С 2022‑2024 гг. в состав Российской Федерации вошли новые территории: ДНР, ЛНР, Херсонскую и Запорожскую области. Для предпринимателей, открывающих или переводящих индивидуальное предпринимательство (ИП) в эти регионы, действуют особые правила бухгалтерского и налогового учёта. В статье рассматриваются:

• какие налоговые системы доступны;
• как изменились ставки УСН и порядок их применения;
• что такое патентная система и налог на профессиональный доход (НПД) для ИП;
• какие документы необходимо оформить при переезде;
• какие льготы и ограничения существуют в новых регионах.

Налоговые режимы, доступные ИП в новых регионах

1.1 Упрощённая система налогообложения (УСН)

С 2025 года в Налоговый кодекс РФ внесены поправки, направленные на предотвращение фиктивной миграции предпринимателей. Основные положения:

1. ИП может менять налоговый режим только с начала нового календарного года.
2. Если предприниматель переезжает в регион с более низкой ставкой УСН, он может воспользоваться этой ставкой только через три года (12 кварталов) после переезда, включая год переезда.
3. Для получения льготной ставки необходимо в декларации указать документ‑основание, подтверждающий право на применение пониженной ставки.

1.2 Патентная система налогообложения

Для ИП в новых регионах введена патентная система, аналогичная остальной России. При её использовании:

• Определяется потенциальный годовой доход по видам деятельности (таблица утверждена ФНС).
• Платёж фиксируется единовременно за весь период действия патента (обычно 1 год).
• Отчетность упрощена: нет необходимости подавать декларацию по УСН.

1.3 Налог на профессиональный доход (НПД) – «самозанятые»

ИП, работающие в новых регионах, могут выбрать режим «самозанятый». Преимущества:

• Ставка 4 % при работе с физическими лицами и 6 % при работе с юридическими.
• Отсутствие обязательных взносов в ПФР и ФОМС (при условии, что ИП не имеет наёмных работников).
• Отчётность через мобильное приложение «Мой налог».

Актуальные ставки УСН в новых регионах (2025‑2026)

Ниже представлена таблица с пониженными ставками УСН, которые могут быть применены ИП после трёхлетнего периода проживания в регионе.

Для сравнения, в остальных субъектах РФ базовые ставки УСН составляют 6 % (доходы) и 15 % (доходы минус расходы).

Переезд ИП в новый регион: порядок действий

1. Изменение места регистрации. Подаётся заявление в ИФНС по новому адресу. При смене постоянной прописки данные передаются из МВД в налоговую службу.
2. Перевод в налоговую инспекцию. После регистрации ИП будет обслуживаться инспекцией, находящейся в новом регионе.
3. Уведомление бухгалтерии. Необходимо сообщить бухгалтеру о смене региона, чтобы он скорректировал налоговые ставки и подготовил необходимые документы.
4. Ожидание трёх лет. Если цель – воспользоваться пониженной ставкой УСН, следует вести учёт в соответствии с текущей ставкой до окончания льготного периода.
5. Подготовка документов для льготы. При подаче декларации за первый год применения пониженной ставки необходимо приложить:
   • Свидетельство о регистрации ИП в новом регионе;
   • Документ, подтверждающий право на льготную ставку (постановление регионального правительства).

Бухгалтерский учёт в новых регионах

4.1 Основные требования

• Ведение книги учёта доходов и расходов (если выбран УСН «доходы‑расходы»).
• Регистрация в качестве плательщика страховых взносов в ПФР и ФОМС (если ИП имеет наёмных работников).
• Своевременная сдача налоговых деклараций в налоговый орган по месту регистрации.
• Хранение первичных документов (квитанций, договоров, актов) в течение минимум 5 лет.

4.2 Учет в реестре МСП

ИП, зарегистрированные в новых регионах, автоматически включаются в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) в категории «микропредприятие». Это даёт право на:

• Участие в государственных закупках с упрощёнными процедурами;
• Получение льготных кредитов и субсидий;
• Упрощённый порядок сдачи отчётности (в некоторых случаях – нулевой баланс).

4.3 Специфика расчёта страховых взносов

Для ИП в новых регионах размер фиксированных взносов в 2024‑2026 гг. снижен до 25 200 рублей в год (по сравнению с 49 500 рублями в остальных регионах). Это важно учитывать при планировании бюджета.

Налоговые льготы и каникулы

В новых регионах действуют дополнительные налоговые привилегии:

• Пониженные ставки УСН (см. таблицу выше).
• Налоговые каникулы для новых ИП – отсутствие налога на прибыль и НДС в течение первого года работы.
• Снижение фиксированных взносов в ПФР и ФОМС (см. пункт 4.3).
• Мораторий на штрафы за несвоевременную подачу деклараций в течение первых 12 месяцев после регистрации.

Частые ошибки предпринимателей и как их избежать

1. Попытка сразу применить пониженную ставку УСН. По закону это возможно только после трёх лет проживания в регионе.
2. Неправильный выбор налогового режима. При наличии наёмных работников или необходимости в НДС лучше выбрать общую систему или УСН «доходы‑расходы», а не патент.
3. Отсутствие подтверждающих документов. При подаче декларации без нужных справок налоговый орган может отказать в льготе.
4. Неправильный учёт доходов от НПД. Доходы, полученные в рамках самозанятости, не учитываются в УСН, но их необходимо фиксировать в отдельном реестре.
5. Игнорирование реестра МСП. Регистрация в МСП открывает доступ к льготным кредитам и упрощённым закупкам – не упустите эту возможность.

Практические рекомендации

• Планируйте переезд заранее. Учтите трёхлетний период, за который нельзя будет воспользоваться пониженной ставкой.
• Консультируйтесь с бухгалтером, знакомым с региональными особенностями. Многие нюансы (например, порядок подачи заявления о льготе) могут отличаться от общероссийских.
• Ведите электронный архив документов. Это упростит сдачу отчётности и ускорит проверку со стороны налоговой.
• Следите за изменениями законодательства. С 2025 года в РФ регулярно вносятся поправки, влияющие на ИП в новых регионах.

Ведение бухгалтерии ИП в новых регионах России имеет свои особенности, но при правильном подходе они не представляют серьёзных препятствий. Ключевые моменты – это знание тригодичного правила применения пониженных ставок УСН, использование патентной системы или НПД в зависимости от характера деятельности, а также своевременная регистрация в реестре МСП. При соблюдении всех требований предприниматели могут воспользоваться налоговыми льготами, сниженными страховыми взносами и упрощёнными процедурами сдачи отчётности.

Если у вас возникли вопросы по конкретному региону или требуется помощь в подготовке бухгалтерской документации, обратитесь к профессиональному бухгалтеру, специализирующемуся на новых территориях России.