Дата актуализации: .

После вхождения в состав Российской Федерации новых территорий – Донецкой и Луганской народных республик (ДНР, ЛНР), Херсонской и Запорожской областей – перед бизнесом открылись новые возможности для налоговой оптимизации. Власти предусмотрели ряд временных и постоянных льгот, направленных на адаптацию налогоплательщиков к общероссийской налоговой системе и стимулирование инвестиций в регионы.

В данной статье рассмотрены основные налоговые режимы, доступные юридическим лицам (ООО, АО, ПАО и др.), особенности применения льгот в новых субъектах, изменения, вступающие в силу с 2026 года по Федеральному закону № 425‑ФЗ, а также практические рекомендации по построению оптимальной налоговой стратегии.

Налоговые режимы, доступные юридическим лицам в новых субъектах

• Общая система налогообложения (ОСНО) – стандартный режим с налогом на прибыль (20 %), НДС, налогом на имущество и другими обязательными платежами.
• Упрощённая система налогообложения (УСН) – два объекта обложения:
  • «Доходы» – ставка 6 % (федеральная);
  • «Доходы минус расходы» – ставка 15 % (федеральная).

  Регионы могут устанавливать свои пониженные ставки (см. таблицу ниже).

• Патентная система налогообложения (ПСН) – доступна для отдельных видов деятельности; ставка устанавливается регионом и может быть снижена до 0 % на 2023‑2024 гг.
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – для сельскохозяйственных производителей.
• Налог на профессиональный доход (НПД) – применяется только к самозанятым и ИП, но может быть полезен для выделения отдельных видов деятельности внутри юридического лица через договоры подряда.

Льготы и преференции, действующие в новых субъектах

Мораторий на штрафы (до )

По поручению Президента РФ в новых регионах введён мораторий на штрафы за:

• ошибки в налоговой декларации;
• неуплату налогов, сборов и страховых взносов.

Это позволяет организациям сначала наладить учет без риска финансовых санкций.

Свободная экономическая зона (СЭЗ)

Создана СЭЗ на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей. Преимущества:

• снижение ставки налога на прибыль до 0 % для резидентов СЭЗ (на период действия зоны);
• освобождение от части местных налогов и сборов;
• упрощенные административные процедуры при регистрации и ведении деятельности.

Нулевая ставка по УСН и ПСН (2023‑2024)

Региональные власти получили право устанавливать ставку 0 % по:

• УСН (оба объекта) – для поддержки местного бизнеса;
• ПСН – для отдельных видов деятельности (например, розничная торговля, услуги).

Эта мера действует только в 2023 и 2024 годах, после чего ставки возвращаются к федеральным уровням, если регион не продлит льготу.

Налоговые каникулы для newly registered ИП

Для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей действует льгота – нулевая ставка по УСН на первые два налоговых периода (действует до ). Хотя эта льгота формально относится к ИП, юридические лица могут использовать её через выделение отдельного ИП‑подрядчика для выполнения части работ.

Изменения с 2026 года (Федеральный закон № 425‑ФЗ)

С 1 января 2026 года вступают в силу поправки, которые:

• унифицируют порядок применения региональных льготных ставок по УСН;
• вводят обязательное подтверждение фактического места ведения деятельности при применении пониженной ставки другого региона;
• устанавливают новый механизм расчёта авансовых платежей при изменении места регистрации в течение года.

Ключевое нововведение – статья 346.21 НК РФ, регулирующая переход между регионами: авансы рассчитываются пропорционально времени нахождения в каждом субъекте, а итоговый налог корректируется в конце года.

Практические рекомендации по оптимизации налогов для юридических лиц

Выбор оптимального налогового режима

1. Оценить видовую структуру деятельности. Если доля расходов высока (производство, строительство), выгоднее УСН «доходы минус расходы» (15 % федеральная ставка + возможная региональная скидка).
2. Если доходы превышают расходы и ведётся głównie торговля или услуги с низкой маржой – рассмотреть УСН «доходы» (6 % + региональная льгота).
3. Для отдельных видов деятельности, попадающих под перечень ПСН, проверить возможность получения патента с нулевой ставкой (2023‑2024) или минимальной региональной ставкой.
4. При планировании экспортно‑ориентированной деятельности или работы с госзаказом – ОСНО может быть предпочтительнее из‑за возможности возмещения НДС и применения инвестиционных вычетов.

