С вхождением Луганской Народной Республики (ЛНР) в состав Российской Федерации в сентябре 2022 года начался процесс интеграции налогового законодательства. К 2025 году переходный период по большей части завершен, и на территории республики действуют общероссийские Налоговый кодекс РФ и региональные законы, устанавливающие конкретные льготы. Однако для новых регионов сохраняются специальные режимы и преференции, закрепленные в федеральных законах о приеме в состав РФ и о переходном периоде.

Главное правило 2025 года: налогоплательщики ЛНР пользуются льготами на общих основаниях с остальными субъектами РФ, но с учетом продленных специальных преференций (например, по налогу на прибыль и ИП на УСН/ПСН) и региональных решений, принятых Народным Советом ЛНР.

Налог на прибыль организаций: специальный режим и региональные льготы

Это самый значимый налог для бизнеса, где сохраняются уникальные условия для ЛНР.

Сниженная ставка 10% (п. 3 ст. 284 НК РФ)

Организации, зарегистрированные в ЛНР (и ДНР, Запорожской, Херсонской областях), вправе применять сниженную ставку налога на прибыль 10% (вместо базовой 20%) до 31 декабря 2028 года включительно.

• Условия: организация должна быть зарегистрирована на территории новых регионов до года.
• Ограничение: доход от деятельности через стационарные учреждения за пределами новых регионов облагается базовой ставкой 20%.
• Отказ: можно добровольно отказаться от ставки 10% в пользу 20% (например, для оптимизации расчетов по предоплатам), заявление сдается до конца налогового периода.

Региональные инвестиционные льготы (Закон ЛНР «О налоге на прибыль организаций»)

Народный Совет ЛНР имеет право устанавливать ставки ниже 10% (до 0%) для определенных категорий плательщиков (инвестиционные проекты, приоритетные виды деятельности).

Актуально на 2025 год (проверяйте актуальный реестр на сайте Налоговой службы ЛНР или Минфина ЛНР):

1. Ставка 0% — для организаций-резидентов территорий опережающего социально-экономического развития (ТОР/ТОСЭР), созданных на территории ЛНР, по доходам от реализации продукции собственного производства в течение 10 лет с момента регистрации резидента.
2. Ставка 5% — для вновь создаваемых малых и средних предприятий (МСП) по определенным видам деятельности (производство, наука, IT, сельское хозяйство) в течение первых 3–5 лет деятельности (требуется решение органа власти ЛНР).
3. Инвестиционный налоговый вычет — право уменьшить налоговую базу на сумму направленных на создание/модернизацию основных средств капитальных вложений (в пределах 90% исчисляемого налога).

Упрощенная система налогообложения (УСН) и Патентная система (ПСН)

Продление «переходных» льгот для ИП и МСП

Федеральный закон № 319-ФЗ от г. (ст. 10) и последующие нормативные акты продлили действие специальных режимов для ИП, зарегистрированных в новых регионах до 2023 года.

• УСН «Доходы» (6%): сохраняется право применять ставку 1% (сниженную с 6%) для ИП на УСН «Доходы» до 31 декабря 2025 года (включительно). Важно: с 2026 года ставка вернется к стандартным 6% (или 8% при превышении лимита доходов).
• ПСН (Патент): стоимость патента для ИП ЛНР рассчитывается с понижающим коэффициентом 0,1 (т.е. платится 10% от базовой стоимости патента региона-схожего) до 31 декабря 2025 года.
• УСН «Доходы минус расходы» (15%): ставка может быть снижена до 5% региональным законом ЛНР (проверьте действующий Закон ЛНР «Об установлении ставки налога по УСН» на 2025 год).

Общие изменения УСН с 2025 года (ФЗ-389), затрагивающие ЛНР

С вступили в силу масштабные изменения по УСН для всей РФ, они обязательны и для ЛНР:

• Порог доходов: увеличен до 265,8 млн руб. (с учетом дефлятора К = 1,477).
• Порог остаточной стоимости ОС: не более 200 млн руб.
• Численность сотрудников: не более 130 человек.
• Повышенные ставки (8% / 20%): применяются при превышении доходов 188,55 млн руб. (156,87 млн руб. * 1,477). Для ЛНР важно: льготная ставка 1% (п. 10 ст. 10 ФЗ-319) имеет приоритет над повышенными ставками ФЗ-389 до конца 2025 года. То есть, если вы на УСН 1% — платите 1% до , даже если доходы выше 188 млн.
• Корректировка авансовых платежей страховыми взносами: теперь авансовые платежи по УСН можно уменьшать на 100% уплаченных взносов за себя и сотрудников (ранее 50% для «Доходы»).

