С момента присоединения Донецкой и Луганской Народных Республик к Российской Федерации в сентябре 2022 года налоговое законодательство этих территорий стало частью общей российской системы‚ но при этом региональные органы получили широкие полномочия по установлению льготных ставок и специальных режимов. В статье рассмотрены основные виды налоговых послаблений‚ действующие в Донецке‚ Луганске и в небольших населённых пунктах ЛНР‚ а также проведено их сравнение.
Правовая база
- Закон ДНР от № 425‑II‑НС – определяет порядок применения упрощённой системы налогообложения (УСН) и специальные налоговые режимы в Донецкой Народной Республике.
- Закон ЛНР от № 419‑III – аналогичный документ для Луганской Народной Республики.
- Федеральный закон «О свободных экономических зонах» (ФЗ‑473) – регулирует льготы для резидентов СЭЗ‚ часть которых распространяется на территории ДНР и ЛНР.
- Нормативные акты муниципальных образований (постановления городских советов) – устанавливают ставки земельного и имущественного налога‚ а также перечень льготных категорий.
Основные налоговые режимы‚ доступные в новых субъектах РФ
В ДНР и ЛНР действуют все режимы‚ предусмотренные Налоговым кодексом РФ:
- Общий режим (ОСНО) – для крупных предприятий‚ оборот которых превышает установленные пороги.
- Упрощённая система налогообложения (УСН) – две группы: «Доходы» и «Доходы минус расходы».
- Патентная система налогообложения (ПСН) – для индивидуальных предпринимателей‚ работающих в определённых видах деятельности.
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – для сельскохозяйственных производителей.
- Налог на профессиональный доход (НПД) – для самозанятых.
Льготные ставки УСН в Донецке и Луганске (2023‑2026)
| Регион | Ставка УСН «Доходы» | Ставка УСН «Доходы – расходы» | Примечание |
|---|---|---|---|
| Донецк (ДНР) | 3 % | 7 % | Ставки действуют с 2023 года‚ применяются к новым и «старым» ИП; |
| Луганск (ЛНР) | 3 % | 7 % | Идентичные ДНР‚ но отдельные муниципальные постановления могут вводить дополнительные субсидии. |
| Другие населённые пункты ЛНР (Ровеньки‚ Стаханов‚ Краматорск‑ЛНР и др.) | 3 % (по региональному закону) | 7 % (по региональному закону) | В некоторых муниципалитетах возможны «субсидированные» ставки 1‑2 % для малого бизнеса. |
Налог на прибыль и акцизы в свободных экономических зонах (СЭЗ)
Для компаний‚ зарегистрированных в СЭЗ Донецка и Луганска‚ действуют следующие льготы (по данным РБК‚ 2024‑й год):
- Нулевая ставка налога на прибыль‚ полученную от реализации инвестпроекта.
- Освобождение от налога на имущество организаций с момента принятия объекта на учёт.
- Нулевой акциз на жидкую сталь.
- Освобождение от НДПИ (налога на добычу полезных ископаемых) на уголь и железную руду.
Страховые взносы
Для резидентов СЭЗ установлена льготная ставка страховых взносов в размере 7‚6 % вместо базовой 30 %. Это один из самых привлекательных параметров для работодателей‚ желающих открыть производство в Донецке или Луганске.
Земельный и имущественный налоги
В отличие от большинства субъектов РФ‚ в ЛНР отсутствует единый закон о земельном налоге – ставки определяются муниципальными советами. Примеры:
- В городе Луганск ставка земельного налога для сельскохозяйственных земель составляет 0‚3 % от кадастровой стоимости.
- В небольших сельских поселениях (например‚ в Петровке‚ Краматорск‑ЛНР) ставка может варьировать от 0‚2 % до 0‚5 % в зависимости от назначения земли.
- Для земель‚ отведённых под промышленное использование‚ ставка обычно выше – от 0‚7 % до 1‚2 %.
Специальные льготы для участников СВО и ветеранов
Администрация города Луганска (и аналогично в Донецке) предоставляет беззаявительные льготы:
- Освобождение от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) для участников СВО‚ их семей и ветеранов боевых действий.
