Разделение земельного участка — это кадастровое действие, в результате которого из одного исходного участка формируется два и более новых, а исходный прекращает свое существование. Для собственников в Луганской Народной Республике (ЛНР) данная процедура несет не только геодезические и правовые, но и существенные налоговые последствия. На момент августа 2026 года налоговое законодательство ЛНР практически полностью гармонизировано с Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ), что определяет правила расчета как НДФЛ при последующей продаже, так и имущественного налога на вновь образованные объекты.

Правовая база: применение НК РФ на территории ЛНР

Согласно Федеральному конституционному закону от № 8-ФКЗ «О принятии Луганской Народной Республики в состав Российской Федерации и образовании нового субъекта в составе Российской Федерации — Луганской Народной Республики» и последующим законодательным актам, на территории ЛНР действует налоговое законодательство РФ. Переходный период для полного введения НК РФ завершен, поэтому правила, описанные ниже, основаны на актуальных нормах НК РФ (статьи 217, 214.7, 401, 403 и др.) с учетом изменений, вступивших в силу с 1 января 2025 года.

НДФЛ при продаже участков, полученных в результате разделения

Самый острый вопрос для налогоплательщика — придется ли платить НДФЛ (13% или 30% для нерезидентов) при продаже только что образованных участков и какой минимальный срок владения учитывать.

Ключевое изменение 2025 года: сохранение срока владения

До 2025 года существовала правовая неопределенность: суды часто признавали, что при разделе участка срок владения новыми участками начинается «с нуля» (с момента государственной регистрации права на новые объекты). Это лишало продавца права на освобождение от НДФЛ, если с момента разделения прошло менее 5 лет (или 3 лет по льготным основаниям).

С 1 января 2025 года (в соответствии с изменениями в п. 17.1 ст. 217 НК РФ, внесенными ФЗ от № 246-ФЗ) установлено четкое правило: срок владения вновь образованными участками исчисляется со дня регистрации права на исходный (материнский) участок.

Суть правила: Разделение участка не прерывает и не сбрасывает срок владения. Новые участки «наследуют» историю исходного;

Минимальные сроки владения для освобождения от НДФЛ (ст. 217.1 НК РФ)

Для земельных участков, полученных в результате разделения, применяются стандартные минимальные сроки владения, но отсчет ведется от даты регистрации права на исходный участок:

• 5 лет — общее правило для большинства участков.
• 3 года — если участок (исходный) получен:
  • в порядке наследования;
  • по договору дарения от близких родственников;
  • по договору ренты (пожизненного содержания с иждивением);
  • в результате приватизации жилого дома (участок под домом);
  • в порядке безвозмездного приобретения от органов власти (например, дачный аманистия, бесплатное получение для ИЖС/ЛПХ до 2022 г.).

Пример расчета (на август 2026 г.)

Примечание: Если бы исходный участок был куплен в 2021 г. (общий случай, 5 лет), то в августе 2026 г. срок тоже истек (5 лет 5 мес.), налог не платится. Если бы покупка была в 2022 г., срок был бы ~4 года — налог пришлось бы платить.

Налоговые вычеты при продаже до истечения минимального срока

Если продажа происходит до истечения минимального срока владения (исчисляемого от исходного участка), налоговая база уменьшается:

1. Имущественный вычет на продажу — до 1 000 000 руб. на продавца за налоговый период (независимо от количества проданных объектов, если они не являются единственным жильем).
2. Вычет на документированные расходы на приобретение — если есть чеки на покупку исходного участка, затраты на межевание исходного участка, оплату нотариуса и т.д. Расходы распределяются пропорционально стоимости (площади) новых участков.

Обязанность подачи декларации 3-НДФЛ

• Срок владения истек (освобождение): Декларация 3-НДФЛ не подается (с 2021 г. для резидентов РФ при продаже имущества, владенного свыше мин. срока).
• Срок владения НЕ истек: Декларация 3-НДФЛ подается до 30 апреля года, следующего за годом продажи. Налог уплачивается до 15 июля того же года.

Имущественный налог физических лиц (налог на землю)

В ЛНР, как и во всей РФ, земельные участки облагаются налогом на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ). Налогоплательщиками являются собственники участков.

Момент возникновения и прекращения налоговой обязанности

• Исходный участок: Исключается из учета налоговым органом со следующего месяца после месяца государственной регистрации прекращения права (раздела) в Росреестре.
• Новые участки: Включаются в учет налоговым органом со следующего месяца после месяца государственной регистрации права на них.

Важно: В году разделения налог платится за оба объекта пропорционально месяцам владения. Месяц регистрации разделения считается месяцем владения новыми участками (п. 3 ст. 407 НК РФ).

Налоговая база: Кадастровая стоимость

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость каждого нового участка на 1 января налогового периода (п. 1 ст. 403 НК РФ).

• После разделения Росреестр присваивает новым участкам кадастровые номера и определяет их кадастровую стоимость (обычно пропорционально площади с учетом коэффициентов локации).
• Данные автоматически передаются в налоговую инспекцию (ФНС ЛНР).
• Сумма налога по новым участкам в сумме может отличаться от налога по исходному (в большую или меньшую сторону) из-за перерасчета стоимости за вычетом обременений или изменения категории земель/вида разрешенного использования.