Страховые взносы: льготы для МСП и НКО

Сниженные тарифы для МСП (ст. 427 НК РФ)

Организации и ИП, включенные в реестр МСП (реестр ведет ФНС РФ, данные синхронизируются с ЛНР), платят взносы по сниженным тарифам на выплаты, превышающие МРОТ:

На часть выплат до МРОТ (в 2025 г. МРОТ = 22 440 руб.) тариф 30% сохраняется для всех.

Льготы для НКО (некоммерческие организации)

НКО, включенные в реестр получателей президентских грантов или выполняющие социально значимые услуги, могут применять нулевой тариф по пенсионному страхованию (0% вместо 22%/10%) на выплаты сотрудникам, занятым на общественно полезной работе (в пределах квоты/лимита).

Налог на имущество организаций

Кадастровая оценка vs Учетная стоимость

С 2025 года на территории ЛНР полностью завершен переход на налогообложение по кадастровой стоимости для объектов, внесенных в ЕГРН (кроме линейных объектов, ВРИ, космических объектов — они по учетной стоимости).

Региональные льготы (Закон ЛНР «О налоге на имущество организаций»)

Народный Совет ЛНР устанавливает ставки налога (максимум 2,2%) и перечень льгот. Типовые льготы на 2025 год:

• Освобождение от налога: имущество, используемое для целей скорой помощи, пожарной охраны, организаций науки, образования, здравоохранения (бюджетных/автономных).
• Инвестиционный налоговый вычет: вычет суммы амортизации на вновь созданные/модернизированные основные средства (в пределах налога).
• Снижение ставки до 0% или 0,1%: для резидентов ТОР/ТОСЭР, организаций, реализующих инвестиционные проекты (по решению Правительства ЛНР).
• Льгота на «молоко» и АПК: часто устанавливается ставка 0% для имущества, используемого в сельском хозяйстве (переработка, хранение).

Земельный налог и Налог на недвижимость физических лиц

Земельный налог (организации и ИП)

• Ставки: устанавливаются местными Советами депутатов (городские/сельские поселения). Максимум: 0,3% (сельхоз/лес/водный фонд) и 1,5% (остальное).
• Льготы ЛНР (ст. 395 НК РФ + региональный закон):
  • Освобождение: земли общего пользования, заезженные части улиц, земли особо охраняемых территорий.
  • Снижение налоговой базы на 10 000 руб. (кадастровая стоимость) — для ветеранов, инвалидов, пенсионеров (ИП), преемников реприсованных.
  • Льготы для АПК: часто устанавливается ставка 0% или 0,1% на земли сельхозназначения, используемые по назначению.

Налог на недвижимость физлиц (2025 год)

Налог платится в 2026 году за 2025 год. Ставки устанавливаются местными нормативными актами (макс. 0,1%, жилье, 0,5%, иное, 2% — объекты кадастровой стоимостью > 300 млн руб.).

• Федеральные льготы (ст. 407 НК РФ): полное освобождение для одной категории недвижимости (квартира, комната, дом, гараж/стоянка, единое недвижимое комплекс) на выбор налогоплательщика для: пенсионеров, инвалидов I/II групп, ветеранов труда/боевых действий, лиц, пострадавших от радиации, Героев РФ/СССР.
• Региональные льготы ЛНР: могут предусматривать дополнительные категории (например, большие семьи, часто ставка 0% или вычет площади 50-100 кв.м на каждого ребенка). Необходимо проверить решение вашего местного Совета депутатов на 2025 год.

НДФЛ: особенности для жителей ЛНР

Ставки для налоговых резидентов РФ (с 2025 года — шкала)

С введена прогрессивная шкала НДФЛ для резидентов (в т.ч. ЛНР):

• До 2,4 млн руб. в год — 13%
• 2,4 – 5 млн — 15%
• 5 – 20 млн, 18%
• 20 – 50 млн — 20%
• Свыше 50 млн — 22%

Нерезиденты платят 30% (15% по дивидендам). Статус резидента определяется пребыванием в РФ > 183 дней за 12 месяцев. Для ЛНР это работает на общих основаниях.

