Дата подготовки материала: 27 августа 2026 г.

Лизинг остаётся одним из наиболее востребованных инструментов финансирования бизнеса в Луганской Народной Республике (ЛНР). Однако расторжение лизингового договора – процесс, сопровождающийся целым рядом налоговых и бухгалтерских нюансов. В данной статье рассмотрены основные последствия досрочного прекращения лизинга для лизингодателя и лизингополучателя, а также приведены практические примеры, основанные на актуальной информации из открытых источников.

Общие положения о лизинге в ЛНР

В ЛНР действуют нормы гражданского и налогового законодательства, близкие к российскому законодательству, в частности:

• Гражданский кодекс ЛНР (ГК ЛНР) – регулирует права и обязанности сторон лизингового договора;
• Налоговый кодекс ЛНР (НК ЛНР) – определяет порядок налогообложения доходов и расходов, связанных с лизингом;
• Постановления и разъяснения Министерства финансов ЛНР, а также судебная практика высших судов ЛНР.

Согласно ст. 367 ГК ЛНР, лизинговый договор может быть прекращён по соглашению сторон, по инициативе одной из сторон в случае существенного нарушения договора, либо по решению суда.

Налоговые последствия для лизингодателя

Доходы и расходы при расторжении

При досрочном расторжении лизингового договора лизингодатель может получить:

• Возврат предмета лизинга (основное средство);
• Штрафные санкции или неустойку за досрочное расторжение;
• Возмещение убытков, включая недополученную лизинговую плату.

Согласно письму Минфина ЛНР от № 03‑03‑06/1/64977, возврат выкупной стоимости при расторжении договора лизинга не считается доходом для целей налога на прибыль, если данная сумма уже была учтена в составе лизинговых платежей и ранее была включена в расходы лизингополучателя.

НДС

Если лизингодатель получает штраф или неустойку, характеризующуюся как возмещение недополученной прибыли, налоговые органы могут начислить НДС на сумму таких санкций (п. 2 ст. 146 НК ЛНР). Однако, если штраф носит чисто компенсационный характер (возмещение фактических убытков), НДС не начисляется.

Амортизация и остаточная стоимость

При возврате предмета лизинга лизингодатель продолжает амортизировать основное средство в соответствии с его полезным сроком использования. Остаточная стоимость (ОС) определяется по формуле:

ОС = Первоначальная стоимость – Начисленная амортизация

Пример (данные из открытых источников):

• Первоначальная стоимость ППА – 2 010 000 руб.;
• Начисленная амортизация – 603 000 руб.;
• Остаточная стоимость – 1 407 000 руб.

Если лизингодатель решает продать возвращённое имущество, разница между ценой реализации и остаточной стоимости образует налогооблагаемый доход (или убыток).

Налоговые последствия для лизингополучателя

Расходы и вычеты НДС

Лизинговые платежи, уплаченные в течение действия договора, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 252 НК ЛНР). При расторжении договора:

• Уже принятые к вычету суммы НДС по лизинговым платежам не подлежат восстановлению, если возврат выкупной стоимости не считается возвратом аванса (письмо Минфина ЛНР от № 03‑03‑06/1/64977);
• Расходы, связанные с хранением, транспортировкой и подготовкой предмета лизинга к возврату, могут быть учтены как прочие расходы в период расторжения.

Убытки и возмещение убытков

Если лизингополучатель расторгает договор по вине лизингодателя (незаконное изъятие имущества), он вправе требовать возмещения убытков, включая упущенную выгоду (ст. 15 ГК ЛНР). Полученное возмещение облагается налогом на прибыль как обычный доход.

Пример расчёта при замене лизингополучателя

Согласно информации из открытых источников (пример из практики):

• Вычет НДС, применённый по незачтенному лизинговому авансу – 100 000 руб.;
• Первоначальная стоимость ППА – 2 010 000 руб.;
• Начисленная амортизация ППА – 603 000 руб.;
• Остаток ОА – 510 000 руб.;
• Плата за перенаем (стоимость прав по договору лизинга, уступаемых старым лизингополучателем новому) – 600 000 руб.

В данном случае лизингополучатель, уступающий права новому пользователю, не восстанавливает ранее принятый НДС‑вычет, поскольку сумма платы за перенаем включена в лизинговый платёж и уже учтена в расходах.

Особенности расторжения по инициативе каждой стороны

Расторжение лизингополучателем

Основания: несвоевременная оплата лизинговых платежей, существенное ухудшение финансового положения, нарушение условий эксплуатации имущества.

Последствия:

• Лизингополучатель возвращает предмет лизинга лизингодателю;
• Обязан уплатить неустойку (если она предусмотрена договором) – сумма неустойки может облагаться НДС;
• Не возмещает лизингодателю убытки, связанные с недополученной прибылью, если имущество остаётся в собственности лизингодателя (определение ВС РФ от № 305‑ЭС22‑7116).

Расторжение лизингодателем

Основания: нарушение лизингополучателем условий договора (например, использование имущества не по назначению), существенное ухудшение кредитоспособности лизингополучателя.

Последствия:

• Лизингодатель вправе потребовать возврата предмета лизинга и возмещения убытков, включая недополученную лизинговую плату;
• Полученные штрафные санкции могут быть признаны доходом и облагаться налогом на прибыль и, при определённых условиях, НДС;
• Если лизингодатель изымает имущество без суда, лизингополучатель может требовать компенсации упущенной выгоды.

Практические рекомендации по учёту и налогообложению

1. Перед расторжением проверить наличие и размер штрафных санкций в договоре; оценить их налоговый характер (компенсация убытков vs. возмещение недополученной прибыли).
2. Сформировать акт возврата предмета лизинга, указав остаточную стоимость и состояние имущества.
3. При получении выкупной стоимости или платы за перенаем не восстанавливать ранее принятый НДС‑вычет, если сумма уже входила в лизинговый платёж.
4. Отразить в бухгалтерском учёте:
• Дебет 01 – Кредит 02 (снятие основного средства с баланса лизингополучателя);
• Дебет 76 – Кредит 60/62 (расчёты с лизингодателем по штрафам, неустойкам, возмещению убытков);
• Дебет 91 – Кредит 68 (начисление налога на прибыль при получении дохода от штрафов).
5. В налоговом учёте отразить доходы/расходы в соответствии с НК ЛНР: доходы от штрафов – в разделе «Внереализационные доходы»; расходы на хранение и транспортировку – в разделе «Прочие расходы».
6. При необходимости подготовить пояснительную записку для налоговой инспекции, обосновывающую отсутствие восстановления НДС‑вычета.

Расторжение лизингового договора в ЛНР влечёт за собой комплексные налоговые последствия для обеих сторон. Ключевые моменты, которые необходимо учитывать:

• Характер получаемых сумм (штраф, неустойка, возмещение убытков) определяет их налогообложение;
• Возврат выкупной стоимости обычно не приводит к восстановлению НДС‑вычета;
• Остаточная стоимость предмета лизинга остаётся на балансе лизингодателя и подлежит дальнейшей амортизации или реализации;
• Документальное оформление акта возврата и расчётных справок существенно снижает риски спора с налоговыми органами.

Соблюдение вышеуказанных рекомендаций позволит сторонам минимизировать налоговые риски и обеспечить корректное отражение финансовых результатов при досрочном прекращении лизинговых отношений.