С 2025 года в системе налогообложения, применяемой в Луганской Народной Республике (ЛНР), начались масштабные реформы, которые напрямую влияют на условия и расчёты по договорам поставки․ В статье рассматриваются основные изменения, их правовое значение и практические рекомендации для поставщиков и покупателей․

Общий контекст налоговых реформ 2025‑2026 гг․

ЛНР в последние годы тесно интегрирует свой налоговый порядок с налоговым кодексом РФ․ Поэтому большинство изменений, принятых в России, автоматически становятся обязательными и для субъектов, работающих на территории республики․

• Повышение ставки НДС с 20 % до 22 %․ Законодательные поправки, внесённые в пункт 3 статьи 164 НК РФ, вступили в силу 1 января 2026 года․ С этой даты все операции, облагаемые НДС, подлежат уплате по ставке 22 % независимо от даты заключения договора․
• Внесены изменения в порядок расчёта и сдачи РСВ за полугодие – новая форма должна быть подана не позднее 27 июля 2026 года․
• Изменения в налоге на прибыль, УСН и страховых взносах, а также отмена совмещения льгот для ИТ‑компаний и Сколково (влияющие на крупные поставщики)․

Эти изменения оказывают непосредственное влияние на финансовую модель договоров поставки, а также на порядок расчётов между контрагентами․

Ключевые изменения в налогообложении поставок

Ставка НДС 22 % – как она применяется к существующим договорам

Новый налоговый режим действует независимо от того, когда был заключён договор:

1. Если дата отгрузки товара или оказания услуги попадает в 2026 год, применяется ставка 22 %․
2. Если в договоре указана цена «с включённым НДС 20 %», но поставка происходит после 1 января 2026 г․, необходимо пересчитать цену с учётом новой ставки․
3. Для предоплат, полученных в 2025 году, но связанных с поставкой в 2026 году, налог рассчитывается по ставке 22 % (см․ пример ниже)․

Пример: Предоплата в 2025 году была получена с учётом НДС 20 %․ Товар поставлен в марте 2026 года․ По новому правилу НДС уплачивается по ставке 22 %, а покупатель получает корректировку цены в счёте‑фактуре․

Обязанность поставщика стать плательщиком НДС

С 2026 года большинство поставщиков, осуществляющих операции в рамках договоров поставки, автоматически становятся плательщиками НДС․ Если в договоре не указано иное, покупатель не имеет права на вычет НДС, если только он сам не является плательщиком․

Коэффициент «2» в договорах

С 1 января 2026 года коэффициент 2 (используемый в некоторых схемах расчёта налоговой базы) может применяться только при условии, что договором запрещена передача прав третьим лицам․ Это ограничение направлено на предотвращение схем уклонения от уплаты налога;

Налог на прибыль и УСН

В 2025 году вступили в силу поправки к налогу на прибыль (ФЗ 176‑ФЗ от )․ Для компаний, работающих по упрощённой системе налогообложения (УСН), изменились пороги доходов и ставки․ Поставщикам, использующим УСН, необходимо проверить соответствие новых лимитов․

Практические рекомендации для участников договоров поставки

Пересмотр условий цены

• Включить в договор пункт о корректировке цены в случае изменения налоговой ставки․
• Указать, что цена указана «без НДС», а НДС будет начислен по актуальной ставке на дату отгрузки․
• Если стороны желают фиксировать цену с НДС, необходимо зафиксировать ставку (например, «НДС 22 %») и предусмотреть механизм компенсации в случае дальнейшего изменения ставки․

Формулировка налоговых обязательств

Пример типового положения в договоре:

«Стороны признают, что с 1 января 2026 года ставка НДС составляет 22 %․ 
Налог на добавленную стоимость уплачивается поставщиком в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ, 
а покупатель имеет право на вычет НДС только в случае, если он является плательщиком НДС․ 
В случае изменения налоговой ставки в течение срока действия договора стороны обязуются пересчитать цену в соответствии с новой ставкой без изменения остальных условий договора․»

Учёт предоплат и отгрузок

Для предоплат, полученных до 2026 года, рекомендуется:

1. Вести отдельный реестр предоплат с указанием даты получения и суммы без НДС․
2. При отгрузке в 2026 году оформить счёт‑фактуру с новой ставкой 22 % и отразить разницу в бухгалтерском учёте․

Сдача РСВ и другие отчётные обязательства

Новая форма РСВ должна быть подана до 27 июля 2026 года․ В ней необходимо отразить:

• Объём поставок, облагаемых НДС 22 %;
• Суммы предоплат, полученных в 2025 году, но отнесённых к поставкам 2026 года;
• Корректировки по договорам, где была изменена ставка налога;

Влияние изменений на бизнес‑процессы в ЛНР

Для крупных поставщиков

Крупные компании, работающие в сфере оптовой торговли и промышленного снабжения, столкнутся с ростом налоговой нагрузки (пример: увеличение НДС на 2 % от общей стоимости поставок)․ Это требует пересмотра ценовой политики и, возможно, оптимизации цепочек поставок․

Для малых и средних предприятий (МСП)

МСП, использующие УСН, должны проверить, не превысили ли они новые пороги доходов․ При превышении необходимо перейти на общую систему налогообложения, что влечёт за собой обязательную уплату НДС․

Для иностранных контрагентов

Если поставка осуществляется в ЛНР, а покупатель находится за пределами РФ, применяется правило «обратного налога» (reverse charge) только в случае, если покупатель зарегистрирован как плательщик НДС в РФ․ Иначе НДС уплачивает поставщик․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли менять уже подписанные договоры, если они были заключены до 2026 года?

Ответ: Да, если в договоре фиксирована ставка НДС 20 % или цена указана «с включённым НДС 20 %»․ Необходимо добавить пункт о корректировке цены в соответствии с новой ставкой 22 %;

Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учёте предоплату 2025 года, когда НДС будет рассчитан по ставке 22 %?

Ответ: Предоплата учитывается как аванс без НДС․ При отгрузке формируется счёт‑фактура с НДС 22 %, а разница между предоплатой и суммой НДС отражается в бухгалтерском регистре «НДС к уплате»․

Вопрос: Что делать, если покупатель отказывается платить повышенный НДС?

Ответ: Ссылаясь на пункт договора о налоговой корректировке, требуйте от покупателя согласовать новую цену․ При невозможности – рассмотрите возможность расторжения договора или перехода к другому контрагенту․

Вопрос: Как использовать коэффициент «2» в новых договорах?

Ответ: Коэффициент может применяться только при условии, что договором запрещена передача прав третьим лицам․ Включите в договор соответствующее ограничение․

Налоговые изменения 2025‑2026 гг․, в частности повышение ставки НДС до 22 %, оказывают существенное влияние на договоры поставки в ЛНР․ Чтобы избежать налоговых рисков и финансовых потерь, рекомендуется:

• Пересмотреть и дополнить условия всех действующих договоров․
• Обновить внутренние регламенты бухгалтерского учёта и налоговой отчётности․
• Вовремя подать новую форму РСВ и другие обязательные отчёты․
• Провести консультацию с налоговым консультантом, специализирующимся на законодательстве ЛНР и РФ․

Только системный подход к адаптации к новым правилам позволит бизнесу сохранить конкурентоспособность и избежать штрафных санкций․

Источник информации: официальные публикации Налогового кодекса РФ, Федеральный закон №176‑ФЗ от , аналитика налоговых вебинаров (2025‑2026 гг․) и практические рекомендации специалистов в области налогообложения․