Льготы по имущественному налогу (ст. 407 НК РФ)

Льготы на земельный налог предоставляются категориям граждан, установленным законодательством ЛНР (в соответствии со ст. 407 НК РФ и Законом ЛНР). Типичные категории:

• Пенсионеры по старости (женщины 55+, мужчины 60+), на один участок в собственности (площадью до 6 соток / 0,06 га — освобождение от налога; свыше 6 соток — налог на разницу).
• Инвалиды I и II групп, участники ВОВ, ликвидаторы ЧАЭС и др. — аналогично, на один участок.

Нюанс разделения: Если у пенсионера был один участок 10 соток (налог платился с 4 соток), а после раздела получилось два по 5 соток, льгота распространяется только на один из них (на выбор налогоплательщика или по первому зарегистрированному). По второму участку налог будет исчисляться полностью с кадастровой стоимости 5 соток. Необходимо заранее подать уведомление в налоговую инспекцию о выборе объекта для применения льготы.

Снижение налоговой базы на 600 кв. м (6 соток)

Отдельно от льготы «на один объект» действует федеральное снижение базы на 600 кв. м (п. 5 ст. 391 НК РФ) для отдельных категорий (инвалиды I/II группы, участники ВОВ, заболевшие радиацией). Оно применяется к каждому участку в собственности данной категории лица. При разделе это снижение будет применяться к каждому новому участку.

Процедура разделения: от межевания до налоговой инспекции

1. Геодезические работы: Заказ межевого плана у кадастрового инженера. Важно: инженер должен корректно указать в XML-схеме, что это «Раздел» (тип кадетровых работ), а не «Образование» новых с нуля.
2. Подача в Росреестр (МФЦ/Госуслуги): Подача межевого плана и заявления о регистрации прав на новые участки и прекращении права на исходный.
3. Регистрация: Выписки ЕГРН на новые участки с указанием даты регистрации права. Дата регистрации исходного участка переносится в историю новых.
4. Автоматический обмен данными: Росреестр передает данные в ФНС. Отдельного уведомления в налоговую подавать не нужно (ст. 408 НК РФ).
5. Проверка налоговой ведомости: В личном кабинете налогоплательщика (ЛК ФНС / Госуслуги) в разделе «Имущество» проверить, что исходный участок списан, а новые числятся за собой. Проверить правильность кадастровой стоимости.
6. Подача заявления на льготу (если применимо): Если льгота не применялась автоматически или нужно выбрать объект для льготы «на один объект» (пенсионеры) — подать заявление через ЛК ФНС или в МФЦ.

Специфика ЛНР на 2026 год: важные нюансы

Кадастровая оценка и пересчет

На территории ЛНР активно проводится первичная кадастровая оценка и приведение кадастровых данных в соответствие с федеральными стандартами. Кадастровая стоимость новых участков после раздела может быть установлена или скорректирована в порядке, отличном от «просто пропорционально площади». Рекомендуется проверить стоимость на Публичной кадастровой карте или в выписке ЕГРН.

Налог на профессиональный доход (НПД) / Самозанятость

Если разделение участка и последующая продажа осуществляются в рамках предпринимательской деятельности (систематически), налоговая инспекция может переквалифицировать доход как доход от предпринимательства. В ЛНР действует Закон ЛНР от № 418-III «О налоге на профессиональный доход». Ставки: 4% (при работе с физлицами) и 6% (при работе с юрлицами/ИП). Однако разовый раздел собственного участка, это реализация имущества, а не НПД.

Земельный налог для организаций (если участок на балансе юрлица/ИП)

Если участок принадлежит организации или ИП (на балансе как ОС или материалы), применяется Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ) или УСН/Патент. Правила переноса срока владения для НДФЛ (для ИП на общем режиме) аналогичны физлицам. Для налога на имущество организаций база — кадастровая стоимость (если участок в перечне кадастровой оценки) или балансовая/резервная стоимость.

Чек-лист: что проверить после разделения участка в ЛНР

• [ ] Получены выписки ЕГРН на новые участки с верными площадями и категориями земель.
• [ ] В выписках указана дата регистрации права на исходный участок (в разделе «История перехода права» или «Ранее учтенные права»).
• [ ] В Личном кабинете ФНС исходный участок снят с учета, новые — добавлены.
• [ ] Кадастровая стоимость новых участков выглядит адекватно (нет артефактов оценки).
• [ ] При наличии права на льготу (пенсия, инвалидность) подано заявление на применение льготы к выбранному новому участку (если их несколько).
• [ ] Сохранены все документы на исходный участок (договор купли-продажи, дарения, свидетельство о праве, чеки на межевание исходного) — они понадобятся для подтверждения расходов при продаже до истечения мин. срока.

Резюме

Разделение земельного участка в ЛНР в 2026 году не является налоговым риском при условии понимания новых правил:

1. НДФЛ: Срок владения не сбрасывается (Закон от 2025 г.). Новые участки «помнят» дату регистрации исходного. Это главное преимущество текущего законодательства.
2. Имущественный налог: Пересчитывается автоматически с следующего месяца после регистрации. База — кадастровая стоимость новых объектов. Льготы (пенсионные) распространяются только на один из новых участков.
3. Документы: Сохраняйте историю исходного участка — она является основой для расчета сроков и вычетов по новым.

Статья подготовлена на основе законодательства РФ (НК РФ), применяемого в ЛНР, актуальна на август 2026 года. Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется консультация с налоговым консультантом или юристом, специализирующимся на земельном и налоговом праве ЛНР.