Регистрация и учет в новых субъектах

• При первичной регистрации юридического лица указать место нахождения в одном из новых субъектов – это даст право сразу претендовать на региональные льготы.
• Вести раздельный учет по объектам налогообложения (доходы, доходы минус расходы) для корректного применения ставки УСН.
• Использовать электронные сервисы ФНС для подачи деклараций – это упрощает соблюдение моратория на штрафы.

Использование СЭЗ и патентных льгот

• Если деятельность относится к приоритетным отраслям (производство, логистика, IT‑услуги), подать заявку на получение статуса резидента СЭЗ.
• При получении патента следить за соблюдением ограничений по виду деятельности и объему дохода (не более 60 млн руб. в год для большинства патентов).
• Ежегодно пересматривать целесообразность патента: при росте дохода может стать выгоднее переход на УСН.

Планирование переезда между регионами в течение года

При изменении места нахождения юридического лица:

1. Рассчитать авансовые платежи по каждому периоду пребывания в регионе, применяя соответствующую региональную ставку.
2. В конце года подать уточнённую декларацию, где отразить фактически уплаченные авансы и доначислить/возвратить разницу.
3. Сохранять документы, подтверждающие фактическое место ведения деятельности (договоры аренды, акты приема‑передачи, выписки из банка по операциям в регионе).

Налоговое планирование на 2026 года и далее

• После 2025 года следить за обновлением перечня регионов, сохраняющих право устанавливать пониженные ставки УСН (список публикуется Минфином ежегодно).
• Рассматривать возможность получения инвестиционных вычетов и субсидий для реализации проектов в приоритетных отраслях (критически важные технологии, ЖКХ, здравоохранение).
• Использовать консультации налоговых advisors, специализирующихся на новых субъектах, чтобы избежать рисков при применении льгот.

Пример расчёта налога по УСН для ООО в новой территории

Условия:

• ООО «Альфа» зарегистрировано в ДНР.
• Виды деятельности – оптовая торговля строительными материалами.
• Годовой доход – 12 000 000 руб., расходы – 8 000 000 руб.
• Региональная ставка УСН «доходы минус расходы» – 10 % (снижена с федеральных 15 % в рамках поддержки новых регионов).

Расчёт:

1. База налогообложения = Доходы − Расходы = 12 000 000 − 8 000 000 = 4 000 000 руб.
2. Налог = База × Ставка = 4 000 000 × 10 % = 400 000 руб.
3. Если бы применялась федеральная ставка 15 %, налог составил бы 600 000 руб. – экономия 200 000 руб.

Применение нулевой ставки по ПСН (если бы деятельность подпадала под патент) позволило бы сократить налог до 0 руб. на период действия льготы.

Новые субъекты РФ предлагают уникальный набор налоговых преференций, которые могут существенно снизить налоговую нагрузку юридических лиц при правильном планировании. Ключевые моменты:

• Использовать мораторий на штрафы для отладки учёта в 2024 году.
• Воспользоваться возможностью нулевой или пониженной ставки по УСН и ПСН в 2023‑2024 гг.
• Рассмотреть резидентство в СЭЗ для получения дополнительных льгот по налогу на прибыль и местным сборам.
• С 2026 года внимательно следить за соблюдением новых правил применения региональных ставок и корректировать авансовые платежи при переезде между регионами.
• Проводить регулярный анализ эффективности выбранного налогового режима и корректировать стратегию в зависимости от изменения доходов, расходов и законодательных инициатив.

При грамотном подходе оптимизация налогов в новых субъектах не только сократит текущие выплаты, но и создаст благоприятные условия для долгосрочного роста и инвестиционной привлекательности бизнеса.

---

Статья подготовлена на основе информации из открытых источников и действующего законодательства на .