Стандартные социальные вычеты (ст. 218 НК РФ)

• Сам налогоплательщик: 500 руб./мес (инвалиды ЧАЭС, Герои, военные по призыву и др.).
• Дети: 1 400 руб. (1-й, 2-й), 3 000 руб. (3-й и посл.), 6 000 / 12 000 руб. (инвалид-ребенок). Важно: с 2025 года вычет на 3-го и посл. детей увеличен до 3 000 руб. (было 3 000 только для 3-го, теперь для каждого посл.).

Имущественные вычеты (покупка жилья, проценты по ипотеке)

Доступны жителям ЛНР на общих основаниях, если жилье приобретено в собственность на территории РФ (в т.ч. ЛНР) и налогоплательщик является резидентом. Лимит вычета: 2 млн руб. (основной) + 3 млн руб. (проценты).

Специальные экономические зоны (ТОР/ТОСЭР) и Островок «Русский»

На территории ЛНР функционируют (или создаются) Территории опережающего развития (ТОР) и Территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР). Резидентам предоставляются «супер-льготы»:

• Налог на прибыль: 0% (первые 5–10 лет), затем 5–10%.
• Имущественный налог: 0% (до 10 лет).
• Земельный налог: 0% (до 5–10 лет).
• Транспортный налог: 0% (до 5–10 лет).
• Страховые взносы: по сниженным тарифам (7,6% вместо 30% на часть > МРОТ) для резидентов ТОР в течение 10 лет.
• Таможенные пошлины: 0% при ввозе оборудования на территорию ТОР.

Список актуальных ТОР/ТОСЭР в ЛНР на 2025 год публикуется на сайте Минэкономразвития РФ и Минфина ЛНР. Регистрация резидента — через корпорацию «Русский» (управляющая компания).

Процедура применения льгот: чек-лист для 2025 года

Чтобы не потерять право на льготу, выполните действия в срок:

1. Проверьте статус МСП: зайдите на msp.gov.ru, организация/ИП должны быть в реестре на дату налогового периода.
2. Уведомления о переходе на УСН/ПСН: сдавайте до 31 января (для вновь созданных — в течение 30 дней с регистрации). Для УСН 1% (ЛНР) отдельного уведомления не нужно, достаточно быть на УСН «Доходы» и быть в реестре МСП/ИП ЛНР.
3. Заявление на ставку 10% по налогу на прибыль: сдается вместе с декларацией за период (или предварительно), если организация зарегистрирована в ЛНР.
4. Инвестиционные вычеты: формируйте пакет документов (договоры, акты, счета-фактуры) параллельно с вводом ОС в эксплуатацию.
5. Льготы по имуществу/земле: заявление в налоговую инспекцию (ФНС ЛНР) сдается до 1 февраля года, следующего за налоговым периодом (для 2025 года, до ), но лучше сдать сразу после приобретения права/появления основания.
6. Электронное взаимодействие: используйте ЛК ИП/ЮЛ на nalog.gov.ru (раздел «Жизненные ситуации» -> «Льготы») или ЭДО/ТКС для сдачи заявлений.

Где найти официальные актуальные списки (Источники)

Не полагайтесь только на статьи. Проверяйте первоисточники:

• Сайт Федеральной налоговой службы по ЛНР: lnr.nalog.gov.ru (разделы «Налоговые льготы», «Нормативные акты», «Реестры МСП»).
• Сайт Министерства финансов ЛНР: minfin.lnr.ru (региональные законы о налогах, перечни льготников).
• Правовая система «КонсультантПлюс» / «Гарант»: карточки статей НК РФ с пометками «Для новых регионов», региональные акты ЛНР.
• Официальный интернет-портал правовой информации: pravo.gov.ru (тексты Федеральных законов № 319-ФЗ, № 389-ФЗ, НК РФ).
• Сайт НС ЛНР (Народный Совет): тексты региональных законов «О налоге на имущество», «О земельном налоге», «О налоге на прибыль».

Резюме: ключевые даты и риски 2025 года