- Снижение ставок страховых взносов на 5 % для указанных категорий.
- Упрощённый порядок получения налоговых вычетов – данные берутся из Социального фонда России.
Сравнительная таблица основных налоговых льгот
| Показатель | Донецк (ДНР) | Луганск (ЛНР) | Другие населённые пункты ЛНР |
|---|---|---|---|
| УСН «Доходы» | 3 % | 3 % | 3 % (возможны субсидии 1‑2 %) |
| УСН «Доходы – расходы» | 7 % | 7 % | 7 % (иногда 5 % при муниципальной поддержке) |
| Налог на прибыль (инвестпроекты) | 0 % (СЭЗ) | 0 % (СЭЗ) | 0 % в СЭЗ‚ иначе обычные ставки 20 % |
| Налог на имущество организаций | Освобождение в СЭЗ | Освобождение в СЭЗ | Освобождение в СЭЗ‚ иначе 2 % от балансовой стоимости |
| Страховые взносы | 7‚6 % (резиденты СЭЗ) | 7‚6 % (резиденты СЭЗ) | 7‚6 % в СЭЗ‚ иначе 30 % |
| Земельный налог (сельхоз) | 0‚3 % (Луганск) – региональные различия | 0‚3 % (Луганск) – региональные различия | 0‚2‑0‚5 % в зависимости от муниципалитета |
| Льготы для участников СВО и ветеранов | Беззаявительное освобождение от НДФЛ‚ снижение страховых взносов | То же самое | Применяются в тех же условиях‚ если муниципалитет их одобрил |
| Акцизы (жидкая сталь) | 0 % в СЭЗ | 0 % в СЭЗ | 0 % в СЭЗ‚ иначе стандартные ставки РФ |
Практические рекомендации предпринимателям
- Выбор налогового режима. Для большинства малых и средних предприятий оптимален УСН «Доходы» с ставкой 3 % – это самая низкая ставка в России. Если расходы составляют более 60 % от доходов‚ выгоднее «Доходы – расходы» (7 %).
- Регистрация в СЭЗ. При планировании крупного инвестиционного проекта стоит рассмотреть регистрацию в свободной экономической зоне Донецка или Луганска – это даёт нулевой налог на прибыль‚ освобождение от налога на имущество и льготные страховые взносы.
- Учёт земельных участков. При покупке или аренде земли уточняйте ставку в муниципальном постановлении. В сельскохозяйственных зонах ставка может быть минимальной (0‚2‑0‚3 %). Для промзон ставка выше‚ но иногда муниципалитеты предоставляют субсидии.
- Льготы для участников СВО. Если вы или ваш сотрудник относится к категории участников СВО‚ ветерана или члена их семьи‚ льготы предоставляются автоматически – достаточно указать соответствующий статус в налоговой декларации.
- Своевременное информирование. Налоговое законодательство в новых регионах меняется быстро (например‚ в 2026 году была введена новая шкала ставок УСН). Подписывайтесь на рассылки ФНС и региональных налоговых органов.
Налоговые льготы в Донецкой и Луганской Народных Республиках находятся на уровне самых выгодных в России. Основные преимущества – это льготные ставки УСН (3 % и 7 %)‚ возможность работать в свободных экономических зонах с нулевыми ставками налога на прибыль и сниженными страховыми взносами‚ а также специальные послабления для участников СВО и ветеранов. Однако важно помнить‚ что в ЛНР налог на землю и имущество регулируются муниципальными актами‚ поэтому ставки могут различаться от города к городу. Предпринимателям рекомендуется тщательно анализировать локальные постановления и при возможности использовать субсидированные ставки‚ которые часто предоставляются в небольших населённых пунктах.
Таким образом‚ при правильном выборе налогового режима и учёте региональных особенностей бизнес в Донецке‚ Луганске и других населённых пунктах ЛНР может существенно снизить налоговую нагрузку и увеличить инвестиционную привлекательность.