Бесплатная консультация юриста

+7 (800) -01-07-30

Реклама jurik.ru

Дата публикации:

Обращение ценными бумагами на территории Луганской Народной Республики (ЛНР) приобретает всё большее значение для инвесторов, работающих с российскими и зарубежными инструментами. Однако специфика правового статуса ЛНР, а также особенности налогового законодательства создают ряд налоговых рисков, которые необходимо учитывать при планировании сделок и ведении учёта. В данной статье рассмотрены основные риски, а также позиция надзорных органов (ФНС России, Банк России, прокуратура) по их минимизации.

Нормативная база, регулирующая налогообложение операций с ценными бумагами

Статья 214.1 НК РФ – особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.
Статья 311 НК РФ – регулирует вопросы определения цены на товары, работы, услуги; не распространяется на операции с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке.
Положения о обыкновенном инвестиционном вычете (применяется к прибыли от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке и находящимися в собственности более 3 лет).
Инструкции ФНС и Банка России по ведению раздельного учёта доходов и расходов при реализации ценных бумаг.

Основные налоговые риски при обращении ЦБ в ЛНР

Неправильное определение налоговой базы

Согласно ст. 214.1 НК РФ, налоговая база определяется как разница между доходами и расходами, связанными с операциями с ценными бумагами. Риск возникает, когда:

доходы от продажи зарубежных бумаг не включаются в декларацию (см. пример из информации: эксперт подготовил уточнённую декларацию за 2021 г., включив доходы и расходы от продажи зарубежных бумаг);
убытки по отдельным операциям не учитываются для уменьшения общей прибыли (отрицательный финансовый результат по отдельным операциям уменьшает финансовый результат по совокупности операций).

Нарушение порядка перевода ценных бумаг между брокерами

При переводе ЦБ без согласия клиента оба брокера/депозитария (передающий и принимающий) обязаны уведомить инвестора о месте размещения его активов. Несоблюдение этого требования может привести к:

недостоверному отражению доходов в налоговой декларации;
возможному доначислению налогов и штрафов со стороны ФНС.

Отсутствие раздельного учёта доходов и расходов

Налогоплательщики часто забывают о необходимости вести раздельный учёта с момента возникновения обязанности по его ведению. Это приводит к:

ошибкам в определении налоговой базы;
риску привлечения к ответственности за непредставление пояснений по ошибкам в отчетности (см. рекомендации Контур.Экстерн).

Неприменение инвестиционного вычета из‑за неправильной квалификации бумаг

Обыкновенный инвестиционный вычет доступен только для бумаг, обращающихся на организованном рынке и находящихся в собственности более 3 лет. Если инвестор ошибочно относит к таким бумагам активы, обращающиеся на внебиржевых площадках ЛНР, он лишается права на вычет и переплачивает налог.

Риски, связанные с контролем цен на организованном рынке

Поскольку ст. 311 НК РФ не применяется к операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, налоговые органы не могут контролировать соответствие цены сделки рыночным показателям. Это создаёт пространство для:

заний цены с целью занижения налоговой базы;
повышенного внимания со стороны надзорных органов к сделкам с необычными ценовыми параметрами.

Позиция надзорных органов

Федеральная налоговая служба (ФНС России)

ФНС подчеркивает, что основной источник налоговых рисков – недостоверное отражение доходов и расходов при реализации ценных бумаг. В своих методических рекомендациях служба указывает на необходимость:

Ведения отдельного учёта по каждому типу ценных бумаг (российские, зарубежные, производные).
Своевременной подачи уточнённых деклараций при выявлении ошибок (как в примере с уточнённой декларацией за 2021 г.).
Предоставления пояснений и документов по запросам налоговых органов; отсутствие таких пояснений рассматривается как нарушение.

Банк России

Банк России, осуществляя надзор за финансовыми рынками, обращает внимание на:

Обязанность брокеров и депозитариев информировать клиентов о переводе активов и их месте хранения.
Недопущение использования схем, направленных на обход налогового законодательства (например, искусственное занижение цены при переводе ЦБ между брокерами, находящимися под санкциями).
Проведение надзорных мероприятий, направленных на выявление фактов непредоставления информации о местонахождении активов.

Прокуратура и правоохранительные органы

При выявлении признаков налогового преступления (например, умышленное занижение налоговой базы, ложные декларации) материалы проверки направляются в органы прокуратуры. Это следует из положений ст. 51 ФЗ «О ценных бумагах» и практики ФНС по передаче материалов выездных проверок в правоохранительные органы для выявления признаков уже совершенного налогового преступления.

Практические рекомендации по минимизации налоговых рисков

Вести раздельный учёт всех операций с ценными бумагами с момента возникновения такой обязанности; использовать отдельные субсчета для доходов и расходов по каждому инструменту.
Своевременно включать в декларацию все доходы от продажи зарубежных и отечественных бумаг, а также учитывать полученные убытки для уменьшения налоговой базы (ст. 214.1 НК РФ).
Проверять статус брокера/депозитария перед переводом активов: убедиться, что обе стороны уведомят клиента о месте размещения бумаг и не находятся под санкциями, которые могут ограничить информационное обмен.
Оценивать возможность применения инвестиционного вычета только после подтверждения, что бумаги обращаются на организованном рынке и находятся в собственности более 3 лет.
Готовить пояснения и документы заранее к возможным запросам ФНС; отсутствие пояснений может быть расценено как уклонение от налогообложения.
Мониторить изменения в нормативной базе (например, поправки к ст. 214.1 НК РФ, новые указания Банка России по надзору за брокерами) и своевременно корректировать учётную политику.

Налоговые риски при обращении ценными бумагами в ЛНР связаны principalmente с неправильным определением налоговой базы, нарушением порядка перевода активов между брокерами и отсутствием раздельного учёта. Позиция надзорных органов – ФНС, Банк России и прокуратуры – направлена на обеспечение прозрачности операций, своевременное представление налоговой отчётности и предотвращение умышленного занижения налоговых обязательств. Соблюдение рекомендаций по ведению учёта, документированию операций и взаимодействию с брокерами позволит инвесторам минимизировать риски и избежать возможных доначислений, штрафов и уголовной ответственности.

Статья подготовлена на основе открытых источников и действующего законодательства на .