Некоммерческие организации (НКО) в Луганской области часто используют продажу акций, сертификатов или иных «долевых» инструментов для привлечения средств․ При этом важно помнить, что такие операции находятся под контролем налоговых органов и могут привести к серьёзным финансовым последствиям, если не соблюдать законодательство․
Правовой статус НКО в Луганской области
Согласно Закону Украины «О некоммерческих организациях» и региональным нормативным актам, НКО могут осуществлять коммерческую деятельность только в том случае, если она:
- не противоречит уставным целям организации;
- является вспомогательной (сопутствующей) по отношению к основной благотворительной деятельности;
- получает отдельный бухгалтерский учёт и отчётность․
Если продажа акций не подпадает под эти критерии, доход от такой операции считается непосредственно связанным с коммерческой деятельностью и подлежит налогообложению․
Что считается «акциями» в контексте НКО?
Термин «акции» в НКО часто используется в двух формах:
- Сертификаты участия (например, «пожертвовательские акции», «благотворительные облигации»)․ Это не ценные бумаги в юридическом смысле, а договорные обязательства․
- Доли участия в уставном капитале (в редких случаях, когда НКО регистрируется как общественная организация с уставным капиталом)․
Важно различать эти формы, потому что налоговый режим для каждой из них различается․
Основные налоговые риски
3․1 Налог на прибыль
Если доход от продажи акций относится к непосредственной коммерческой деятельности, НКО обязана уплачивать налог на прибыль по ставке, установленной для юридических лиц (в 2026 году – 18 %)․
3․2 Налог на добавленную стоимость (НДС)
Продажа товаров или услуг, не связанных с основной благотворительной миссией, облагается НДС по ставке 20 %․ При этом НКО имеет право на вычет входного НДС только в том случае, если она зарегистрирована как плательщик НДС․
3․3 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Если акции приобретаются физическими лицами и в договоре предусмотрено получение дивидендов или иных выплат, получатель может быть обязан уплатить НДФЛ (ставка 18 % + военный сбор 1,5 %)․
3․4 Налог на имущество
При передаче активов в виде акций в собственность НКО может возникнуть обязательство по налогу на имущество, если стоимость активов превышает установленный порог․
Как минимизировать налоговые риски
4․1 Тщательно оформить устав и цели деятельности
Убедитесь, что в уставе НКО прописаны цели, связанные с благотворительностью, образованием, культурой и т․п․ Если продажа акций будет использоваться для финансирования этих целей, укажите это явно․
4․2 Разделить коммерческую и благотворительную деятельность
Создайте отдельные подразделения (например, филиалы или дочерние общества) для реализации акций․ Это позволит вести отдельный бухгалтерский учёт и подавать отдельные налоговые декларации․
4․3 Использовать добровольные пожертвования вместо «акций»
Если цель – собрать средства, проще оформить пожертвования с выдачей благодарственных писем․ Пожертвования освобождаются от налога на прибыль и НДС, а доноры могут получить налоговый вычет (13 % от суммы пожертвования, но не более 50 % от их дохода)․
4․4 Привлечь квалифицированного бухгалтера
Бухгалтер, знакомый с особенностями налогообложения НКО, поможет правильно классифицировать доходы, вести раздельный учёт и своевременно подавать отчётность․
4․5 Своевременно подавать налоговую декларацию
НКО обязана подавать:
- Декларацию по налогу на прибыль (если есть коммерческий доход) – до 1 марта следующего года;
- Декларацию по НДС (если зарегистрирована как плательщик) – ежеквартально;
- Отчёт о деятельности и финансовый отчёт – раз в год․
4․6 Оформить договоры с покупателями акций
В договоре следует указать:
- Цель привлечения средств (благотворительная цель);
- Отсутствие права на распределение прибыли между держателями акций;
- Условия возврата средств (если они предусмотрены);
- Налоговые обязательства сторон․
4․7 Консультация с налоговым юристом
Поскольку законодательство в Луганской области может изменяться, рекомендуется получить индивидуальную правовую экспертизу перед запуском любой акции․
Пример «правильной» схемы реализации акций
- Подготовка устава: в уставе прописана цель «сбор средств для восстановления детских домов в Луганской области»․ Указано, что любые финансовые инструменты (включая акции) могут использоваться только в рамках этой цели․
- Создание дочернего общества: регистрируется ООО «Благотворительные инвестиции», которое будет выпускать акции․
- Оформление договора: каждый покупатель подписывает договор, где указано, что доход от акций будет направлен в фонд НКО, а держатели акций не имеют права на дивиденды․
- Бухгалтерский учёт: ООО учитывает доход как непосредственно связанный с благотворительной целью, поэтому налог на прибыль не начисляется․ НДС не взимается, так как продажа не считается поставкой товаров/услуг․
- Отчётность: в годовом отчёте НКО указывает полученные средства как «пожертвования», а дочернее ООО – как «коммерческую деятельность, направленную на благотворительные цели», и подаёт декларацию по УСН 5 % (если подходит)․
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
6․1 Можно ли распределять прибыль от продажи акций между участниками НКО?
Нет․ По украинскому законодательству имущество НКО после её ликвидации должно быть направлено на уставные цели․ Любая прибыль, полученная от коммерческой деятельности, должна реинвестироваться в миссию организации․
6․2 Нужно ли регистрировать НКО как плательщика НДС?
Только если организация планирует осуществлять облагаемые НДС операции (например, продажу товаров, не связанных с благотворительной целью)․ При продаже «акций», которые являются договорными обязательствами, НДС обычно не начисляется․
6․3 Какой налоговый вычет может получить донор?
Физическое лицо‑донор может уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ на 13 % от суммы пожертвования (не более 50 % от его дохода)․ Юридическое лицо‑донор может списать пожертвование в качестве расходов, если оно соответствует целям НКО․
6․4 Что делать, если налоговая проверка выявила нарушения?
Сразу обратиться к налоговому консультанту, подготовить корректирующую декларацию, уплатить недоимку и штрафы․ При наличии доказательств добросовестности (например, наличие всех договоров, уставных документов) штраф может быть снижен․
Реализация акций НКО в Луганске – это эффективный способ привлечения средств, но он сопряжён с рядом налоговых рисков․ Чтобы их избежать, необходимо:
- Точно определить правовой статус и цели организации;
- Оформить все сделки документально, подчёркивая благотворительный характер;
- Разделять коммерческую и некоммерческую деятельность в бухгалтерском учёте;
- Вовлекать профессиональных бухгалтеров и юристов, знакомых с налоговым законодательством Украины;
- Своевременно подавать налоговую отчётность и реагировать на запросы контролирующих органов․
Только при соблюдении этих рекомендаций НКО сможет привлекать средства через акции, не опасаясь штрафов и налоговых санкций․
Дата публикации: 26 августа 2026 г․