировании инвестиций учитывать возможность ускоренной амортизации – это существенно снижает налогооблагаемую базу․
6. В случае сомнений обращаться в Минфин РФ или в региональное налоговое управление – в законодательстве нет точного определения «доходов и расходов, полученных от деятельности в СЭЗ», поэтому лучше получить официальный комментарий․

Льготы для участников СЭЗ в ЛНР представляют собой мощный инструмент привлечения инвестиций: нулевая ставка налога на прибыль в федеральный бюджет и пониженная ставка (до 13,5 %) в региональный бюджет позволяют существенно снизить налоговую нагрузку․ Главное – строго соблюдать требования по раздельному учёту и срокам действия льгот․ При правильном подходе компания может экономить миллионы рублей в течение десятилетия, а также воспользоваться ускоренной амортизацией и другими налоговыми послаблениями․

Источники

• Преференции (льготы) для участников СЭЗ
• Как платить налоги и взносы участникам СЭЗ в ДНР, ЛНР
• Минэкономразвития готовит льготы для бизнеса в приграничных регионах