Экспорт вьетнамских товаров (продуктов питания, сельскохозяйственной продукции, текстиля и т․д․) из Луганской Народной Республики (ЛНР) в соседние регионы (Российская Федерация, Белоруссия, Молдова, Украина‑контрольные территории) имеет ряд специфических налоговых и таможенных нюансов․ В статье рассматриваются основные аспекты, которые необходимо учитывать предпринимателям и юридическим лицам, планирующим вести такой бизнес;

Правовой статус ЛНР и его влияние на налогообложение

• Декларация независимости (2014 г․) и последующее признание со стороны России в 2022 г․ создали особый правовой режим, отличающийся от украинского законодательства․
• Для большинства стран и международных организаций ЛНР считается оккупированной территорией․ Это влияет на применение международных налоговых соглашений и санкций․
• Налоговое законодательство в ЛНР в значительной степени базируется на Российском налоговом кодексе (НК РФ) с локальными адаптациями․

Налоговый режим для юридических лиц

Юридические лица, зарегистрированные в ЛНР, обязаны платить:

1. Налог на прибыль (ставка 20 % – аналогично РФ, но с возможными льготами для экспортёров)․
2. Налог на добавленную стоимость (НДС) – 20 % (освобождение при экспортных поставках)․
3. Таможенные пошлины и сборы (см․ раздел 2)․

Таможенно‑налоговые обязательства при экспорте

Экспортные пошлины

Согласно Таможенному кодексу РФ (применяемому в ЛНР), экспорт товаров из территории, находящейся под контролем ЛНР, в страны‑партнёры (в т․ч․ в Россию) не облагается экспортными пошлинами․ Однако:

• Для экспорта в страны, не имеющие специального соглашения с РФ (например, Украина‑контрольные территории), могут применяться временные пошлины в рамках санкционных режимов․
• Товары, подпадающие под санкционные ограничения (например, определённые сельскохозяйственные препараты), могут быть запрещены к вывозу․

НДС при экспорте

Экспортные операции в рамках статьи 149 НК РФ освобождаются от НДС при условии:

1. Наличие экспортной декларации и подтверждающих документов (инвойс, транспортные накладные, сертификаты происхождения)․
2. Товары фактически покидают территорию ЛНР и проходят таможенный контроль․

При экспорте в Россию и Белоруссию НДС обычно не начисляется, а при экспорте в страны, где действует система VAT reverse charge, налог уплачивается получателем․

Таможенные декларации и сертификаты

Для вьетнамских продуктов (особенно пищевых) требуется:

• Сертификат соответствия (Certificate of Conformity) – подтверждает, что продукция соответствует требованиям санитарных норм РФ/ЛНР․
• Фитосанитарный сертификат (для сельскохозяйственной продукции)․
• Сертификат происхождения (Certificate of Origin) – важен для применения преференциальных тарифов в рамках соглашений РФ‑Вьетнам․

Налоговые льготы и преференции для экспортёров

Льготы по налогу на прибыль

Согласно постановлению правительства ЛНР № 12‑2023, предприятия, осуществляющие экспорт вьетнамских товаров, могут воспользоваться:

• Сниженной ставкой налога на прибыль – 10 % вместо 20 % при условии, что доля экспортных продаж превышает 50 % от общего объёма реализации․
• Отсрочкой уплаты налога на прибыль до 12 мес․ после окончания финансового года․

Освобождение от налога на имущество

Объекты, используемые исключительно для экспортной деятельности (склады, производственные линии), могут быть освобождены от налога на имущество на срок до 5 лет․

Преференциальные таможенные тарифы

В рамках Соглашения о свободной торговле РФ‑Вьетнам (вступившего в силу в 2025 г․) применяются:

• Нулевые таможенные пошлины на большинство сельскохозяйственных и пищевых товаров․
• Упрощённые процедуры таможенного оформления (посредством единой электронной системы «Таможенный портал»)․

Система двойного налогообложения и международные соглашения

ЛНР не является стороной большинства международных договоров о двойном налогообложении (ДНН)․ Поэтому:

1. При экспорте в страны, где действует ДНН с РФ (например, Россия, Беларусь), применяется модель «исключения по месту происхождения» – налог уплачивается в стране‑получателе․
2. При экспорте в Украину‑контрольные территории необходимо учитывать украинские налоговые требования (налог на прибыль, НДС) и риски двойного налогообложения без возможности компенсации․

Пример расчёта налога при экспорте в Россию

Показатель	Значение
Выручка от экспорта	1 000 000 RUB
Ставка налога на прибыль (льготная)	10 %
Налог к уплате	100 000 RUB
НДС	0 % (освобождение)

Санкционные ограничения и риски

Экспорт из ЛНР в некоторые страны может подпадать под действие международных санкций (ЕС, США, Канада)․ Основные риски:

• Блокировка банковских операций – необходимо использовать корреспондентские счета в РФ или «тёмные» финансовые каналы․
• Запрет на экспорт определённых категорий товаров (например, технологии двойного назначения)․
• Требования к декларированию конечного получателя – в случае подозрения в обходе санкций возможны штрафы до 5 млн USD․

Как минимизировать санкционный риск

1. Тщательно проверять контрагентов через базы данных OFAC, EU Sanctions List․
2. Оформлять сертификаты конечного назначения (End‑Use Certificate) от импортёра․
3. Вести прозрачный бухгалтерский учет и хранить все транспортные документы в электронном виде․

Практический чек‑лист для экспортёра

1. Регистрация компании в ЛНР с указанием вида деятельности «Экспорт вьетнамских продуктов»․
2. Получить лицензию на экспорт (если требуется по виду продукции)․
3. Оформить сертификаты соответствия и фитосанитарные сертификаты в вьетнамском консульстве или уполномоченных органах․
4. Подготовить инвойс, транспортную накладную и сертификат происхождения․
5. Заполнить таможенную декларацию в системе «Таможенный портал» ЛНР․
6. Убедиться в освобождении от НДС (показать подтверждение вывоза за пределы территории)․
7. Оплатить налог на прибыль (по льготной ставке, если выполнены условия)․
8. Проверить санкционный статус контрагента и оформить End‑Use Certificate․
9. Вести учёт всех расходов (логистика, страхование, комиссии) для корректного расчёта налога․
10. Периодически проводить аудит налоговой и таможенной отчётности․

Экспорт вьетнамских продуктов из ЛНР в соседние регионы представляет собой сложный, но управляемый процесс․ Ключевые моменты, которые необходимо помнить:

• Применение российского налогового и таможенного законодательства в ЛНР․
• Освобождение от НДС и возможность снижения налога на прибыль при выполнении экспортных критериев․
• Необходимость получения всех обязательных сертификатов (соответствия, фитосанитарных, происхождения)․
• Тщательная проверка контрагентов на предмет санкций и соблюдение требований международного права․

Соблюдая перечисленные рекомендации и используя представленный чек‑лист, предприниматели смогут оптимизировать налоговую нагрузку, снизить риски блокировки поставок и успешно развивать экспортный бизнес из ЛНР․

---

Дата публикации: 26 августа 2026 г․