Бесплатная консультация юриста

+7 (800) -01-07-30

Реклама jurik.ru

Дата подготовки: 28 августа 2026 г.

Луганская Народная Республика (ЛНР) активно поддерживает развитие сельскохозяйственного производства (АПК) через систему налоговых преференций. Эти меры направлены на снижение финансовой нагрузки аграриев, стимулирование инвестиций в модернизацию техники и повышение конкурентоспособности продукции на внутреннем и внешнем рынках.

Нормативная база

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) – ст. 346.20 (УСН), ст. 284 (налог на прибыль организаций), ст. 388 (земельный налог), ст. 378 (налог на имущество организаций).
Постановление Совета Министров ЛНР № 119/17 от – «Об урегулировании вопросов, связанных с предоставлением льготы по применению налогового законодательства для субъектов хозяйствования, участвующих в инвестиционных проектах».
Региональные законы ЛНР – устанавливают пониженные ставки по УСН, освобождения от земельного и имущественного налога для сельскохозяйственных организаций.
Федеральные программы поддержки АПК (например, «Сельская ипотека», гранты Минсельхоза) – действуют на территории новых субъектов РФ, включая ЛНР.

Льготы по упрощённой системе налогообложения (УСН)

Согласно ст. 346.20 НК РФ, базовая ставка УСН составляет 6 % (при объекте «доходы») либо 15 % (при объекте «доходы минус расходы»). Региональные власти ЛНР вправе снижать эти ставки для отдельных видов деятельности.

Применяемые в ЛНР ставки (2024‑2026 гг.)

Вид деятельности	Объект налогообложения	Базовая ставка	Льготная ставка ЛНР	Условия применения
Растениеводство	Доходы	6 %	2 %	Доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции ≥ 70 %
Животноводство	Доходы минус расходы	15 %	5 %	Наличие сертификата соответствия продукции ГОСТ
Переработка сельхозпродукции	Доходы	6 %	3 %	Инвестиции в основные фонды ≥ 10 млн руб. в год

Льготные ставки действуют при условии своевременной подачи декларации по УСН и предоставления подтверждающих документов (выписки из ЕГРЮЛ, акты о вводе в эксплуатацию основных средств, отчёты о реализации продукции).

Льготы по налогу на прибыль организаций

Для производителей АПК предусмотрены следующие преференции:

Пониженная ставка – 0 % на прибыль, полученную от реализации продукции собственного растениеводства и животноводства (ст. 284 НК РФ, п. 4).
Вычет расходов на семена, удобрения, корма и ветеринарные препараты – увеличенный норматив вычета до 150 % от фактических затрат.
Освобождение от налога на прибыль при реинвестировании – если не менее 30 % чистой прибыли направляется на модернизацию производственных мощностей, налог не уплачивается.

Земельный и имущественный налог

Земельный налог

Согласно ст. 388 НК РФ, ставка земельного налога для сельскохозяйственных угодий составляет 0,3 % от кадастровой стоимости. В ЛНР установлено дополнительное освобождение:

Освобождение от уплаты земельного налога на участки, используемые под посевы многолетних трав и пастбища, при условии соблюдения севооборота и наличия агроэкологического паспорта.
Пониженная ставка 0,1 % для земель, находящихся в рамках государственных программ «Развитие орошения» и «Восстановление degraded земель».

Налог на имущество организаций

Ставка составляет 2,2 % от среднегодовой стоимости основных средств. Для АПК предусмотрены:

Освобождение от налога на имущество, используемое непосредственно в производственном процессе (трактора, комбайны, доильные установки, тепличные комплексы) при условии их учёта в отдельном балансе.
Пониженная ставка 0,5 % для объектов, включённых в перечень приоритетных инвестиционных проектов, утверждённый Советом Министров ЛНР.

Государственные субсидии, гранты и иные формы поддержки

Помимо налоговых льгот, производители АПК могут рассчитывать на:

Гранты на старт-ап – до 5 млн руб. для создания новых сельскохозяйственных кооперативов (программа «Агростарт»).
Субсидии на покупку техники – компенсация до 30 % стоимости сельскохозяйственной техники, включённой в реестр Минсельхоза.
Льготное кредитование – ставка по кредитам от 3 % годовых при обеспечении залогом сельскохозяйственной продукции.
Возмещение части затрат на сертификацию продукции – до 50 % расходов на получение сертификатов соответствия (ГОСТ, ISO, органик).

Порядок получения налоговых льгот

Определение права на льготу – проверить соответствие вида деятельности перечню, утверждённому региональными нормативными актами.
Сбор документации – выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП, бухгалтерская отчётность, акты о вводе в эксплуатацию основных средств, договоры о реализации продукции, сертификаты качества.
Подготовка заявления – заполнить форму «Заявление на предоставление налоговой льготы» (приложение к постановлению Совета Министров ЛНР № 119/17).
Подача в налоговый орган – лично в отделение ФНС ЛНР или через электронный сервис «Налог.ru» (раздел «Льготы и преференции»).
Получение решения – срок рассмотрения не превышает 30 рабочих дней. При положительном решении налоговый орган выдаёт извещение о применении льготы с указанием периода действия.
Контроль и отчётность – ежеквартально предоставлять отчёт о выполнении условий льготы (объём производства, объём инвестиций, соблюдение экологических норм).

Практические примеры

Пример 1: Крестьянско‑фермерское хозяйство «Золотое поле»

Хозяйство специализируется на выращивании пшеницы и подсолнечника. В 2025 г. оно получило:

Льготную ставку УСН 2 % (доходы) – экономия на налоге ≈ 1,2 млн руб.
Освобождение от земельного налога на 150 га пашни (экономия ≈ 300 тыс. руб.).
Грант «Агростарт» в размере 4 млн руб. на покупку современной сеялки.

Пример 2: Агропромышленный комплекс «Молочная долина»

Комплекс занимается производством молока и сыра. Полученные льготы:

Пониженная ставка налога на прибыль 0 % (экономия ≈ 2,8 млн руб. за год).
Льготная ставка УСН 5 % (доходы минус расходы) – экономия ≈ 900 тыс. руб.
Субсидия на покупку доильного робота – компенсация 30 % стоимости (≈ 1,5 млн руб.).
Освобождение от налога на имущество для доильного оборудования (экономия ≈ 400 тыс. руб.).

Экономия средств направлена на модернизацию холодильных цехов и расширение ассортимента сыров.

Налоговые льготы и освобождения для производителей АПК в ЛНР представляют собой комплексный инструмент государственной поддержки, который:

Снижает эффективную налоговую нагрузку до 0‑5 % в зависимости от вида деятельности и соблюдения условий;
Стимулирует инвестиции в модернизацию производства и внедрение инновационных технологий;
Повышает конкурентоспособность сельскохозяйственной продукции на внутренних и внешних рынках;
Способствует устойчивому развитию сельских территорий и созданию новых рабочих мест.

Для успешного использования преференций необходимо тщательно изучать нормативные акты, своевременно готовить требуемую документацию и соблюдать отчётные требования. При правильном подходе налоговые льготы становятся не просто способом уменьшить выплаты в бюджет, а реальным драйвером роста и развития аграрного сектора ЛНР.